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1、一、理论基础简介(一)税收指数化是指按照每年消费物价指数的变化自动确定应纳税所得额的使用税率和纳税扣除额,以便别除因的影响通货膨胀造成的名义所得增减(一)通货膨胀对个人所得税的影响、一部分原本按税法规定不必纳税的纳税人,因通货膨胀导致实际起征点的降低而被推入纳税人之列。2、通货膨胀使个人所得税的名义收入提高而产生纳税“档次提升“问题,在实际收入没有增加的情况下却按高税率纳税。3、通货膨胀造成相邻应纳税档次之间的差值缩小。加重了纳税人的税收负担。(三)税收指数化的分类、按照调整方式分为自动调整措施和非自动调整措施自动调整,税收同预先编制的指数挂钩,税收随通胀率自动调骜,不存在潜后问题,但是行政管
2、理相对复杂。非自动调整,依据通胀的具体情况,针对树些特定项目单独采取个别的调整措施,存在湍后问题,行政管理相对(大部分的OECD国家采用自行决定调整方式2、按照指数化程庭分为完全加拿大和丹麦属于前者,溶大者数化措施和部分指救化措施湘典和娄国属于后国际实践经验(一)美国的税收指数化帘度1T、美国税收指数化的背里20世纪60年代后迎胀压力出玑1969一1981年闰实施了6次减税,i胀的影帅缺陷是每次减税都兮是瞬间拒消了通胀,日70年代,高通5国纳税人的头号敌人,统计显示,1991年:9纳税人面临0%或更高的税率,到1981年已经使得34%6的或者更高的边扁祝艺。目在此情况下,1981年美国经济复兴
3、税收法栗EERTA建议,所有的税特档次、标准扣除额以及个人的豁免额i改化,些在1985年实施,从而很大程度的解决了通胀给纳税人带来的麻烦。2、美国税收指数化制度简介日1981年的税收指数化法案于往年的通货膨胀率,具体撼作为使用城镇劳动力的平均消费指数的上涨数,该上涨数为两年前的九月份到$年九月份之间的数值3指数化的所得税制,国定数额的抵免、调整和扣阶v例如双方粼的夫妇,以及其他抵免,如小孩照顾,都没有税收指改化。古一个可以凑少平均税贵的非常重要的调整是个人退休应纳所得账户捐(IRA,却没有指数化日丈囚现行的个人纳税法集是1992艾制定的其中规定个人纳税懒的两种扣除法PrsOd丨Excempti
4、on和(StandarcEXpocn以制家税法的4俞CPI超过1992年的百分比为增加量,两者相乘出4扣额度。_】嚼加HK抵3、美国税收指数化的评价里正面因素照顾低收入者,体现公平防止政府部门由于通胀带来收入增加而过分膨胀税制更加透明降低和工人进行工资谈判的难度重不足之处指数化侧朐对复指数化洙施有效3B7指数化措施相对降低个人所徘税闹n的内在稳定性9仁人所得球税初取得曰加复汀(二)英国的税收指数化(三加拿大的税收指数化日为了减少通货膨胀导致的实际税率的增加和调节它们的香分配影响,联邦政府实行了一种个人所得税指数化的公式,该公式于1974年1月1目生效.兆许税收等级边界和个人减免,可以与消费物价指数的改变相联系而达到一定的百分比,可以大大抵消物价改变的影响,里1985年联郎政府修正了个人所得税指改化公式,通过纳税等级和税率进行通货膨胀的调整,仅使物价指数的影响为3%,如果通货膨胀率高于39,则按高于3%的部分调整三、我国个税改革应推行指数化(一)我国个税推行指数化的背s通货膨胀庄力增大5力加大,1一4月CPI平均上涨8.194,仝血馗康材料价格上涨,原油价格上j仆年我国抑制通胀工作带汝坤都呼吁个人所得税尽55力,遴克对人们实家认为此次调整表明我国正向施个税怔收指数化坳进,只有将个税起征点与居民收入变化、通胀等因素挂钩,
