审计案例分析课程作业要求

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1、审计案例分析课程作业要求,信息来源,1.从巨潮资讯、巨灵网等有上市公司财务报告近三年数据的网站下载信息 2.以一家公司三年的报表为基础，以课件中的财务指标为体系，对一家公司的财务进行分析，最后要以小组为单位提交财务分析报告,财务分析报告的格式要求,1.封面：写明所分析的公司名称、小组信息：包括班级、专业、小组成员、学号 2.内容：公司简要介绍；公司财务指标分析；公司整体状况评价 3.附件：要求附上这一公司最近一年的资产负债表和利润表 4.财务分析报告可打印,对公司的选择要求,会计1-7班各小组分析的公司不可重复，可通过邮箱公开各组的分析公司来交流，业可通过干部进行沟通。,专题,财务报表分析,引

2、言,1、财务分析对公司经理、投资分析家，投资者和贷款人来说至关重要。 2、从事财务分析工作的雇员在公司中地位重要、待遇优厚，这种现象遍及美国，甚至整个世界。因为对于任何企业而言，效率和成本控制是企业成功的关键。,引言,3、飞机驾驶员仅仅知道仪表上的各项数字的含义是不够的，还必须清楚各项数字之间的关系，清楚哪些指标是正常的，哪些指标是异常的，进而做出调整飞行的决策。企业也一样，成功企业总能从报表中各个数字之间的比例、趋势分析中得出对自身财务状况的正确判断，这是他们之所以成功的极为重要的一环。,本章要讨论的主要问题,第一节 财务分析概述 第二节 主要财务报表 第三节 财务比率分析 第四节 上市公司

3、财务报告分析 第五节 现金流量分析,第一节,财务分析概述,一、财务报表分析的产生与发展,1、为银行服务的信用分析 2、为资本市场服务的盈利分析 3、为公司经理决策服务的公司内部分析,二、对财务报表分析的总体认识,1、将企业财务报表所提供的数据转换成对特定决策有用的信息 2、分析的前提的正确理解财务报表 3、报表分析的过程是将整个报表的数据分成不同部分和指标，并找出有关指标的关系以达到对企业各方面及总体上的认识。 4、只能发现问题不能解决问题,三、财务报表分析的目的,1、使用人不同分析的目的也不同，实务中主要有七类 投资人 债权人 经理人员 供应商 政府 雇员和工会 中介机构,三、财务报表分析的

4、目的,2、一般目的 评价过去的经营业绩 衡量现在的财务状况 预测未来的发展趋势 3、具体目的 流动性 盈利性 财务风险分析 专题分析,财务报表分析方法分类,四、财务报表分析的方法,1、比较分析法 将两个或几个有关的可比数据进行对比，揭示差异和矛盾 2、因素分析法 分析指标和影响因素的关系，从数量上确定各因素对指标的影响程度,1、比较分析法,按比较对象的不同分为 纵向比较或趋势分析：本企业历史水平 横向比较：同类企业水平 差异分析：计划与实际比 按比较的内容分为 比较会计要素的总量 比较结构百分比 比较财务比率,2、因素分析法,差额分析法 将指标分解为几项指标之和 指标分解法 将指标分解为几项指

5、标之积 连环替代法 依次用分析值替代标准值，测定各因素对财务指标的影响。 定基替代法 分别用分析值替代标准值，测定各因素对财务指标的影响。,连环替代法,（1）权益净利率=销售净利率资产周转率权益乘数 N A B C 上年： N0=A0B0C0 第一次替代： N2=A1B0C0 第二次替代: N3=A1B1C0 本年： N1=A1B1C1 A 因素变动的影响：N2-N0 B 因素变动的影响：N3-N2 C 因素变动的影响：N1-N3 注意：如果将各因素替代的顺序改变,则各个因素的影响程度也就不同。在分析中一般会给出各因素的顺序。,差额分析法,A 因素变动的影响=（A1-A0）B0C0 B 因素变

6、动的影响=A1（B1-B0）C0 C 因素变动的影响=A1B1（C0-C0） 【提示】差额分析法公式的记忆：计算某一个因素的影响时，必须把公式中的该因素替换为本年（实际）与上年（计划）之差。在括号前的因素为本年（实际）值，在括号后的因素为上年（计划）值。,基本财务比率,五、报表分析的一般步骤,1、明确分析目的 2、收集有关信息 3、按目的将各部分分类 4、深入研究各部分的特殊本质 5、进一步研究各部分的联系 6、解释结果，提供对决策有帮助的信息,六、报表分析的原则,1、实事求是 2、全面看问题 3、相互联系看问题 4、发展地看问题 5、定量与定性相结合，以定量为主,七、报表分析的局限性,1、报

7、表本身的局限性 2、报表的真实性 3、企业会计政策的不同选择影响可比性 4、比较的基础问题 当公司业务多元化时，很难确定所属行业 会计政策选择不同导致比率计算上的差异 行业平均值可能并没有提供一个合适的目标比率,第二节,主要财务报表,一、对财务报表的总体认识,1、财务报表是依据会计准则或原则制作的，一个国家的标准可能与另一个国家不同。 2、会计师在运用这些原则时有一定的灵活性。,二、资产负债表,1、揭示的信息 特定时点上公司的财务状况的快照 2、编制原理 资产=负债+所有者权益 3、理解报表需注意的问题 资产是按历史成本计价，可能与市价相差大 同样是流动资产，流动性要相差很多 可能存在许多未计

