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1、金融企业会计,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一节 金融企业与金融企业会计 第二节 金融企业会计基本假设和 会计基础 第三节 金融企业会计信息质量要求 第四节 金融企业会计对象及其要素,一、金融企业,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第一节 金融企业与金融企业会计,在我国，金融企业由在中华人民共和国境内依法成立的商业银行和非银行金融机构组成。,提问：我国的非银行金融机构有哪些？,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第一节 金融企业与金融企业会计,金融
2、企业,商业银行,非银行金融机构,证券公司,信托投资公司,保险公司,基金管理公司,租赁公司,财务公司,期货经纪公司,提问：我国现行的金融机构体系由哪几部分构成？商业银行在金融机构体系中居于什么地位？,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第一节 金融企业与金融企业会计,二、金融企业会计,金融企业会计是会计的一个分支，是专门针对金融企业这一特殊经济组织的专业会计。 (一)金融企业会计的概念 金融企业会计是以货币为主要计量单位，按照会计学的基本原理，采用专门的会计方法，对金融企业的经营活动进行反映和控制，从而为会计报告使用者提供与金融企业财务状况、经营成果和现金流量等有
3、关的会计信息的一种管理活动。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第一节 金融企业与金融企业会计,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,金融企业会计基本假设和会计基础 第二节,一、金融企业会计基本假设,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,二、金融企业会计基础,金融企业会计基本假设和会计基础 第二节,我国企业会计准则基本准则规定：“企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。” 在权责发生制基础下，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡
4、是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第三节 金融企业会计信息质量要求,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第三节 金融企业会计信息质量要求,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第四节 金融企业会计对象及其要素,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第四节 金融企业会计对象及其要素,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第四节 金融企业会计对象及其要素,一、资产,
5、资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,(一)资产的定义,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第四节 金融企业会计对象及其要素,(二)资产的确认条件,符合上述资产定义的资源，在同时满足以下两个条件时，才能确认为资产： 第一，与该资源有关的经济利益很可能流入企业； 第二，该资源的成本或者价值能够可靠的计量。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第四节 金融企业会计对象及其要素,(三)商业银行的资产,现金及存放中央银行款项 存放同业款项 贵金属 拆出资金 交易性金融资产 衍生金融资
6、产,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第四节 金融企业会计对象及其要素,买入返售金融资产 应收手续费及佣金 应收股利 应收利息 发放贷款和垫款 可供出售金融资产 持有至到期投资,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第四节 金融企业会计对象及其要素,长期股权投资 投资性房地产 固定资产 无形资产 递延所得税资产 其他资产,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第四节 金融企业会计对象及其要素,(四)保险公司的资产,货币资金 拆出资金 交易性金融资产 衍生金融资产 买入返售金融资产 应收利息,金融企业会
7、计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第四节 金融企业会计对象及其要素,应收保费 应收代位追偿款 应收分保账款 应收分保未到期责任准备金 应收分保未决赔款准备金 应收分保寿险责任准备金 应收分保长期健康险责任准备金,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第四节 金融企业会计对象及其要素,保户质押贷款 定期存款 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 存出资本保证金,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第四节 金融企业会计对象及其要素,投资性房地产 固定资产 无形资产 独立账户资产 递延所得税资产 其他资产
8、,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第四节 金融企业会计对象及其要素,(五)证券公司的资产,货币资金 结算备付金 拆出资金 交易性金融资产 衍生金融资产 买入返售金融资产,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第四节 金融企业会计对象及其要素,应收利息 存出保证金 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第四节 金融企业会计对象及其要素,投资性房地产 固定资产 无形资产 递延所得税资产 其他资产,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会
9、计概论,第四节 金融企业会计对象及其要素,二、负债,负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,(一)负债的定义,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第四节 金融企业会计对象及其要素,(二)负债的确认条件,符合上述负债定义的义务，在同时满足以下条件时，才能确认为负债： 第一，与该义务有关的经济利益很可能流出企业； 第二，未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第四节 金融企业会计对象及其要素,(三)商业银行的负债,向中央银行借款 同业及其他金融机构存放款项 拆
10、入资金 交易性金融负债 衍生金融负债 卖出回购金融资产款,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第四节 金融企业会计对象及其要素,吸收存款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付手续费及佣金 预计负债 应付债券,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第四节 金融企业会计对象及其要素,(四)保险公司的负债,短期借款 拆入资金 交易性金融负债,递延所得税负债 其他负债,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第四节 金融企业会计对象及其要素,衍生金融负债 卖出回购金融资产款 预收保费 应付手续费及佣金 应付分保
11、账款 应付职工薪酬,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第四节 金融企业会计对象及其要素,应交税费 长期借款 应付债券 独立账户负债 递延所得税负债 其他负债,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第四节 金融企业会计对象及其要素,(五)证券公司的负债,短期借款 拆入资金 交易性金融负债 衍生金融负债 卖出回购金融资产款,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第四节 金融企业会计对象及其要素,代理买卖证券款 代理承销证券款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一
12、章 金融企业会计概论,第四节 金融企业会计对象及其要素,代理买卖证券款 衍生金融负债 卖出回购金融资产款 预收保费 应付手续费及佣金 应付分保账款,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第四节 金融企业会计对象及其要素,预计负债 长期借款 应付债券 递延所得税负债 其他负债,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第三节 金融企业会计对象及其要素,三、所有者权益,所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。,(一)所有者权益的定义,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计
13、概论,第三节 金融企业会计对象及其要素,(二)所有者权益的来源,所有者权益金额取决于资产和负债的计量，其来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第三节 金融企业会计对象及其要素,(三)所有者权益的内容,金融企业的所有者权益主要包括：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、一般风险准备、未分配利润。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第三节 金融企业会计对象及其要素,四、收入,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益的总流
14、入。,(一)收入的定义,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第三节 金融企业会计对象及其要素,(二)收入的确认条件,收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第三节 金融企业会计对象及其要素,(三)商业银行的收入,利息收入 手续费及佣金收入 投资收益 汇兑收益 其他业务收入,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第三节 金融企业会计对象及其要素,(四)保险公司的收入,保险业务收入 投资收益 汇兑收益
15、 其他业务收入,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第三节 金融企业会计对象及其要素,(五)证券公司的收入,手续费及佣金收入 利息收入 投资收益 汇兑收益 其他业务收入,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第三节 金融企业会计对象及其要素,五、费用,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,(一)费用的定义,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第三节 金融企业会计对象及其要素,(二)费用的确认条件,费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产
16、减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第三节 金融企业会计对象及其要素,(三)商业银行的费用,利息支出 手续费及佣金支出 营业税金及附加,业务及管理费 资产减值损失 其他业务成本,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第三节 金融企业会计对象及其要素,(四)保险公司的费用,退保金 赔付支出 提取未到期责任准备金 提取保险责任准备金 保单红利支出,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第三节 金融企业会计对象及其要素,分出保费 分保费用 营业税金及附加 手续费及佣金支出 业务及管理费 其他业务成本 资产减值损失,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一章 金融企业会计概论,第三节 金融企业会计对象及其要素,(五)证券公司的费用,手续费及佣金支出 利息支出 营业税金及附加 业务及管理费 资产减值损失 其他业务成本,金融企业会计,第一篇 基本
