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1、税法概论 增值税消费税营业税 企业所得税个人所得税 其他税种 关于本课程关于本课程 税收概述 我国现行的税法体系 我国税收征收管理体制 第1章 总论 能理解能理解税法和税收的关系税法和税收的关系 能分析能分析税制的基本要素税制的基本要素 能运用能运用税收管理体制规范纳税税收管理体制规范纳税能力目标 教学方法 启发式教学启发式教学 归纳教学法归纳教学法 教学重点 教学难点 教学时间 理论教学理论教学4 4学时学时 税收制度的组成要素税收制度的组成要素 税收管理体制税收管理体制 案 例 分 析 酒店多元经营 税收缴纳多种 资料： 华宁大酒店有限公司为国有股份制企业，于2006年1月5 日领取工商营
2、业执照，1月26日正式开业。该酒店主管单位 为某房地产开发集团，申请注册地址为杭州市上城区，生产 经营地址为上城区建国北路23号。 该酒店为餐饮、住宿、娱乐为一体的三星级酒店，兼营 烟酒、字画、古董、玉石的零售，经营期限20年，酒店员工 总计140人。 华宁大酒店实行独立核算，自负盈亏。 该酒店工商营业执照核准的注册资金为15000万元，企 业合同规定的投资总额为16000万元。 如果你是办税员，就华宁大酒店你要负责做 的工作有哪些？ 分析华宁大酒店会涉及哪些税种的认定？ 在生产经营中，华宁大酒店在纳税方面有哪 些权利？ 如果华宁大酒店资金紧张，主管税务局会如 何操作？ 第一节 税法的概述 一
3、、税收和税法 税收税收 税法税法 是国家为了实现其职能，凭借政治权力是国家为了实现其职能，凭借政治权力 ，依照税收法律法规，参与国民收入再，依照税收法律法规，参与国民收入再 分配的一种形式分配的一种形式 。 是有权的国家机关制定的用以调整国家是有权的国家机关制定的用以调整国家 与纳税人之间在征纳税方面的权利及义与纳税人之间在征纳税方面的权利及义 务关系的法律规范的总称。务关系的法律规范的总称。 问题：税收与税法有什么关系？ 法律表现 具体内容 相互联系、相互区别 税法税法 法学概念法学概念 税收税收 经济学概念经济学概念 二、税收的特征 1、强制性 2、无偿性 3、固定性 三、税收的职能 财政
4、职能 经济职能 监督管理职能 四、税收的分类 按课税对象分 P21 流转税 资源税 所得税 财产税 行为目的税 农牧业税 按征收权限分 中央税 中央与地方共享税 地方税 小资料小资料 中华人民共和国主席令中华人民共和国主席令 第第 四十六四十六 号号 全国人民代表大会常务委员会关于废止全国人民代表大会常务委员会关于废止中华人民共和国农中华人民共和国农 业税条例业税条例的决定的决定已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会常已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会常 务委员会第十九次会议于务委员会第十九次会议于20052005年年1212月月2929日通过，现予公布。 日通过，现予公布。 中华人民
5、共和国主席 胡锦涛中华人民共和国主席 胡锦涛 20052005年年1212月月2929日日 中华人民共和国国务院令第中华人民共和国国务院令第459 459 号号 2006-02-172006-02-17中华人民共和国国务院中华人民共和国国务院 19941994年年1 1月月3030日中华人民共和国国务院令第日中华人民共和国国务院令第143143号发布的号发布的国务国务 院关于对农业特产收入征收农业税的规定院关于对农业特产收入征收农业税的规定自自20062006年年2 2月月1717日起废止日起废止 。对该规定中的烟叶收入征税，另行制定办法。对该规定中的烟叶收入征税，另行制定办法。 195019
6、50年年1212月月1515日政务院第六十三次政务会议通过，日政务院第六十三次政务会议通过，19501950年年1212月月 1919日政务院发布的日政务院发布的屠宰税暂行条例屠宰税暂行条例自自20062006年年2 2月月1717日起废止。日起废止。 总 理 总 理 温家宝温家宝 二二六年二月十七日六年二月十七日 农业税成为历史农业税成为历史 按计税标准分 从价税 从量税 按税收与价格 的关系分 价内税 价外税 第二节 我国现行税法体系 一、税法体系的概念 从法律角度来讲，一个国家在一定时期内、 一定体制下以法定形式规定的各种税收法律 、法规的总和。 税法体系 从税收工作的角度来讲，所谓税法
