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1、苏州工业园区国家税务局 第三税务分局 2011年8月 演示框架 前言 1 增值税值得关注的政策 2 所得税值得关注的政策3 提示：本次培训共分两大部分，增值税与所得税上半年政 策。增值税20分钟，所得税约100分钟。 前言 n 1、为什么关注税收政策？ n 举例：非居民税收（设计劳务）核定利润率应该为多少，纳税人不清 楚，如何去了解？ n 2、关注税收政策的渠道？ 网站：税总 阿毛税官论坛 中华会计网校 中国会计视野 咨询回复：税总网站 省局 园区国税 税企同行电子期刊 值得一提微博 n 3、怎么关注？ n 咨询税收管理员、12366、网上咨询 n 网上搜索、多看解读、了解立法意图与背景 增值
2、税（2011年1月至2011年6月） n 1、国家税务总局公告2011年第5号 n 主要内容：飞机维修企业从事国外飞机的维修，免征本环节增值税、 直接退还增值税进项。 n 2、国家税务总局公告2011年第8号 n 内容：伴生金是指黄金矿砂以外的其他矿产品、冶炼中间产品和其他 可以提炼黄金的原料中所伴生的黄金。销售含有伴生金的货物并申请 伴生金免征增值税的，应当出具伴生金含量的有效证明，分别核算伴 生金和其他成分的销售额。 注：重要的文件以标注，以下同 增值税（2011年1月至2011年6月） n 3、国家税务总局公告2011年第13号 n 主要内容：纳税人资产重组有关增值税问题 n 重点：纳税
3、人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方 式，将全部或者部份实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力 一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的 货物转让，不征增值税。（2011年3月1日起执行，且有一定追溯力） n 解读：国家对资产重组税收政策的支持，意味着国务院多次强调的对 重组业务给予政策支持变为现实。合并、分立、出售、置换必须是将 资产连同其关联的债权、负债和劳动力一起转让，否则属于增值税征 税范围。（强调资产组合） n 案例：大连金牛将其全部资产、关联的债权、债务、劳动力转让东北 特钢，不纳入增值税征收范围。 n 思考：留抵问题，文件未能说明。 增值税（
4、2011年1月至2011年6月） n 4、财税201121号 n 主要内容：关于收购烟叶支付的价外补贴进项税额抵扣问题 n 重点：烟叶收购单位以现金形式支付给烟农的生产投入补贴，属于农 产品买价。属于实施细则17条“价款”一部分。执行要求：价外 补贴应与收购价格在发票上分别注明。 n 5、国税函2011266号 n 主要内容：云南盈江地震一般纳税人增值税抵扣凭证认证稽核问题 增值税（2011年1月至2011年6月） n 6、国家税务总局公告2011年第15号 n 主要内容：一机多票系统开具普通发票可不纳入对象（企业自行决定 ）：新增三个行业，报刊自办发行、食品连锁以及药品批发行业 n 索引：国
5、税发200678号，税总推行增值税防伪税控一机多票系统的 通知。有些行业可自行决定：商业零售企业、经销水、电、气、暧的 企业。 n 7、国家税务总局公告2011年第40号 n 主要内容：增值税纳税义务发生时间 n 重点：直接收款方式销售货物，已经将货物移送对方并暂估销售收入 入账，但既未取得销售款或索取销售款凭据也未开具销售发票的，其 增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天 ；先开具发票的，为开具发票的当天。自2011年8月1日起施行，可以 追溯。 增值税（2011年1月至2011年6月） n 索引：增值税暂行条例实施细则38条，采取直接收款方式销售货 物，不论货物是否发
6、出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的 当天。 n 销售结算方式：直接收款、预收货款、赊销收款（或分期收款） n 销售结算方式的确定，决定的纳税义务发生时间。 n增值税暂行条例实施细则释义中队如何正确划分不同形式的收款方式是如下表述 的：“具体如何运用税法，最根本地还是取决于购销双杠订立的合同，因为在法治社 会里，合同是标注购销双方权利义务关系的重要依据，因此，税法对于纳税义务发生 时间的很多细节问题是针对双方订立合同的内容而确定的，是来源于具体生活的。因 此，判断直接收款和预收货款行为的依据在于双方订立的合司，在合同中确定了的付 款结算方式，一般就是适用税法的首要依据。当然，在确定时，也
7、要考虑实质重于形 式的原则，如果合同约定内容与人们的一般常理相违背，那么在适用税法是也是不能 作为依据的，而要根据其实际内容进行适用”。 增值税（2011年1月至2011年6月） n 赊销收款（或分期收款）货物交付与收款时间的分离，带有明显的隐 性融资性质 n 超市售卖购物卡：属于拟制交付（指出卖人将标的物的权利转移给买 受人,以替代对实物的交付的行为）销售购物卡时，“货（购物卡） 款两清”，属于直接收款销售方式。（例外情形：加油卡，卖出时， 作为预收账款，不征增值税，成品油零售加油站增值税征收管 理办法（国家税务总局第2号令）第2条 n 思考：随着大型超市全国网络化，以及其他类似全国网络化企
8、业的不 断出现，对类似问题的解决，将是一个新的税收课题。 n 8、国家税务总局公告2011年第32号 n 主要内容：无偿赠送粉煤灰，视同销售。 n 9、国家税务总局公告2011年第23号 n 主要内容：纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务的税收问题 n 重点：分别核算货物的销售额和建筑业劳务的营业额。操作要求：纳 税人需要向建筑业劳务发生地主管地方税务机关（地税）提供其机构 所在地主管国家税务机关（国税）出具的证明（纳税人从事货物生产 ） 所得税值得关注的政策 n 第一部分 税收优惠 n 1、节能服务产业发展所得税优惠 n 文件：财税2010110号财政部、国家税务总局关于促进节能服务 产业发
9、展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知 n 内容：对节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策作了明 确，其中就符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目及与其签 订节能效益分享型合同的用能企业，实施合同能源管理项目有关资产 的企业所得税税务处理政策作了明确，对符合条件的节能服务公司实 施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，从2011年1 月1日起，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年 至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半 征收企业所得税。 所得税值得关注的政策 n 2、居民企业技术转让所得税优惠 n 文件：财政部、国家税务总局关于居
