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1、浙江工商大学学生毕业论文 第 1 页 共 15 页民营企业财务管理问题研究谭震叶（班级：06 会本 1 班，学号：06204409037）指导老师：【摘 要】改革开放以来，我国民营企业发展迅猛，在增强地方综合经济实力、吸纳就业、活跃市场等方面发挥着重要的作用，已成为我国国民经济中最具活力的新的经济增长点。但由于种种原因，目前民营企业遇到了许多困难和障碍，财务管理落后即是民营企业发展的阻力之一。本文就目前民营企业财务管理中存在的问题进行分析，并提出相应的对策。 【关键词】民营企业；财务管理；财务控制当前民营企业已成为国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定，起着举足轻重的促进作用。从我们日常
2、与民营企业打交道目睹耳闻所了解的情况看，多数民营企业由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制（家族管理制）和外部宏观经济影响大等因素，使得民营企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济不相适应的情况。如何加强民营企业的财务管理，以促进企业的健康发展，成为财务管理者研究的重要课题。 财务管理是企业管理的重要组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。财务管理活动包括资金的筹集、投放、耗费、回收和分配五个方面。资金的筹集制约着企业的规模和发展；资金的投放决定着企业的发展方向和潜力；资金的耗费关系着企业的生产成本和竞争能力；资金的回收
3、影响企业的偿债信誉和资金周转；资金的分配决定企业的消费和积累，以及投资者、经营者、员工等各方利益。可见，财务管理已经渗透在企业管理的各个方面，处于企业管理的中心地位，对企业的生存和发展起着重大作用。一、 民营企业财务管理问题及原因首先，从财务管理的主体来看，民营企业存在着管理者财务观念淡薄，财务工作人员素质不高的问题。民营企业财务的最大问题在于整体管理水平的落后。在我国的民营企业中，相当一部分管理者文化素质不高，不具备现代化的经营管理理念。素质相对较高的民营高科技企业管理者，又普遍存在着长于技术而拙于管理的现象。大部浙江工商大学学生毕业论文 第 2 页 共 15 页分民营企业主缺乏财务管理的意
4、识，对企业财务管理的认识还停留在“记账”、“算账”上，普遍存在着不依法建账、兼职做账、突击做账、以票代账、白条抵现的现象。这势必会造成企业财务管理的无章、无序和混乱状态，导致暗箱操作盛行，企业信息失真，给财务工作埋下隐患。同时，更为严重的是民营企业的财务主管人员大多也未具备相应的专业素质。由于家族式管理，大部分民营企业由管理者本人的亲属担任会计、出纳，甚至出现出纳人员领导财务工作现象。这些隐患的危害在创业初期尚不明显，但一旦进入资本化、规模化经营后，它们的影响力就会逐步扩大，最终将导致企业走向衰退与没落。其次，从财务管理的客体来看，民营企业的财务活动存在着以下几方面的问题：（一）筹资活动方面：
5、融资困难，资金严重不足。民营企业的金融服务严重滞后。据产经新闻2004 年 9 月 4 日报道，1997 年2002 年，我国民营企业自筹资金比重由 33.1上升为 42.7，贷款资金由 38.9下降为 22.6。2003 年，国际金融公司（IFC）曾在中国做过问卷调查，30的大型私营企业认为，金融问题是阻碍其发展的主要问题，40的中小民营企业认为融资困难是影响发展的重要因素。民营企业在发展过程中一直被资金不足、融资渠道不畅所困扰。究其原因主要有：一是企业自身的原因。民营企业由于自身的经济实力和财务管理科学化的欠缺，往往达不到银行规定的信贷标准。而且，相当多的民营企业资信相对较差，企业和银行之
