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1、利润表作业1. P125 第四（1）华日公司利润表项目2008年2007年一、营业收入4825841248减：营业成本3218726801营业税金及附加267164销售费用15881380管理费用42792867财务费用18551615资产减值损失加：公允价值变动损益投资净收益1250990二、营业利润93329411加：营业外收入315683减：营业外支出3379三、利润总额961410015减：所得税费用31723305四、净利润64426710要求：（1） 编制华日公司的利润水平分析表（2） 对华日公司水平分析表进行分析评价，并给予管理层合理解释。答案：（1） 水平分析表 华日公司利润表
2、项目2008年2007年差异增减变动率一、营业收入4825841248701016.99% 减：营业成本3218726801538620.10% 营业税金及附加26716410362.80% 销售费用1588138020815.07% 管理费用42792867141249.25% 财务费用1855161524014.86% 资产减值损失加：公允价值变动损益 投资净收益125099026026.26%二、营业利润93329411-79-0.84% 加：营业外收入315683-368-53.88% 减：营业外支出3379-46-58.23%三、利润总额961410015-401-4.00% 减：所
3、得税费用31723305-133-4.02%四、净利润64426710-268-3.99%水平分析：（1） 净利润分析。 从水平分析表中可以看到，华日公司2008年实现净利润6442万元，比2007年下降了268万元，降低比率为3.99%，表示利润下降了近4%，变动幅度不大。通过对利润总额和所得税费用的比较分析发现，2008年利润总额实现9614万元，比2007年下降了401万元，降幅达到4%；而所得税费用2008年比2007年下降了133万元，降幅也达到4.02%，二者相互作用使得企业净利润下降了268万元。通过对利润总额和所得税费用降幅对比，二者作用接近，但是通过对其绝对值的变动对比发现，
4、导致净利润降低的主要原因在于利润总额的下降。（2） 利润总额分析。利润总额反映了企业全部经营成果，分析的内容包括营业利润、营业外收入和营业外支出三项。其中，营业利润2008年实现利润9332万元，比去年下降了0.84%，下降幅度不大；营业外收入实现315万元，比去年下降了368万元，下降幅度达到53.88%；营业外支出2008年实现33万元，比去年下降46万元，下降幅度58.23%。通过各项变动幅度的比较发现，营业利润呈现出较好的稳定性，变动幅度不大，而主要的变动体现在营业外收入和营业外支出，由此可知，利润总额下降4%的原因主要是由于营业外收支的变化引起的，企业利润取得仍然主要来自于企业的经常
5、性业务，而非非经常性损益。（3） 营业利润分析。营业利润变动幅度不大，呈现较好的稳定性，其变动原因需要针对收入来源和费用支出等进行分析。其中，从收入来源来看，营业收入2008年实现收入48258万元，比去年上升了7010万元，上升幅度为16.99%；投资净收益2008年实现净收益1250万元，比去年上升了990万元，上升幅度为26.26%。从费用支出的角度看，营业成本2008年达到32187万元，比去年上升了20.1%；营业税金及附加由07年的164万元上升到267万元，上升幅度为62.80%；销售费用从1380上升到1588万元，上升幅度15.07%；管理费用由2867万元上升到4279万元
6、，上升幅度49.25%；财务费用由07年的1615万元上升到1855万元，上升幅度为14.86%。通过对于收入的来源与支出对比分析，发现营业利润下降的主要原因是因为营业成本的支出增长幅度大于营业收入的增长幅度，并且2008年管理费用有突出大幅的上涨。并且管理层已经认识到收入和管理费用的异常现象，需要企业采取措施对造成此种现象的具体原因是什么。2 四5等级品利润分析。A产品是等级产品，其有关资料见表等级销量价格2007200820072008一等品1200012500150158二等品94008800135136合计2140021300要求：确定等级品质量变动和价格变动对利润的影响。答案：等级销
7、量价格利润合计20072008200720082007200807年价格08销量利润一等品1200012500150158180000019750001875000二等品94008800135136126900011968001188000合计2140021300306900031718003063000计算平均价格：（1） 基期等级构成基期平均单价=（12000*150+9400*135）/(12000+9400) =143 (元)（2）本期等级构成基期平均单价=（12500*150+8800*135）/(12500+8800) =144(元)（3）本期等级构成本期平均单价=（12500*1
8、58+8800*136）/(12500+8800) =149（元）价格变动对于销售利润的影响=21300*（149-144）=106500（元）等级品构成变动对销售利润的影响=21300*（144-143）=21300（元）3 五、业务题弘远公司的产品销售利润明细表如下所示弘远公司2007年、2008年主要产品销售利润明细表产品名称销售数量销售单价单位销售成本单位销售税金单位销售利润销售利润总额200720082007200820072008200720082007200820072008A400390600600493.27490363670.73742829228860B295305150
9、014501346.481284908763.527918738.424095C4848500500447.6457.875303022.412.1251075.2582合计48105.653537要求：（1）根据资料填表（2） 确定销售量、品种构成、价格、单位成本、税金等因素变动对产品销售利润的影响。答案：分析对象：报告期销售利润 基期销售利润= 53537-48105.6=5431.4 （千元）报告期指标体系 = 报告期产品销量*（报告期单位产品价格-报告期单位产品成本-报告期单位产品税金） = 390*(600-490-36)+305*(1450-1284-87)+48*(500-457
10、.875-30) = 28860+24095+582 = 53537 (千元)基期指标体系= 基期产品销量*（基期单位产品价格-基期单位产品成本-基期单位产品税金） = 400*（600-493.27-36）+295*(1500-1346.48-90)+48*(500-447.6-30) = 28292+18738.4+1075.2 = 48105.6 (千元) （1） 销量变动对产品销售利润的影响销量完成率 = （报告期产品销量*基期单位产品价格）/（基期产品销量*基期单位产品价格） = （390*600+305*1500+48*500）/(400*600+295*1500+48*500)
11、= 715500/706500 = 101.27%销量变动对利润的影响=基期产品销售利润*（销量完成率-1） = 48105.6 *（101.27%-1） = 610.94 (千元)（2）品种构成变动对销售利润的影响品种构成变动对销售利润的影响=（报告期产品销量*基期单位产品利润）- 基期产品销售利润*销量完成率= （390*70.73+305*63.52+48*22.4）- 48105.6 * 101.27%= 48033.5-48718.41= - 683.04(千元) （3）价格变动对销售利润的影响 价格变动对销售利润的影响 = 报告期产品销量*（报告期单位产品价格 -基期单位产品价格）
12、 = 390*（600-600）+ 305*（1450-1500）+48*（500-500） = 390* （-50） = -15250 (千元)（4）成本变动对利润的影响成本变动对利润的影响 = 报告期产品销量*（基期单位产品成本 -报告期单位产品成本） = 390*（493.27-490）+ 305*（1346.48-1284）+48*（447.6-457.875） = 390*3.27+ 305*62.48+48*（-10.275） = 19838.5 (千元) （5）税金变动对利润的影响税金变动对利润的影响= 报告期产品销量*（基期单位产品税金 -报告期单位产品税金） = 390*（36-36）+ 305*（90-87）+48*（30-30） = 305*3 = 915 (千元) 检验：612.81-684.91-15250+19838.5+915=5431.4 (千元) 5
