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1、营业成本和期间费用明细科目核算说明一、营业成本 指集团公司总部及下属直营学校发生的与组织和管理教学经营活动而直接相关的各项费用。具体项目包括：1、 职工薪酬：直营学校的教学部、市场部和销售部（即与教学经营活动直接相关的业务部门）人员的工资、职工福利费、社会保险费、住房公积金、职工教育经费、劳务费等。（1） 工资：学校的业务部门人员的工资，包括基本工资、工资性津贴、补贴、补助和各种奖金。（2） 职工福利费：学校为业务部门人员承担的职工福利费支出。（3） 社会保险费：学校为业务部门人员支付的社会统筹养老保险基金、基本医疗保险基金、按规定列支的补充养老保险、补充医疗保险费、失业保险、工伤保险、生育保
2、险、住房公积金及其他社会保险。（4） 职工教育经费：指学校按规定列支的业务部门人员的职工教育经费。（5） 劳务费：指支付给劳务用工单位或个人，应当计入营业成本，属于职工薪酬的劳务用工费用。（6） 其他：指学校支付给业务部门人员或为业务部门人员承担的除以上项目以外的其他职工薪酬。2、 租赁费：学校为组织教学活动而发生的房屋租赁费用，不包括土地租金。3、 物业管理费：学校为组织教学活动而支付给物业管理服务部门的物业管理费。4、 水电费：学校为组织教学活动而消耗水和电所发生的费用。5、 教学活动费：学校的教学部门为组织ECA等教学活动而发生的费用。6、 业务招待费：学校的业务部门为生产经营的合理需要
3、而支付的各项接待费用。包括：餐饮费、礼品费、其他相关的费用。7、 市内交通费：学校的业务部门在市区内因公办事发生的车辆使用各项费用，包括：汽油费、过桥过路费、停车费及其他相关的开支。8、 差旅费：学校的业务部门员工因公外出实际发生的车、船、飞机、住宿费、外勤补助费、误餐补助和单位核定的差旅费包干费用等。9、 教材费：学校的教学部门为购买学生教材、教师教材及操作手册等而发生的费用，以及集团总部为制作教学教材而发生的费用。10、 月度权益金：指直营学校向集团总部支付的月度权益金管理费。11、 教学软件费：指集团总部和下属直营学校为购买教学软件而发生的采购成本支出。12、 其他：直营学校的业务部门、
4、以及集团总部发生的除上述费用以外的其他支出。二、销售费用指集团总部以及下属直营学校的销售部和市场部为经营活动而发生的市场推广费用。具体项目包括：1、 广告费：是指为宣传公司产品或品牌，而通过各种媒体所支付的费用。具体包括：电视广告费、平面广告费、其他类型广告的费用。2、 业务宣传费：是指集团总部、以及学校的市场和销售部门为推销产品和塑造企业形象，不是通过媒体传播而发生的广告性支出及其他业务宣传方面的支出。可根据需要增设三级明细科目：2.1 宣传推广费：为推销产品和塑造企业形象，不是通过媒体传播而发生的广告性支出，如：百度推广费、户外推广费等。2.2 展会费：为开展促销或宣传产品等举办展览、展销
5、会所支出的各项具有公共性质的费用，包括：场馆布置、场地租赁、公共会务招待、资料费、礼品费、及其他相关的开支。职工个人发生与展览活动相关且可报销的各项费用不在其列支范围，按“差旅费”和其它对应费用项目归集核算。2.3 Booth点推广费：指与设立的Booth推广点相关的费用支出，如：Booth点摊位费、装修费等。2.4 宣传资料费：是指为了业务推广宣传而制作宣传单、宣传册等所发生的制作、印刷费用。2.5 其他：指市场和销售部门发生的除上述费用以外的其他业务宣传费支出。3、 其他：指市场和销售部门发生的除上述费用以外的其他支出。三、管理费用指集团公司总部及下属直营学校发生的、除业务部门以外的管理部
6、门为组织和管理经营活动所发生的各项费用。具体项目如下：1、 职工薪酬：行政管理部门人员的工资、职工福利费、社会保险费、住房公积金、职工教育经费、辞退福利、劳务费等。（1）工资：行政管理部门人员的工资，包括基本工资、工资性津贴、补贴、补助和各种奖金。（2）职工福利费：为行政管理部门人员承担的职工福利费支出。（3）社会保险费：为行政管理部门人员支付的社会统筹养老保险基金、基本医疗保险基金、按规定列支的补充养老保险、补充医疗保险费、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金及其他社会保险。（4）职工教育经费：指按规定列支的行政管理部门人员的职工教育经费。（5）辞退福利：指公司支付的解除劳动关系补偿费用