6、间的信息不对称，取得抵押担保贷款困难。二是体制上的原因，民营企业与国有银行在所有制上的差异，造成了银行与企业之间的距离，银企联系不强，使民营企业获得贷款困难。国家没有专设民营企业管理扶持机构，国家的优惠政策向民营企业倾斜的不多，使之长期处于不利地位。（二）投资活动方面：缺乏科学性，盲目追求多元化。目前我国民营企业的老板懂市场、会营销、善交际的占 80以上，而擅长于企业内部管理的只占 36。换句话说，许多民营企业老板扮演的角色是高级采购员、营销员、公关先生，而不是企业家、经理。因此，民营企业在投资中经常表现出轻率和违背经济规律的行为，主要表现在企业盲目追求多元化经营上，只看到多元化经营所带来的分
7、散风险作用和将企业规模做大的虚荣成就感，浙江工商大学学生毕业论文 第 3 页 共 15 页而忽略了企业扩张与其资金实力、技术开发、市场开拓及内部管理等方面的矛盾，忽略了跨地区、跨行业乃至跨国的多元化经营是需要条件的，且多元化经营也不一定能满足人们分散风险的初衷，反而可能导致财务分散、风险增大。事实证明，在世界经济 500 强中，没有几个企业是靠多元化经营安身立命的。（三）日常经营活动方面：不注重流动资金管理，企业资金沉淀严重。民营企业日常经营活动中的财务管理问题主要表现在：内部财务控制弱。一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足，致使资金呆滞甚至流失。有些企业家认为现金越多越好，造成现金闲置，未
8、参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。二是彼此之间“三角帐”多，资金回收困难。原因是“诚信”的市场环境不巩固，“诚信”二字没有成为经商者人人遵守的公德。由于缺乏对客户经济实力的调查和信用的了解，草率发货，产生大额货款的长期挂账，催款无门。在供产销方面，民营企业大多缺乏统一指挥和计划，形成材料物资超储、成品库存积压严重，而且这些不良资产长期挂账，导致账实不符、财务状况虚假。企业内部也把握不住策略，缺乏有力的催收措施，应收账款不能限期兑现或形成呆账。不注重日常现金流量的管理，营运资金波动大。很多民营企业缺少资金使用的长、中、短期计划，缺
9、乏现金流量管理观念。特别是在经济繁荣时，企业可选择的机会多的时候，更容易忽视财务管理，盲目扩大生产规模，财务管理中存在的问题隐匿在盈利光环下。此外，许多企业在扩大规模新增固定资产时，动用日常周转的流动资金，压缩了营运资金，使资金紧张愈加突出，进而造成经营资金周转不灵，使企业无法正常运作。（四）从财务管理环境的内部构建方面来看，民营企业的财务核算制度不健全，财务监督控制机制薄弱。企业的财务管理环境包括外部环境和内部环境两个方面，外部环境的构建主要依赖于政府政策的制定和相关机构的支持，而内部环境的构建，则主要取决于企业自身的制度建设。纵观现实，民营企业目前多数还处于初始式的家族管理体制，所有权与经
10、营权的高度统一，企业的投资者又是经营管理者。这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。有些企业主基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，特别是许多民营企业管理者的管理浙江工商大学学生毕业论文 第 4 页 共 15 页能力和管理素质差，管理思维落后，缺乏现代财务管理观念，使财会人员无法自由的施展自己才华，从而使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。民营企业在自身财务制度建设方面存在的主要问题体现在：1、没有建立严格的财务核算制度，会计资料的真实和完整性值得怀疑，账实核对、账证核对、账账核对在内的会计核算程序并不能得到保证，从而严重影响到会计资料的真实性和可靠性，进而使财
