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1、第五章 财政收入规模与结构分析,第一节 财政收入概论 第二节 财政收入的分类 第三节 财政收入的规模与结构分析,1,本章重点： 本章重点介绍财政收入的概念、分类、来源和构成情况，并对影响财政收入规模的各种因素、财政收入规模的增长变化趋势、财政收入的结构进行分析，同时对我国当前财政收入的实际现状、我国财政收入规模发展变化的特殊性和一般规律，以及财政收入结构的调整和优化的现实意义等相关问题进行讨论。,2,第一节 财政收入概论,财政收入的含义 财政收入的功能 财政收入的形式 组织财政收入的原则,一、财政收入的含义 根据公共财政理论，财政收入也称为“预算收入”，是指政府为履行其职能，满足公共支出的需要
2、，依据一定的权力原则，通过财政筹措的所有货币资金的总和。它有两层含义：一是指财政活动的过程，即政府取得财政收入的活动，以及借助这一活动介入国民收入分配的过程；二是指财政活动的结果，即政府为履行职能需要筹集的一切货币资金的总和。,财政收入作为财政分配的第一阶段，包括以下两方面的含义： 首先，财政收入代表一定量的资金，即政府为了满足支出的需要，依据一定的权力原则，通过税收、国有资产收益、事业收入等形式集中的一定数量的货币收入。 其次，财政收入反映一个过程，即国家将分散在各方面的劳动者为社会创造的那部分价值通过多种形式集中起来的过程。同时，它也体现了以国家为一方与其他各个缴纳者为另一方之间的分配关系
3、。我国财政收入的内容包括各项税收、专项收入、其他收入和国有企业计划亏损补贴。,二、财政收入的功能 （一）财政收入是财政支出的前提 只有先取得财政收入，政府才能进行财政支出，只有实现财政支出，财政收入的目的才能实现。由此可见，财政收入是财政支出的前提，是政府各项职能得以实现的物质保证。,（二）财政收入是政府重要的宏观调控手段 现代市场经济国家普遍运用税收、公债等手段调节资源在公共部门和私人部门、公共产品和私人产品之间的配置结构，促进整个社会资源的合理配置和充分利用，调节收入和财富在社会成员之间的分配结构，促进收入分配趋于合理，维护社会稳定。,（三）财政收入是政府理财的重要环节 政府财政活动包括创
4、造收入源泉、获取财政收入和进行财政支出三个环节，财政收入环节设计得好与不好直接影响到收入源泉。,三、财政收入的形式 （一）无偿形式 是指凭借国家权力获得财政收入的形式，主要是税收，税收是获得财政收入的最基本形式。 （二）有偿形式 是指国家以债务人身份按有借有还的原则向国内外发行的债券和借款，这是财政收入的补充形式。,（三）补偿形式 是指以行政方式取得财政收入的形式，主要是指各种财政收费，这种形式不同于税收而不付出代价，也不同于借款需要还本付息。,四、组织财政收入的原则 （一）发展经济、广辟财源原则 经济对财政具有决定作用，经济发展为财政提供分配对象，是财政分配的基础。从世界各国经济实践来看，越
5、是发达国家，其可观的经济效益、充裕的财源越能为其财政提供更多的收入。,（二）兼顾三者和两级利益原则 所谓“兼顾三者（国家、市场单位和个人）利益”，是指财政在处理国民收入分配，并相应取得自身收入的过程中，不能只顾财政收入的取得，还应将必要的财力留给单位和个人，以调动和发挥它们的积极性。 所谓“兼顾中央与地方两级利益”，是指国家财政在处理国民收入分配，并相应取得自身收入的过程中，应该同时兼顾中央级财政和地方级财政的利益关系。,（三）区别对待、合理负担原则 是指对不同地区、不同部门之间在组织财政收入时负担上轻重不同，征收制度上繁简不同。,第二节 财政收入的分类,按财政收入的形式分类 按财政收入的来源
