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1、首都经济贸易大学 博士学位论文 税收收入能力测算模型、方法及实证研究 姓名：李国锋 申请学位级别：博士 专业：数量经济学 指导教师：刘黎明 20090419 首都经济贸易大学博士学位论文 税收收入能力测算模型、方法及实证研究 I 内容提要 内容提要 税收收入能力是指既定税制下一个国家或地区在其经济运行中形成的最大的潜 在税收储量。税收收入能力测算问题一直是人们十分关注的问题。本文在相关研究文 献评述的基础上，综合运用数理经济分析、计量经济面板数据建模、随机前沿面分析 技术、数据分布估计和随机模拟技术等方法，围绕着税收收入能力相关概念与理论、 中国财税体制发展概况、地区税收努力指数测算和分税种（
2、绝对）税收收入能力测算 的模型、方法及其实证等三个方面的内容展开研究。研究结论与创新主要表现在： （1）梳理界定了税收收入能力相关概念的内涵及其相互关系，研究了中国分税 制财税体制与政策、税源监控实践与税收经济统计数据的环境状况，揭示了一个国家 或地区的税收收入（能力）的形成与实现过程是一个“税收生产系统”的本质特征； 提出了 “一个国家或地区的税收收入 （能力） 的形成与实现过程的 税收生产系统性 假设” 。研究同时发现，随着改革开放的发展，各地区税收收入潜力稳步增强，但税 收政策影响效应的不确定性较大； 政府拥有相对完备的税源监控指标体系和较为丰富 的税收经济统计数据资源，但更精确的研究数
3、据却较难获取。 （2）基于宏观经济学规范的 ISLM 模型，研究了经济决定税收的数理经济模 型，利用微分方法分析了决定税收收入能力的因素影响机制。结合文献分析发现，总 产出（GDP） 、消费与投资、国际贸易、市场利率与货币供给以及政府支出需求等经 济发展和经济结构因素决定着一个国家或地区的税收收入能力的大小与规模， 而其政 治制度、政策调整和社会环境等因素也是影响其税收收入能力形成与实现的重要因 素。基于相关变量的数据可得性分析，研究选取了经济发展、经济结构和税务系统规 模等方面的具体影响因素，构建了中国地区税收努力指数模型。 （3）研究发现，运用 OLS 方法对地区税收努力指数模型的参数估计
4、，存在着回 归方法之均值估计的本质与税收收入能力的最大潜在能力内涵的不一致性问题， 而地 区税收努力指数的定义与生产系统技术有效性的定义有着天然的形式相似性；在“税 收收入实现的生产系统性”假设下，论文类比研究了税收生产系统随机前沿面分析技 术（SFA）的基本原理，提出了利用随机前沿面分析技术估计地区税收努力指数模型 参数的新的研究视角，并进行了较为充分的论证、比较与实证研究，验证了基于 SFA 法的税收努力指数模型测算结果的有效性； 根据 SFA 法的测算结果计算的全国各年度 平均税收流失率，与相关研究成果比较，具有较高的可信度。 （4）论证提出了（分税种）税基变量的“随机性”假设，并在该假
5、设下，引入 概率分布概念和贝叶斯定理的信息修正思想，整理提出了一个相对通用的“税收收入 首都经济贸易大学博士学位论文 税收收入能力测算模型、方法及实证研究 II 能力测算分布估计法” ，研究给出了其算法思路，构建了分税种（绝对）税收收入能 力测算的积分模型； 并以个人所得税中工资薪金所得税收入能力测算为案例进行实证 研究，验证了论文提出的税收收入能力测算分布估计算法的可行性。 （5）实证研究中，根据中国统计年鉴中的细分行业单位职工年均工资薪金 所得和职工人数两组数据的结构特征， 以及人们对行业单位内部工资薪金收入分配差 异巨大的先验知识，在一定的研究假设下，利用随机模拟技术，生成了中国职工工资
6、 薪金的人工样本数据，并将其用于个人所得税收入能力测算之实证研究中。这一研究 工作颇具方法论意义。 总之，本文研究为拓展税收收入能力测算模型与方法做了不懈努力；其测算结果 对辅助税负公平判断、 财政转移支付决策以及地区税收征管效率评价等工作具有较大 的理论意义和现实应用价值。 主题词：税收收入能力 税收努力指数 随机前沿面分析 数据分布估计 首都经济贸易大学博士学位论文 税收收入能力测算模型、方法及实证研究 III ABSTRACT ABSTRACT Tax Capacity refers to the maximum potential tax revenue reserves under
7、the tax system established in a country or region. Measuring tax capacity has been of great concern. Based on the literature review of related research, and integrated using of mathematical economic analysis, econometric modeling of panel data, stochastic frontier analysis techniques, data distribut
8、ion estimation and stochastic simulation techniques and so on, this dissertation studies the related concerns and theories associated with tax capacity, development of Chinese financial and taxation system, models, methodologies and demonstration on regional tax effort indices and (absolute) tax cap
9、acity of sub-types tax. And the conclusions and innovations of this research are as follows: Firstly, the dissertation defines the related concepts of tax capacity and their relationships, studies the Chinese tax-sharing fiscal system and tax policy, practices of monitoring tax sources and environme
10、ntal status of tax data, reveals that the formation and implementation process of tax capacity in a country or region is the essential feature of the tax production system and puts forward the hypodissertation of the systematic tax production about the formation and implementation process of tax rev
11、enue (or capacity). At the same time, it was found that with the further reform and opening up to the world, the potential capacity of tax revenue in every region increases steadily, but the tax policy effects has lots of uncertainties; the government possesses a relatively complete indicator system
12、 monitoring tax sources and comparatively abundant statistical data resources on tax economy. However, it is difficult to access more precise data for our discussing. Secondly, based on the LS-LM model in the macroeconomics, it studies a mathematical economic model under the principle that economy d
13、etermines tax and analyses the influencing mechanism of factors that determines the tax capacity by using differential method. Combining the literature analysis, it reveals that economic development and economic structure factors, for example, the gross domestic products (GDP), consumption and inves
14、tment, international trade, market interest rate, money supply, government expenditure demand and so on, determine the size and scale of tax capacity of a country or region. Besides, political system, policy adjustment and social environment are also the 首都经济贸易大学博士学位论文 税收收入能力测算模型、方法及实证研究 IV importan
15、t factors which influence the formation and implementation of tax capacity. According to the available of data, this dissertation builds a model of Chinese regional tax effort indices selecting the specific influencing factors in aspects of economic development, economic structure and scale of taxat
16、ion system scale. Thirdly, the study reveals that there is an inconsistency between the essence of Regression methods average estimation and the concept of the maximum potential tax capacity under the use of Ordinary Least Squares (OLS) method of parameter estimation on regional tax effort index, while there is a similarity between the concept of regional tax effort indices and production system technology efficiency. The dissertation studies the basic principle of stochastic sim