8、入表中的资产与负债,BW公司 - 资产负债表 (资产部分),a. 反映某一日期公司的财务状况. b. BW拥有的. c. 客户欠公司款项. d. 已支付但尚未受益的款项 e. 现金及一年内可变现项目 f. 原始成本. g. 固定资产累计损耗作为原值的扣除.,现金及等价物. $ 90 应收帐款c 394 存货 596 待摊费用d 5 累计预付税款 10 流动资产e $1,195 固定资产 (成本价) f 1030 减: 累计折旧g (329) 净固定资产 701长期投资 50 其它长期资产 223 资产总计b $2,169,BW公司资产负债表 (单位：千元) 19X3.12.31a,BW公司 -

9、 资产负债表 (负债方),a. 资产 =负债 +所有者权益. b. BW需偿还的. c. 购买商品和接受劳务产生的欠款. d. 未付工资等. e. 1年需偿还的债务 f. 偿还期超过1年的债务. g. 最初投资额. h. 用于再投资的盈利.,应付票据 $ 290 应付帐款c 94 应交税金d 16 其它应付款d 100 流动负债e $ 500 长期负债f 530 所有者权益 普通股(面值1美元)g 200 资本公积g 729 保留盈余h 210 所有者权益总计 $1,139 负债和所有者权益总计ab$2,169,BW公司资产负债表 (单位：千元) 19X3.12.31,三、损益表,1、揭示的信

10、息 企业某一时期的经营成果，盈利或亏损形成过程的回放 2、编制原理 销售收入成本=利润 3、理解报表需注意的问题 利润不等于现金流量 会计政策选择不同会引起利润不同 会计利润与经济利润不同,BW公司的损益表,a. 衡量一段期间盈利. b. 从顾客已收或应收的款项 c. 销售佣金、广告及管理人员工资以及折旧等。 d. 经营收益. e. 借入资金的成本. f. 应纳税收入. g. 股东所得数额.,销售净额 $ 2,211 产品销售成本b 1,599 毛利 $ 612 销售及管理费用c 402 税息前利润d $ 210 利息费用e 59 税前利润f $ 151 所得税 60 税后利润g $ 91 现

11、金股利 38 保留盈余的增长 $ 53,BW公司损益表 (单位：千元) 19X3.1.1-12.31a,四、现金流量表,1、揭示的信息 企业某一时期的现金来龙去脉的追踪，说明企业支付能力的显示器。 2、编制原理 按收付实现制表现企业现金流动情况。 现金流入 现金流出=现金持有量变化 将现金流动情况分为 经营活动现金流 投资活动现金流 筹资活动现金流,第三节,财务比率分析,一、财务比率分析方法综述,几点说明 一个或多个比率的机械性计算并不能自动生成对复杂的现代公司的洞察。 比率可以想象为侦探小说中的线索。 一个或多个比率可能会产生误导，但当结合一个公司的管理知识及经济环境时，比率分析可以讲述一个

12、发人深省的故事。 一个比率没有唯一正确的值，好坏完全取决于对公司的深刻分析。,一、财务比率分析方法综述,比较的类型 内部比较 外部比较,财务比率： 涉及两个会计数据指数，常由一个数据除以另一个数据得到。,外部比较和行业比率的来源,举例: 罗伯特.莫里斯联会 邓白氏机构 工商业财务比率年鉴,这种方法是将一个公司的比率与相似情况的公司的比率或同期的行业的平均水平相比。 为了增加可比性， 来自不同公司的财务数据应该标准化。苹果不能和桔子相比较。,二、流动性分析,1、含义：反映公司偿还到期债务的能力 2、流动资产与流动负债的比较 相对数指标 流动比率=流动资产流动负债 速动比率=速动资产流动负债 绝对

13、数指标 净营运资本=流动资产流动负债 （Net Working Capital）表示公司在营业循环中的投资。,营运资本,营运资本分析,（1）营运资本为正数，表明长期资本的数额大于非流动资产，超出部分被 用于流动资产，营运资本的数额越大，财务状况越稳定。如果营运资本为负数，表明财务状况不稳定。 （2）营运资本是绝对数，不便于不同企业之间比较。把这个指标变成相对数形式，就是流动比率。,2.1 流动比率含义,流动比率 流动资产 流动负债 对于BW公司 19x3年12月31日的流动比率是：,反映一个公司用短期资产来偿还短期债务的能力。,资产负债表比率,流动比率,$1,195 $500,= 2.39,2

14、.1流动比率-对比,BW 行业平均水平 2.39 2.15 2.26 2.09 1.91 2.01,年份 19X3 19X2 19X1,流动比率,此比率高于行业平均水平.,流动比率分析,（1）有些流动资产的账面金额与变现金额有较大的差异，比如：产成品等。（2） 经营性流动资产是企业持续经营所必需的，不能全部用于偿债；（3）经营性应付项目可以滚动存续，无需动用现金全部结清。因此，流动比率是对短期偿债能力的粗略估计。,2.2速动比率含义,酸性测试比率 （速动比率） （流动资产 - 存货） 流动负债 对于BW公司，19X3年12月31日的速动比率是：,它表示公司用变现能力最强的资产偿还 流动负债的能力.,资产负债表比率,速动比率,$1,195 - $696 $500,= 1.00,2.2速动比率-对比,BW 行业平均水平 1.00 1.25 1.04 1.23 1.11 1.25,年份 19X3 19X2 19X1,酸性测试比率,此比率小于行业平均水平.,速动 比率分析,（1）速动资产包括货币资金、交易性金融资产和各种应收、预付款项等。 （2）速动比率假设速动资产是可以用于偿债的资产，表明每1 元流动负债有多少速动资产作为偿还保障。 （3）不同行业的速动比率有很大差别，对于大量现销的企业，速动比率大大低于1 很正常。 （4）影响速动比率可信性的重要因素是应收账款的变