6、分类 按财政收入的层次分类 按财政收入的管理方式分类,一、按财政收入的形式分类 （一）税收收入 （二）非税收入 1.国有资产收益 2.事业收入 3.债务收入 4.其他收入 (1)规费收入 (2)使用费收入 (3)对政府的捐赠和罚没收入 (4)政府引致的通货膨胀,二、按财政收入的来源分类 以财政收入来源中所有制结构为标准，分为： 国有经济收入、民营经济收入、外资经济收入 以财政收入来源中的部门结构为标准 ,分为： 工业部门和农业部门收入，轻工业部门和重工业部门收入，生产部门和流通部门收入，第一产业部门、第二产业部门、第三产业部门收入等 以社会产品价值的构成分类，分为： 来自于C（生产资料的转移价
7、值）的收入、来自V（物质生产部门劳动者为自己所创造的产品的价值）的收入、来自于M（劳动者为社会创造的价值）的收入。,三、按财政收入的层次分类 （一）中央财政收入 是指按照财政预算法律和财政管理体制规定的由中央政府集中和支配使用的财政资金。中央财政收入主要来源是国家税收中属于中央税收、中央政府所属企业的国有资产收益、中央和地方共享收入中的分成收入、地方政府向中央政府上缴收入以及国债收入等。 （二）地方财政收入 是指按照财政预算法规定划归地方政府集中筹集和支配使用的财政资金。其主要来源是地方税、地方政府所属企业的国有资产收益、共享收入中的地方分成收入以及上级政府的返回和补助收入。,四、按财政收入的
8、管理方式分类 （一）预算内财政收入 是指根据国家财政制度规定纳入国家预算管理范围内的财政收入。国家预算也就是政府的收支预算，每个国家都会根据自己的实际情况，编制出科学合理的年度预算计划，而预算收入的征收部门，必须依法及时、足额征收预算收入。,（二）预算外财政收入 是指根据国家财政制度规定不纳入国家预算管理范围内的财政收入。预算外财政收入尽管归国家所有，但是不纳入国家预算，允许地方财政部门和由预算拨款的行政事业单位自收自支。预算外财政收入包括法律法规规定的各种行政事业性收费、基金和附加收入等。,此外，在分析财政收入时还经常使用“制度外收入”一词。制度外收入是同预算外收入对应而言的，如果将预算外收
9、入视为制度内收入，那么，所谓的“制度外收入”就是预算外收入之外的乱收费、乱罚款、乱摊派，政府正在加强对制度外收入进行清理整顿。,第三节 财政收入的规模与结构分析,财政收入规模的衡量 影响财政收入规模的因素 我国财政收入增长变化趋势的实证分析 我国当前财政收入规模水平的分析和判断 财政收入的结构分析 如何理解财政收入的质量,21,一、财政收入规模的衡量 (一)财政收入规模的含义 财政收入规模是指一定时间内（通常为一年）一个国家财政收入的总体水平。通常用绝对数额，如财政收入总额（R），或用相对数，如财政收入占国内生产总值的比重（R/GDP）来表示。 财政收入规模是衡量一个国家财力和政府职能范围的重
10、要指标，它表明了该国政府在社会经济生活中职能范围的大小。合理的财政收入规模，无论是对经济的发展、人民生活水平的提高，以及对政府职能的实现，都具有非常重要的作用。,（二）财政收入规模的衡量指标 1.绝对规模指标 是指一定时期内一个国家财政收入的实际数量，即财政总收入。 2.相对规模指标 (1)财政收入占国民收入的比重； (2)中央财政收入占财政总收入的比重； (3)财政收入占GDP或GNP的比重； (4)税收收入占GDP或GNP的比重； 其中，财政收入占GNP的比重是衡量一国财政收入规模的基本指标，其他衡量指标都可以由这个基本指标推导出来。,（三）财政收入占国民收入比重的合理界定 1.经验数据法
11、 国有经济收入，个体经济收入，外资经济收入，私营经济收入。 2.要素分析法 即通过分析影响剩余产品率和财政集中率的各个因素，以确定财政收入占国民收入的比重。进一步说，运用这一方法时，可以主要根据政府履行其社会管理、经济建设等职能对财政支出的需要并将两种相加，就能大致地确定财政收入占国民收入比重的适度界限。在一国政府职能处于转换时期，该方法较为合适。,（四）财政收入规模的预测 财政收入规模预测是指对一个国家或地区在未来一个时期可能组织的财政收入做出预计和测算。包括短期（年度）预测和中长期预测，它们分别是编制年度政府预算和中长期财政规划的重要基础。 进行财政收入规模预测主要采用经验预测法，即根据以