7、体系往往 称之为税收制度。换句话说，税法体系就是 通常所说的税收制度（税制） 税收制度 1、不同要素构成的税种（税收实体法） 2、不同税种组成的体系 3、对税收征收管理的法律税收征收管 理法（税收程序法） 二、税法体系的基本要素 纳税人 征收对象 税率 税负调整 纳税环节 纳税期限 纳税地点 纳税人：纳税主体，直接负有纳税义务的单位 或个人，是缴纳税款的主体 关键点 纳税人是由税法规定 纳税人是纳税义务的直接承担者 纳税人只是在法律上承担纳税义务 定定 义义 注意点 实际纳税过程中与纳税义务人相关的概念： 负税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、代征代缴 义务人和纳税单位 1、纳税人 征税对象
8、：纳税客体，税收法律关系中征纳双 方权利义务所指向的物或行为。是区分不同税 种的主要标志，是国家据以征税的依据。 关键点 课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志 课税对象体现着各种税的征税范围 其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的 定定 义义 注意点 税目：各个税种所规定的具体征税项目，是征税对象的 具体化 2、征税对象 税率：对征税对象的征收比例，是计算税额的 尺度，也是衡量税负轻重与否 的重要标志。 定定 义义 3、税率 税率可以分成哪些种类？ 定额税率 地区差别定额税率 分类定额税率 比例税率 产品比例税率 行业比例税率 地区差别比例税率 有幅度的比例税率 累进税率 全额累进
9、税率 超额累进税率 超率累进税率 税 率 分 类 税负调整税负调整 税收 加征 税收 减免 税基式减免 税率减免 税额式减免 4、税负调整 减免税的分类：法定减免、临时减免、特定减免注 5、纳税环节 6、纳税地点 7、纳税期限 税法 创建与调整 19941994年以来年以来2020世纪世纪8080年代年代 税法 完善与发展 税法 重建与改革 三、我国税法体系的建立与发展 19501950年年19731973年年 四、我国现行税法体系 税法体系 税收实体法 税收征收管理程序法 税收征收 管理程序法 税收征收管理法 海关法 分类具体税种 流转税类增值税、消费税、营业税 资源税类城镇土地使用税 所得
10、税类 企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、 个人所得税 特定目的税类 固定资产投资方向调节税（已停征）、筵席税、 城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕 地占用税 财产和行为税类 房产税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照 税、印花税、屠宰税、契税 农业税类农（牧）业税 关税关税 税收实体法 税收征收管理法 一、立法目的 1. 加强税收征收管理 2. 规范税收征收和缴纳行为 3. 保障国家税收收入 4. 保护纳税人的合法权益 5. 促进经济发展和社会进步 二、适用范围 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本 法；我国税收的征收机关有税务、海关、财政等部门，税 务机关征收各
11、种工商税收，海关征收关税，农业税在部分 地区由税务机关征收，部分地区由财政机关征收。 税收征收管理法的遵守主体： 征税主体税务机关 征税管理相对人纳税人、扣缴义务人和其他有关单位 有关单位和部门 三、税务管理 税务税务 登记制度登记制度 会计会计 管理制度管理制度 纳税纳税 申报制度申报制度 税款税款 征收制度征收制度 税 务 管 理 1、税务登记制度 税务登记 开业登记 变更登记 注销登记 征收管理的首要环节 2、会计管理制度 会计账簿、凭证的设置和管理：自领取营业执照起 15日内，按国家有关规定设置账簿 会计制度、会计处理方法的管理：自领取税务登记 证件之日起15日内，将会计制度、会计处理