11、务信息失去应有的经济价值。2、内部控制和监督机制不完善。据有关对民营企业的调查显示，民营企业财务上的内部控制要么形同虚设，要么就根本没有设置。对会计职责的分工不明确，混岗现象普遍，即使是大型民营企业的会计职能分工明确，但没有严格的内部控制和审核程序，也无法形成对财务的严格管理，很容易造成资产的内部盗用和流失。二、 加强民营企业财务管理控制应采取的对策（一）加强民营企业财务管理的外部治理对策1、健全和完善民营企业财务法律规范，建立民营企业咨询与管理机构，帮助企业提高财务管理水平。我国目前所有的会计法律规范基本上是针对国有企、事业及政府机关而设置的，没有考虑民营企业的特点，使得民营企业会计行为没有
12、针对性强的、统一的法律依据，导致民营企业会计行为随意性大。因此，国家立法机关应该在会计法的基础上，通过修订企业财务通则、企业会计准则等财务法规，结合我国民营企业的实际情况，借鉴欧美等发达国家经验，尽快制定出台专门适用我国民营企业特点的统一的会计行为法律依据，明确民营企业法人对企业会计资料合法性、真实性所应该承担的法律责任，从而减少会计行为的随意性。同时，为保证民营企业财务法律规范的顺利实施，政府和社会还必须建立民营企业咨询与管理机构，为民营企业提供财务管理知识、投资评价、制度建设等咨询服务，也可以负责有关民营企业的经济行为监督、信用建设、等级评定、企业财务法规及其他相关法律规范的普及与教育工作
13、。2、建立民营企业财务信息发布与共享平台，推进民营企业信用制度建设。民营企业财务管理的一大弊端在于其领导出于申请银行贷款、偷漏税等目的，指使会计人员随意编制不同会计报表，造成会计信息失真，难以取信社会。浙江工商大学学生毕业论文 第 5 页 共 15 页对此，政府有关部门要加强监督，制止多套报表现象。首要的一条就是必须建立民营企业信息发布与共享平台，实现对民营企业的财务信息共享，即财政、国税、地税、金融、工商等有关部门建立部门间信息互有与共享机制，并在法律框架内实现政府有关部门之间对民营企业会计信息、信用查询交流与共享。这样的财务信息发布与共享平台既可供政府部门监督，也可供其贸易伙伴参考。3、强
14、化中介机构对民营企业的社会监督。充分发挥会计中介机构如会计师事务所对民营企业会计信息的社会监督职能，让会计师事务所成为民营企业外部监督的主力军，同时对注册会计师的审计工作程序和质量进行再监督，促进会计中介机构提供客观、公正的社会服务。4、统一财务管理软件及会计行业准入制度，提高会计人员的专业水平。民营企业会计工作基础薄弱的重要原因是会计人员专业技术水平低。改善民营企业财务管理现状必须加强对会计从业人员的管理，采取一些强制性措施：（1 ）在民营企业中强制推广统一的财务管理软件，规范会计流程，保证会计信息和会计资料符合财务管理规定，避免手工核算上的随意性和不一致性。（2 ）严格执行会计法要求，企业
15、新聘会计人员必须持有会计人员从业资格证书，同时报财政部门进行资格审查，严禁不合格者上岗，对合格者的资料实行统一存档管理。（3）根据民营企业规模，规定必须聘请持有会计从业资格证书的会计人员的下限，对于已聘的会计工作者要推行再教育机制，定期进行培训、考核，考核不合格者不得从事企业财务工作，并取消其会计从业资格证书。 5、建立责任人追究制。提高民营企业外部监督的质量，必须加强对民营企业在财务管理上存在问题的会计行为责任人的追究。民营企业存在严重违反财经法规，违反会计法规，偷税漏税，隐瞒财务会计资料等情况的一个很重要的刺激因素在于他们这样做得到了不该得到的利益，却没有付出相应的成本。执法部门必须加大对民营企浙江工商大学学生毕业论文 第 6 页 共 15 页业不法会计行为责任人的追究力度，让责任人为自己的不法行为付出高昂成本，才能制止不法行为的泛滥。（二）加强民营企业财务管理内部治理对策1、强化财务管理意识，提高财务工作人员素质长期以来，我国民营企业的“财务” 与“会计”不分，财务管理从属于会计工作，财
