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1、2015年会计从业资格考试内部资料2015年会计从业资格考试内部资料 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 第三章 税收法律制度第三章 税收法律制度 知识点：增值税税率知识点：增值税税率 详细描述： 详细描述： 基本税率纳税人销售或者进口货物，提 供加工修理修配劳务，除低税 率适用范围和销售个别旧货适 用低税率外，税率一律为 17%，这就是通常所说的基本税 率。 低税率(1)下列应税货物按照13%的低 税率征收增值税： 粮食、食 用植物油； 自来水、暖气、 冷气、热水、煤气、石油液化 气、天然气、沼气、居民用煤 炭制品； 图书、报纸、杂志 ； 饲料、化肥、农药、农机 （不包括农机零部件
2、）、农膜 ； 国务院及其有关部门规定 的其他货物。 (2)下列应税服 务按照低税率征收增值税： 提供交通运输业服务，税率 为11%： 提供现代服务业服 务（有形动产租赁服务除外 ），税率为6%。适用税率为 6%的现代服务业包括：研发和 技术服务、信息技术服务、文 化创意服务、物流辅助服务和 鉴证咨询服务。 零税率(1)纳税人出口货物，一般适用 零税率，国务院另有规定的除 外； (2)单位和个人提供的国 际运输服务、向境外单位提供 的研发服务和设计服务以及财 政部和国家税务总局规定的其 他应税服务，税率为零。 征收率增值税对小规模纳税人采用简 易征收办法，对小规模纳税人 使用的税率称为征收率。自
3、 2009年1月1日起，小规模纳税 人增值税征收率调整为3%。 例题：例题： 1.增值税一般纳税人从事增值税应税行为，一律适用17%的基本税率。（） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：增值税中对于一些基本生活必需品，像粮食、图书等是适用低税率 13%的。 2.根据增值税有关规定，下列产品中，适用13%的低税率的有（）。 A.农机配件 B.自来水 C.饲料 D.居民用煤炭制品 正确答案：B,C,D 解析：下列应税货物按照13%的低税率征收增值税：粮食、食用植物油 ；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民 用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机（不包括农
4、 机零部件）、农膜；国务院及其有关部门规定的其他货物。 3.下列选项中不适用于按13%低税率计征增值税的是（）。 A.销售或者进口图书、报纸、杂志 B.销售或者进口农药、农机、农膜 C.销售或者进口石油液化气、天然气、煤气 D.提供加工、修理修配劳务 正确答案：D 解析：选项ABC适用于低税率，按13%的税率计征增值税。一般纳税人销售或 者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货 适用增值税征收率外，税率一律为17%。故选D。 4.根据增值税法律制度的规定，适用13%税率征收增值税的货物有（）。 A.粮食 纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算 适用不
5、同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税 率。 B.油 C.自来水 D.化肥 正确答案：A,C,D 解析： 根据增值税暂行条例第二条的规定，纳税人销售或者进口下列货物，税 率为13%:粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油 液化气、天然气、沼.气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志;饲料、 化肥、农药、农机、农膜;国务院规定的其他货物。B项说法过于笼统。 5.根据增值税法律制度的规定，适用13%税率征收增值税的货物有（）。 A.报纸 B.农药 C.粮食、食用植物油 D.化肥 正确答案：A,B,C,D 解析：根据增值税暂好条例第2条的规定，纳税人销售或者进口下列货 物，税
6、率为13%；粮食、食用植物油;自来水、暖气、冷气、热水、煤气 、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志 ；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物。 6.根据我国现行税法的规定，下列说法正确的有（）。 A.小规模纳税人增值税征收率统一为3% B.般纳税人向农业生产者购买免税农产品，准予按照买价和13%的扣除率 计算进项税额 C.一般纳税人进口货物的基本税率为17% D.一般纳税人外购货物支付运费，依10%的扣除率计算进项税额准予扣除 正确答案：A,B,C 解析：增值税一般纳税人外购或销售货物所支付的运输费用，根据运费结算 单据所列运费金额，依7%的扣除率计算进项税
7、额准予扣除。 7.增值税纳税人销售化肥适用17%的税率。（） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：增值税纳税人销售化肥适用13%的税率。 8.从事图书、报纸、杂志销售的纳税人按低税率10%计征增值税。（） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：从事图书、报纸、杂志销售的纳税人，按低税率13%计征增值税。 9.2009年1月1日起,小规模纳税人一律适用4%的征收率。（） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：2009年1月1日起，小规模纳税人一律适用3%的征收率。 10.下列选项中不适用于按13%低税率计征增值税的是（ ）。 A.销售或者进口图书、报纸、杂志 B.销售或者进口农药、农机、
8、农膜 C.销售或者进口石油液化气、天然气、煤气 D.提供加工、修理修配劳务 正确答案：D 解析：选项ABC适用于低税率，按13%的税率计征增值税。一般纳税人销售或 者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货 适用增值税征收率外，税率一律为17%。故选D。 11.下列货物的销售或进口的增值税率为13的有( )。 A.粮食、食用植物油 B.自来水、煤气 C.图书、报纸 D.饲料、化肥 正确答案：A,B,C,D 解析：纳税人一般纳税人销售或进口的货物税率为13包括：(1)粮食、食 用植物油；(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品：(3
9、)图书、报纸、杂志；(4)饲料、化肥、农药、农 机、农膜；(5)农业产品：(6)金属矿采选产品、非金属矿采选产品。 12.增值税小规模纳税人增值税征收率一律为( )。 A.3 B.13 C.17 D.18 正确答案：A 解析：增值税小规模纳税人增值税征收率一律为3。 13.我国现行的增值税法定税率有( )。 A.0.17 B.0.13 C.0.1 D.0.03 正确答案：A,B 解析：3%为小规模纳税人征收率 14.下列各项中，适用13%的增值税税率的有( )。 A.粮食、食用植物油 B.图书、报纸、杂志 C.饲料、化肥 D.水果、蔬菜 正确答案：A,B,C 解析：下列应税货物按照13%的低税
10、率征收增值税： 粮食、食用植物油； 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用 煤炭制品； 图书、报纸、杂志； 饲料、化肥、农药、农机（不包括农 机零部件）、农膜； 国务院及其有关部门规定的其他货物。 15.增值税一般纳税人销售货物适用13税率的有（ ）。 A.销售粮食 B.销售钢材 C.销售图书 D.销售自来水 正确答案：A,C,D 解析：根据增值税暂行条例第2条第1款第2项的规定，纳税人销售或者 进口下列货物，税率为13：粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热 水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂 志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务
11、院规定的其他货物。 16.某汽车修理厂为增值税一般纳税人。2003年3月修理汽车收入（不含税 ）50 000元、修理农用拖拉机收入（不含税）10 000 元。其该月应纳增值 税的销项税额是( )。 A.7 800元 B.8 200元 C.9 800元 D.10 200元 正确答案：D 解析：销项税额=（50000+10000）*17%=10200 17.增值税一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，准予按照买价和 规定的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。目前规定的扣除率为 ( )。 A.0.07000000000000001 B.0.1 C.0.13 D.0.17 正确答案：C 解析：饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜等按照13%的 低税率征收增值税
