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1、2015年注册会计师资格考试内部资料2015年注册会计师资格考试内部资料 税法税法 第十章 企业所得税法第十章 企业所得税法 知识点：非居民企业所得税核定征收办法知识点：非居民企业所得税核定征收办法 详细描述： 详细描述： 非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因 不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核 定其应纳税所得额。 1.按收入总额核定应纳税所得额： 应纳税所得额收入总额经税务机关核定的利润率 2.按成本费用核定应纳税所得额： 应纳税所得额成本费用总额（1经税务机关核定的利润率 ）经税务机关核定的利润率 3.按经费支出换算收入核定应纳税所得额
2、： 应纳税所得额经费支出总额（1经税务机关核定的利润率 营业税税率）经税务机关核定的利润率 4.非居民企业的利润率：了解 5.非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时 提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同 中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可 以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标 准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务 收入。 例题：例题： 1.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得 ，应按收入全额计算征收企业所得税的有（） A.股息
3、B.转让财产所得 C.租金 D.特许权使用费 正确答案：A,C,D 解析：本题考查的知识点是“非居民企业计征企业所得税的相关规定”。选 项ACD，非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息 、租金、特许权使用费所得，以收人全额为应纳税所得额；选项B，财产转 让所得需要差额计税。 2.境外某公司在中国境内设立提供营业税应税服务的服务机构，被税务机关 认定按照经费支出换算收入确定应纳税所得额。2013年该机构经费支出60万 元，税务机关核定其利润率20%，则2013年度该境外公司在我国应缴纳企业 所得税（）万元。 A.1.5 B.2.6 C.4 D.7.5 正确答案：C 解析：应纳税所得额=60(1-20%-5%)X20%=80X20%=16（万元）；在我国设 立机构、场所的，且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企 业适用25%的企业所得税税率，则该境外公司在我国应纳的企业所得税 =16x25%=4（万元）。