12、往财政收入和相关经济指标的关系，在对未来时期的经济增长做出预测的基础上，综合考虑各种因素，对财政收入可能达到的规模做出预测。在具体进行预测时，要么先进行单项收入预测然后综合汇总，要么建立预测模型直接进行综合预测，或者将这两种方法同时结合运用。,二、影响财政收入规模的因素 (一)经济发展水平和生产技术水平 1.经济发展水平 经济发展水平从总体上反映着一个国家社会产品的丰富程度 和经济效益的高低，它对财政收入规模的影响是一个根本性 因素，表现为基础性的制约，特别对财政收入的绝对规模来 说是如此。因为财政收入来源于对社会产品的分配，在其他 条件不变的前提下，财政收入会随着社会产品总量的增长而 提高。
13、 经济发展水平与财政收入的关系问题，也就是经济和财政的关系问题。两者的关系表现为经济决定财政，财政影响经济。,表5-1 各国中央政府财政收入占GNP的比重(1992年),2.生产技术水平 生产技术水平是指生产中采用先进技术的程度，又可称之为技术进步。 生产技术水平也是影响财政收入规模的重要因素，但生产技术水平是内含于经济发展水平之中的，因为一定的经济发展水平总是与一定的生产技术水平相适应，较高的经济发展水平往往是以较高的生产技术水平为支柱。 技术进步可以促进经济发展，增加财政收入；技术进步可以降低物耗比例，增加产品的附加值。,（二）分配政策和分配制度 国民收入分配政策和制度决定GDP在国家、企
14、业和居民个人之间的分割比例，是影响财政收入规模的又一个重要因素。 分配政策和分配制度包括工资制度、税收制度、国有企业利润分配制度等。,（三）价格因素 财政收入是一定量的货币收入，而且是在一定的价格体系下形成的，又是按一定时点的现价计算的。所以，由于价格变动引起的GDP分配的变化也是影响财政收入增减的一个不容忽视的因素。 针对我国曾一度出现物价上涨幅度较大的情况，学术界曾讨论财政收入的“虚增”或名义增长而实际负增长的问题，它实际上就是指由物价上涨导致的财政收入的“贬值”现象。,在分析中，可以通过GDP的平减价格指数消除价格对财政收入的影响，求出实际财政收入增长率并与名义财政收入增长率对比。 名义
15、GDP（按当年价格计算） GDP平减价格指数= 实际GDP（按不变价格计算） 名义财政收入 实际财政收入= GDP平减价格指数,图5-1 财政收入名义增长和实际增长率的对比,表5-2 我国零售物价上涨率和财政收入增长率的对比,单位：%,（四）政府职能范围 财政分配的主要目的是为了实现国家政府职能的各种需要，因此，政府职能范围是决定财政收入规模的直接因素。一般来说，政府职能范围越大，需要的财政支出和财政收入的规模也就越大。 （五）税收制度设计与征管水平 在经济增长水平、政府分配政策和价格水平等既定的前提下，税收制度的设计与税收征收管理的水平也对财政收入规模有较大影响。前面的各项因素只是为财政收入
16、准备了潜在的源泉，而现实的收入规模如何还取决于具体的征收制度和征管成效，即能否实现应收尽收，最大限度地减少收入的流失，并做到保护财源，创造财源。,三、我国财政收入增长变化趋势的实证分析 （一）总体评估 （二）19781995年间财政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影响 （三）分税制改革以来实现财政收支的良性循环,图5-2 我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图,表5-3 我国财政支出增长的来源,财政收入和,国债增长,财政支出,增长,经济增长,图5-3 财政收支良性循环图,四、我国当前财政收入规模水平的分析和判断 （一）财政收入规模水平 我国改革开放后预算内财政收入规模的变化经历了一个逐年下降而后又逐年回升的历程。 财政收入占GDP的比重， 从1978年的31.1下降到1995年的10.3，而后回升到2000年的13.5、2005年的17.27、2006年的18.29%和2007年的20.57%。 从国际横向比较来看，1990年财政收入占GDP的比重，美国为34，法国为46.3
