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1、1,实 训 三 账簿的设置与登记,账簿的种类,账簿的意义与种类,账簿的意义,会计综合模拟,会计账簿的意义,账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算方法之一，是会计核算工作的重要环节。,会计综合模拟,会计账簿的作用,考核经营成果，进行会计监督的重要依据,编制会计报表的主要依据,会计报表,会计凭证,提供系统完整 的会计信息,有利于保护各项资产 的安全完整。,账簿的种类,账簿按用途分类,账簿按外表形式分类,账簿按用途分类,序时账,分类账,备查账,特 种 日 记 账,也称分录簿，是用来登记各单位全部
2、经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据,是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记账,序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。序时账又分为普通日记账和特种日记账。,序时账,根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。,明细账,根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。,分类账,分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。,备查账,概念： 备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。 设置目的：设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外
3、，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。 特点：第一，它不是根据记账凭证登记的。第二，它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。 要求：备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。,账簿按外表形式分类,卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算 ，一般放置在卡片箱中。,账簿,账簿的设置,账簿的格式与登记方法,账簿的内容,账簿设置的原则,会计综合模拟,账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑节省人力、物力；同时，账簿格式的设计要力求简便实用，避免繁琐复杂，以
4、提高会计工作效率。,账簿设置的原则,账簿的设置要保证能正确及时地提供编制会计报表所需要的资料。,账簿设置要符合单位的实际情况，有利于财会部门的内部分工和加强岗位责任制。,账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间要有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的核算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。,账簿的基本内容,封 面（含封底） 起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称及单位的名称。,扉页：扉页上主要用来登载“账簿启用表”和“账户目录”，明确账簿启用日期、记账人员等内容。“,账页：账页的格式，用来连续系统的进行会计核算。,账簿的格式与登记,序时账的格式与登记,总账的格式与登记,明细账的
5、格式与登记,会计综合模拟,三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记,特点：设借贷余三栏 登记：逐日逐笔的进行登记,库存现金日记账,填制收付款凭证的日期,填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目,填制收付款凭证的号数,简要叙述业务内容,根据凭证填制金额,逐笔计算余额,每日结出当日的余额,特点：在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏 登记：逐日逐笔的进行登记,多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记,银行存款日记账,按对应的借方科目设置多栏,按对应的贷方科目设置多栏,普通日记账的格式及登记方法,两栏式普通日记账（分录簿） 特点：借、贷二栏。 登记：逐日逐笔的进行登记,库存现金日记账,过入分类账的账页,会计
6、分录,同三栏式现金、银行存款日记账的登记方法,登记： 根据会计凭证逐日逐笔的进行登记,总分类账的格式及登记,三栏式总分类账,格式特点： 设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。,根据科目汇总表汇总进行登记,根据汇总记账凭证进行登记,原材料总分类账,登记总账日期,根据记账凭证填制金额,填制收付款凭证的号数,简要叙述业务内容,根据账户性质填列余额方向,计算余额,三栏式总分类账的登记举例,三栏式明细分类账的格式及登记,应收账款明细账,公司名称：红星公司,特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方 向反映账户的性质。 登记：逐日逐笔的进行登记 适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债
7、务类明细账。,数量金额式明细分类账的格式及登记,特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。 登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记， 适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原材料明细账。,原材料明细账,材料名称：A材料,借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏,单位：千克,）,多栏式明细分类账的格式及登记,特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。 登记：逐日逐笔的进行登记。 适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。,管理费用明细账,借、贷方设置专栏进行明细核算,账簿登记和使用规则,账簿的启用规则,账簿的登记规则,对账,结账,账簿的更换与保管,会计
8、综合模拟,账簿启用的条件 新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。 持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。 账簿启用规则 在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 扉页填列“账簿启用表” 、总账还应填列“科目索引”,账簿的启用规则,账 簿 启 用 表,单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章,会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表”交接记录栏内，填写清楚交接日期、接
9、办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。,账户目录（科目索引）,在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。,记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“”符号，表示已经登记入账。,应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后，,账簿的登记规则,根据审核无误的会计凭证登记账簿 。,王平,文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二
10、分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。,原材料总分类账,账簿的登记规则,1 3 4 5 7 9 0 0,正确书写方法,1 3 4 5 7 9 0 0,不正确的书写方法,记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。 红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。,登记账簿的规则,5 000,表示企业的亏损。,登记账簿的规则,记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。
11、如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。,王平,王平,王方,王方,此页注销,此行注销,登记账簿的规则,会计主管,记账人员,登记账簿的规则,应收账款明细账,公司名称：红星公司,写出余额方向，余额方向代表账户的性质,计算余额,登记账簿的规则,每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字
12、样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。,登记账簿的规则,下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性,每一页登记完毕，应“过次页”,对 账,对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠。,账证核对,账账核对,账实核对,会计综
13、合模拟,账证核对,账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对。它是将原始凭证、记账凭证与账簿中的对应经济业务进行核对，以查明其时间、凭证字号、内容、数量、金额和会计科目是否一致，记账方向是否相符。这种核对，一般是在日常编制凭证和记账过程中进行的。期末如果发现账账不符时，就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行检查核对，以确保账证相符，纠正记账错误。,账账核对,总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行。,总分类账簿与明细分类账簿的核对，通过编制 总账和明细账的试算平衡表完成。,总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。,会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账定期核对。
14、,账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。包括：,试算平衡表 2004年6月30日,总账与明细账的试算平衡表 2004年6月30日,A、B明细账的合计数,总账,账实核对,现金日记账的账面余额与现金实际库存数相核对 银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对 财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对 各种债权、债务明细分类账的账面余额与有关债权人、债务人的账目相核对。,账实核对是指在账账核对的基础上，各项财产物资等的账面余额与实有数额相核对。其主要内容包括：,结 账,结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和
15、余额，并将其余额结转下期或者转入新账。,结转,期末结账,会计综合模拟,结账前应保证本期发生的经济业务都已入账,按权责发生制原则编制调整收入、费用分录并登账。,编制结转分录，将本期发生的收入、费用、成本等按核算要求结转入账,计算本期的发生额合计及期末余额，办理结账。,结账前的准备,结账的方法,按结账时间的不同,日记账,总 账,明细账,月结,季结,年结,月结,月结，是指月末对本月账簿记录所进行的总结。,会计科目：主营业务收入,总 账,月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“本月合计”，并合计本月该账户的本期借贷方发生额并计算本期期末余额,在该栏的上下各划一条通栏的单红线作为结账标志,对于损益类账户
16、需要结出本年累计额的，在“本月合计”下一行按相同的方法计结“本年累计”额。,季结,季结，是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。,会计科目：主营业务收入,总 账,季末在最后一个月的“本月合计”栏下一行的摘要栏内填写“本季合计”，并合计本季该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额,在本“季合计”栏下再划一条单红线作为季结标志。,年结,年结，是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。,会计科目：主营业务收入,总 账,年末在最后一个月或季的“本月合计”或“本季合计”栏下一行的摘要栏内填写“本年合计”，并合计本年该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额,在“本年合计”栏下再划双红线作为年结标志。,账簿的更换,年终结账后，在新的会计年度，总账、日记账和多数明细账应当更换新账。更换新账时，为了保证会计核算的连续性，应将上年度的“年末余额”结转到新账簿上，在新账簿的第一行摘要栏内填写“上年结转”，并在余额栏内填写年初余额数及余额