10、民企业技术转让有关企业所得税 政策问题的通知（财税2010111号） n 技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、 集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和 国家税务总局确定的其他技术。 n 技术转让，是指居民企业转让其拥有符合上述范围规定技术的所有权 或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。 n 技术转让应签订技术转让合同。 n 居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转 让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。 n 3、亚沙会所得税优惠（捐赠亚沙会税前扣除问题） 所得税值得关注的政策 n 继续实施小型微利企业所得税优
11、惠 n 文件：财政部、国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优 惠政策的通知（财税20114号） n 内容：2011年继续实施小型微利企业所得税优惠政策。规定自2011年 1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元） 的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴 纳企业所得税。 所得税值得关注的政策 n 5、软件产业和集成电路产业发展企业所得税优惠 n 文件：国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若 干政策的通知（国发20114号） n 主要内容（1）对集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企 业，经认定后，自获利年度起
12、，“两免三减半”；（2）对线宽小于 0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按 15%的税率征收企业所得税，其中经营期在15年以上的，自获利年度 起，“五免五减半”。（3）境内新办集成电路设计企业和符合条件 的软件企业，经认定后，自获利年度起，享受企业所得税“两免三减 半”优惠政策。经认定的集成电路设计企业和符合条件的软件企业的 进口料件，符合现行法律法规规定的，可享受保税政策。 所得税值得关注的政策 n 6、西部地区农民创业企业所得税优惠 n 文件：发改西部2011854号 n 内容：规定农民创业享受与其他创业者相同税收优惠政策。主要有： n （1）高校毕业生自主创业
13、税收优惠政策（小型微利） n （2）商贸企业、服务型企业吸纳税收政策（增加社会就业） n （3）创业投资企业业务招待费扣除政策（从事股权投资业务的企业（包括集 团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让 收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。） n （4）高新技术创业服务中心税收优惠政策（非营利组织） n （5）创业投资企业税收优惠政策（创业投资企业采取股权投资方式投资于未 上市中小高新技术企业2年以上（含2年），符合一定条件的，可按其对中小高新技术 企业投资额的70%抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。 ） n（6）科技创新创业企业职工教育经费税前扣除政
14、策（自2010年1月1目起至 2011年12月31日止，对示范区内的科技创新创业企业发生的职工教育经费支出，不超 过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，准予在以后 纳税年度结转扣除。 ） 所得税值得关注的政策 n 7、农产品初加工企业所得税优惠 n 文件：关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知 （财税201126号） n 进一步细化了部分农产品初加工的税收优惠政策 n 8、高新技术企业境外所得企业所得税优惠 n 文件：财政部、国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率 及税收抵免问题的通知（财税201147号） n 主要内容：以境内、境外全部生产经
15、营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销 售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来 源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以 按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率 计算境内外应纳税总额。 所得税值得关注的政策 n 第二部分：征收管理 n 1、高新技术企业资格复审期间预缴问题 n 文件：国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预 缴问题的公告（国家税务总局公告2011年第4号） n 高新技术企业资格复审结果公示之前企业所得税预缴问题予以公告， 规定自2011年2月1日起，高新
16、技术企业应在资格期满前三个月内提出 复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当 年企业所得税暂按15%的税率预缴。 所得税值得关注的政策 n 2、非居民企业所得税管理问题 n 文件： 国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告 （国家税务总局公告2011年第24号） n 一是关于到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题。对文件规 定的所得款项，已计入企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳 税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所 得税法有关规定代扣代缴企业所得税；如果企业不是一次性计入当期 成本、费用，而是计入相应资产原价或企业筹办费，在该类资产投入 使用或开始生产经营后分期摊入成本、费用，分年度在企业所得税前 扣除的，应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代 扣代缴企业所得税；如果企业在合同或协议约定的支付日期之前支付 上述所得款项的，应在实际支付时按照企业所得税法有关规定代扣代 缴企业所得税。 所得税值得关注的政策
