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1、教育费附加征收完整性审计方法目 录一、方法代码 1二、方法名称 1三、目标功能 1四、所需数据 1五、分析步骤 1六、流程图 2七、方法语言 3八、适用法规 8九、审计建议 8十、作者单位 9十一、时间 9十二、标志 9一、方法代码CB/0002二、方法名称教育费附加征收完整性审计方法三、目标功能审计目标：从审计的经验总结分析，由于地税部门对企业缴纳营业税征管比较规范，通过分析企业交纳的营业税和教育费附加的关系，可以对企业已缴纳营业税，但未缴或者少缴附加税费的情况进行核查，促进税务部门严格附加税费的征收管理，维护税收征管法的严肃性。审计功能：通过对附加税费征收的完整性进行检查，实现审计目标，发
2、挥审计监督作用。四、所需数据表 1：教育费附加征收完整性审计所需数据表序号数据资料名称结构化非结构化半结构化1纳税企业基本信息2税款征收明细3征收教育费附加的暂行规定4税种明细五、分析步骤数据准备：对企业名称、税种名称等资料进行汉化整理。在AO系统中，将征收主表业务_源_SZZ01中所有英文字符转换为10中文字段，生成易于审计人员辨识的制票库表，便于审计查看。步骤一：生成企业营业税、教育费附加缴纳情况汇总表。1、将入库日期为2008年的企业缴纳的教育费附加按照税款降次排列，并生成新表“实际教育附加汇总表”。2、将入库日期为2008年的企业缴纳的营业税按照已缴税款金额降次排列，并生成新表“实缴营
3、业税汇总表”。3、通过实缴营业税乘以税率推算出企业应缴纳的教育费附加，并生成新表“应缴教育附加汇总表”。步骤二：确定教育费附加未缴或少缴情况。1、将应缴教育费附加减去实缴教育费附加，得到差额，查询出存在差额的纳税单位，生成“教育附加缴纳差额汇总表”。2、进一步筛选，注意企业实际缴纳的附加税费中包括在国税征收管理处缴纳的增值税及消费税的附加部分。六、流程图图 1：教育费附加征收完整性审计方法流程图 七、方法语言对多表进行组合，形成新表“制票库表”，在“制票库表”中查询“营业税”和“教育费附加收入”，由实际缴纳的营业税乘以税率推算出应缴纳的教育费附加，再和实际缴纳的教育费附加作对比，查询出存在差额
4、的纳税单位，并将数据结果集写入业务疑点库中，方法语言如下：1、Var SqlStr,CurQuery,IsEmpty;/定义变量Begin/Sql语句赋值给变量 SqlStr:=Select REGIS_NUM As 企业编码,QYMC As 企业名称,LSGX As 隶属关系,JC As 级次,ZH As 字号, TICKET_N As 票号,SPH As 税票号, EXPEN1 As 计税金额,RATE1 As 税率,FREE1 As 减免金额,SUM1 As 税款,DJ_DATE As 上解日期,ZGBM As 主管部门,FREE2 As 已缴金额, BEL_DATE As 所属日期起,
5、 BEL_DATE2 As 所属日期止, NSQX_DATE As 纳税期限,HZ_DATE AS 汇总日期, ENTER_DATE As 入库日期, DELAY_FLAG As 手工票标记, WASTE_FLAG As 作废标记, UNIT_CODE As 税务机关,KX As 款项, KX_NAME As 款项名称,SJXS As 税金形式 From 业务_源_SZZ01 WHERE WASTE_FLAG= 0; /生成制票库表 CreateTempTable(制票库表,SqlStr);End.2、Var SqlStr,CurQuery,IsEmpty;/定义变量Begin/Sql语句赋值
6、给变量 SqlStr:=Select 企业编码,企业名称, SUM(税款) As 实缴教育费附加,票号,入库日期,款项名称 From 制票库表 Where (款项名称) LIKE%教育费附加% ) AND year(入库日期)=2008 Group By 企业编码, 企业名称,税款,票号,入库日期,款项名称 Order By 税款 Desc; /生成实缴教育附加汇总表 CreateTempTable(实缴教育附加汇总表,SqlStr);/Sql语句赋值给变量 SqlStr:=Select 企业编码,企业名称, SUM(税款) As 实缴营业税,票号,入库日期,款项名称 From 制票库表 Wh
7、ere (款项名称)LIKE%营业税 ) AND year(入库日期)=2008 Group By 企业编码, 企业名称,税款,票号,入库日期,款项名称 Order By 税款 Desc; /生成实缴营业税汇总表 CreateTempTable(实缴营业税汇总表,SqlStr);/Sql语句赋值给变量 SqlStr:=Select 企业编码,企业名称,实缴营业税*0.03 As 应缴教育费附加,票号,入库日期 From 实缴营业税汇总表 ; /生成应缴教育附加汇总表 CreateTempTable(应缴教育附加汇总表,SqlStr);End.3、/定义变量Var CurQuery,IsEmpt
8、y,CurNum,SqlStr;begin /显示查询SQL SqlStr:= Select 应缴教育附加汇总表.企业编码,应缴教育附加汇总表.企业名称,应缴教育附加汇总表.票号,应缴教育费附加,实缴教育附加汇总表.票号,实缴教育费附加,应缴教育费附加-实缴教育费附加 As 差额 From 实缴教育附加汇总表,应缴教育附加汇总表 Where 应缴教育附加汇总表.企业编码 = 实缴教育附加汇总表.企业编码 AND 应缴教育附加汇总表.企业名称=实缴教育附加汇总表.企业名称 Order By 应缴教育附加汇总表.企业名称 Desc ; ShowMsg(生成的SQl 语句为: +SqlStr); /
9、执行查询SQL CurQuery:=createq(SqlStr,-1); /查询结果集是否为空 IsEmpty:=qeof(CurQuery); if IsEmpty#1 then begin /循环将查询结果放入业务疑点临时库 repeat AddTransRslt(CurQuery,是否教育附加费征收完整性查询结果); IsEmpty:=qmov(CurQuery,1); IsEmpty:=qeof(CurQuery); until IsEmpty=1; /将临时库结果集放入疑点库 TransBatch(CurQuery,是否教育附加费征收完整性查询结果); end else begin
10、 ShowMsg(是否教育附加费征收完整性查询：没有发现符合条件的记录); end; end.八、适用法规法规名称：征收教育费附加的暂行规定发 文 号：国发198650号修改文号：中华人民共和国国务院令第448号生效日期：1986年7月1日修改生效日期：2005年10月1日法律条目：第三条“教育附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计税依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳”。适用范围：教育费附加计税依据。九、审计建议由于在地税局税收征收数据库系统中，企业缴纳的附加税费中实际还包括在国税征收管理处缴纳的增值税及消费税的附加部分，因此实际AO查询中应扣除此部分。通过在AO系统中运用SQL查询发现，截止2008年12月31日，一些企业存在存在缴纳一般营业税但未缴纳或少缴纳教育费附加的情况。经核对，是由其会计将该公司各项税种及附加并入营业税统一申报缴纳，造成上述情况出现，该所已于2008年5月对此进行了改正，后期已分税种进行了申报缴纳。十、作者单位十一、时间2010年8月23日十二、标志AB