12、方法、会计 核算软件报送主管税务机关备案。 关于账簿、凭证的保管 会计账簿、凭证的设置和管理 发票印制管理 发票领购管理 发票开具、使用、取得管理 发票保管管理 发票缴销管理 发票管理 3、纳税申报制度 纳税申报是纳税人在发生纳税义务后，按国家有关法 律、行政法规规定和税务机关的具体要求，向主管税 务机关如实申报有关纳税事项及应缴税款是时，应履 行的法定手续的制度。 纳税申报制度 纳税申报基本要求：及时申报、全面申报、如实申报 注 4、税款征收制度 税务机关是征税的惟一行政主体的原则 税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款 税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停 征、多征、少征、提
13、前征收或者延缓征收税款或者摊 派税款 税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的 原则 （1）税款征收的原则 税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他 财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查 封的收据或清单 税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库 税款优先的原则 （1）税款征收的原则 查账征收 核定征收：查定征收、查验征收、 定期定额征收 代扣代缴、代收代缴 （2）税款征收的方式 代扣代缴、代收代缴税款制度 延期缴纳税款制度 税收滞纳金征收制度 减免税收制度 税额核定和税收调整制度 未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及 临时从事经营纳税人的税款征收制度 （3）税款征收制
14、度 小资料小资料 行为条件：逃避纳税义务的行为行为条件：逃避纳税义务的行为 时间条件：在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之时间条件：在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之 前前 担保条件：不提供纳税担保，税务机关依照法定权限和程序，担保条件：不提供纳税担保，税务机关依照法定权限和程序， 采取税收保全措施采取税收保全措施 税收保全措施的内容：税收保全措施的内容： 书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相 当于应纳税款的存款当于应纳税款的存款 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其扣押、查封纳税人的价
15、值相当于应纳税款的商品、货物或者其 他财产他财产 税收保全措施税收保全措施 强制执行措施条件：超过纳税期限、告诫在先、超强制执行措施条件：超过纳税期限、告诫在先、超 过告诫期过告诫期 税收强制执行措施税收强制执行措施 欠税欠税预防制度：延期预防制度：延期 纳税的最长时间不得纳税的最长时间不得 超过超过3 3个月（省级税务个月（省级税务 机关批准）机关批准） 欠税清缴制度欠税清缴制度 欠税按万分之五征收欠税按万分之五征收 滞纳金滞纳金 税款的退还和追征制度税款的退还和追征制度 税款退还和追征制度：税款的退还制度、税款追征制度。税款退还和追征制度：税款的退还制度、税款追征制度。 税款追征制度：税款
16、追征制度： 因税务机关的责任造成的，因税务机关的责任造成的，3 3年内发现要求补缴，但不得加收滞纳年内发现要求补缴，但不得加收滞纳 金金 因纳税人的计算错误，追征期因纳税人的计算错误，追征期3 3年，特殊情况追征期年，特殊情况追征期5 5年年 偷税、抗税、骗税，无期限追征偷税、抗税、骗税，无期限追征 税款入库制度税款入库制度 一般情况下，税款由纳税单位或个人直接向国库经收 处（设在银行）缴纳，若当地没有国库经收处，税务 机关可以自收或委托代征税款，由税务机关填制汇总 缴款书，连同税款缴入国库经收处。税务机关必须给 纳税人开具完税凭证。 （4）税款征收 （缴纳）凭证 完税凭证的种类：完税证、印花税票、税款专用缴款 书、一般缴款书 注 第三节 税务会计与财务会计的比较 税务会计与财务会计的联系 税务会计与财务会计的区别 l税务会