7、及其他用于辞退职工的支出。（6）劳务费：指公司支付给劳务用工单位，应当计入管理费用，属于职工薪酬的劳务用工费用。（7）其他：指公司支付给行政管理部门人员或为行政管理部门人员承担的除以上项目以外的其他职工薪酬。2、 市内交通费：行政管理部门在市区内因公办事发生的车辆使用各项费用，包括：汽油费、过桥过路费、停车费及其他相关的开支。 3、 差旅费：行政管理部门员工因公外出实际发生的车、船、飞机、住宿费、外勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。4、 办公费：行政管理部门发生的各种文具及办公用品等费用支出。包括：文具、报纸杂志费、图书资料费、购买电脑软盘、色带、配件、办公用设备配
8、件等。5、 劳动保护费：行政管理部门发生的各种劳动保护费用，包括：工作服、劳保用品、防暑降温用品及其他劳动保护方面的费用。6、 邮电通讯费：行政管理部门发生的电话费及其他通讯费用。包括：公司固定电话及移动电话通讯费、网络费用等。7、 快递物流费：指为组织经营活动而发生的物流运输、信件邮寄及快递费用等。8、 业务招待费：行政管理部门为生产经营的合理需要而支付的各项接待费用。包括：餐饮费、礼品费、其他相关的费用。9、 会务费：指由公司统一组织的，除直接销售和推广产品之外的，对外宣传、各类评审会议所发生的一切费用。包括租用会议场所费用、会议资料费、交通费、茶水费、餐费、住宿费等。职工外出参加其它相关
9、部门或行业会议等而发生的准予报销的会务费，在“差旅费”项目核算。10、 折旧费：对使用的各项固定资产按照规定的比例计提的折旧费。11、 无形资产摊销：行政管理部门取得专利权、商标权、著作权、土地使用权、房产使用权、非专利技术等无形资产按规定摊销的金额。12、 长期待摊费用摊销：指对分摊期限在一年以上的各项费用，包括在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销的租入固定资产的改良装修支出。13、 低值易耗品：指不作为“固定资产”核算的各种用具物品，如工具、工装、管理用具、包装容器等在使用中的耗费。低值易耗品在使用时采用一次摊销法。14、 财产保险费：行政管理部门发生的各项财产保险费用
10、，包括管理部门财产投保费用和为车辆设备购买的保险费。15、 修理费：对行政管理和营运部门设备、车辆等固定资产在经营使用过程中，为使其恢复或保持使用性能，达到安全生产要求，所发生的修理材料和修理劳务支出。16、 绿化费：对业务经营所在地进行环境绿化而发生的费用。17、 饮用水费：行政管理部门为方便员工和学员直饮水而发生的桶装饮用水费用。18、 招聘费：行政管理部门发生的招聘渠道费用、广告、招聘外包等外部招聘费用。19、 外教办证费：学校为教学部门的外籍教师办理证照等发生的相关费用。20、 咨询费：指公司向有关咨询机构进行质量管理、经营管理和其它资格认证所支付的费用及支付企业经济顾问、法律顾问、技
11、术顾问的费用。21、 诉讼费：指公司为向人民法院提起诉讼程序应当缴纳的费用，包括案件受理费和财产保全费及其他诉讼费用。支付的律师代理费在“咨询费”项目核算。22、 审计费：指公司支付给会计事务所、审计师事务所、税务师事务所的费用。工程造价结算审计费用一般并入固定资产成本，如零星项目的造价结算费用，未并入固定资产的可在该费用子目核算。23、 管理税费：是公司在业务经营过程中，按照国家税法规定向国家缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、地方统一规费等。可根据需要增设明细子目。24、 董事会费：董事会及其成员为执行职能而发生的费用，如差旅费、会议费等。25、 信息系统运行服务费：管理部门为维
12、护信息系统正常运行而发生的费用支出，包括实施服务费、软件维护服务费等。26、 存货盘亏（盈）：按规定报经批准由当期损益负担的存货毁损、报废和盘亏净额（减盘盈数）。27、 其他：指不能列入以上各项目的其他各种管理费用支出。四、财务费用指集团公司为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。具体项目包括：1、利息支出：公司向国内外银行及其他金融机构支付的借款利息（包括长期借款和短期借款利息）、应付债券利息、汇票贴现利息、应付票据利息、融资性应付款利息支出及逾期贷款银行加息（不含滞纳金、罚息）。为购建资产发生的利息支出，符合资本化条件的，应计入有关资产的价值，不在本项目核算。2、利息收入：企业存款利息收入，包括银行存款利息、应收票据到期贴息收入等。3、银行手续费：包括：金融机构手续费、为筹集贷款支付的担保费、为筹集贷款履行承诺而发生的费用、办理抵押贷款发生的费用、购买银行票证支付的费用及发生的现金折扣等。5
