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1、第六章 会计账簿,一、会计账簿的概念及种类 二、会计账簿的内容、启用与记账规则 三、账簿的登记方法（日记账、总账、明细账） 四、对账（账证、账账、账实） 五、错账更正（查找方法、更正方法） 六、结账（程序、方法） 七、会计账簿的更换与保管,一、会计账簿的概念,会计账簿是由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续记录各项经济业务的簿籍。 各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。,一、会计账簿的概念,设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是联系会计凭证、报表的中间环节。 （1）记载、储存会计信息 （2）分类、汇总会计信息 （3）检查、校正会计信息
2、（4）编报、输出会计信息,二、会计账簿与账户,(一)账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素增减变动情况以及结果的载体。 会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用。,二、会计账簿与账户,（二）账户的基本结构 账户分为左方（记账符号为借）、右方（记账符号为贷）两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。资产、成本、费用类账户借方登记增加额，贷方登记减少额；负债、所有者权益、收入类账户贷方登记增加额，借方登记减少额； 登记本期增加的金额称为本期增加额；登记本期减少的金额称为本期减少额；增减相抵的差额称为余额。余额按照
3、表示的时间不同，分为期初余额和期末余额。他们的基本关系如下： 期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 账户基本结构内容包括账户名称、经济业务的日期、所依据的记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额等。,二、会计账簿与账户,（三）会计账簿与账户的关系：账户存在于账簿之中，账簿是一个外在形式，是形式和内容的关系。,账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。,答案：对,账簿中的每一账页是账户的存在形式和载体，而账户是账簿的具体内容，因此账户与账簿的关系是形式与内容的关系。,答案：错,（三）会计账簿的种类（用途、格式、外形特征） 1、会计账簿按用途分：序时账
4、簿 分类账簿 备查账簿,1. 序时账簿（日记账）：按经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔地登记。在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账。,2. 分类账簿：是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。按照总分类账户分类登记经济业务事项的是总分类账簿，简称总账；按照明细分类账户分类登记经济业务事项的是明细分类账簿，简称明细账。分类账簿提供核算信息是编制会计报表主要依据。 总分类账（总账）按一级科目设置 明细分类账（明细账）按明细（二级）科目设置,3. 备查账簿：简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细经济业务事项进
5、行补充登记时使用账簿，也称辅助账簿。是一种表外账簿。 例：租入固定资产账簿、应收、应付票据登记簿等。,总结,会 计 账 簿,日记账格式,现金日记账,银行日记账,总账格式,总,账,明细账格式,明细账1,明细账2,明细账3,明细账4,对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿，称为（ ） A、备查账簿 B、序时账簿 C、分类账簿 D、三栏式账簿,按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿称为（ ） A、序时账簿 B、总分类账簿 C、明细分类账簿 D、备查账簿,答案：C,答案：A,（ ）提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。 A、序时账 B、总账 C、明
6、细账 D、备查账,序时账和分类账所提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。,主要账簿中不予登记或登记不详细的经济业务，可以在备查账簿中予以登记。,答案：BC,答案：错,答案：对,企业临时租入的固定资产应在（ ）中登记 A、总分类账簿 B、明细分类账簿 C、备查账簿 D、无需在账簿中做任何登记,下列各项中，根据企业会计制度，应当建立备查账簿登记的有（ ） A、银行存款 B、融资租入设备 C、经营租入设备 D、已贴现应收票据,答案：C,答案：CD,2、按账页格式分类,（2）三栏式账簿,（3）多栏式账簿,（4）数量金额式账簿,日记账、总账、只需要反映金额增减变动的明细账（如应收、应付账款）通常采用,
7、需要反映若干个栏目的明细账采用（如制造费用、生产成本、管理费用）,既要反映金额，又要反映数量的项目的明细账采用（如原材料、库存商品）,（1）两栏式账簿,下列明细分类账中，一般不宜采用三栏式账页格式的是（ ） A、应收账款明细账 B、应付账款明细账 C、实收资本明细账 D、原材料明细账,“生产成本”明细账应采用（ ） A、三栏式 B、多栏式 C、数量金额式 D、横线登记式,答案：D,答案：B,“应交税费应交增值税”明细账应采用的格式是（ ） A、借方多栏式 B、贷方多栏式 C、借方贷方多栏式 D、三栏式,下列明细账户中，应采用贷方多栏式账页格式的是（ ） A、管理费用 B、主营业务收入 C、本年
8、利润 D、应交税费应交增值税,答案：C,答案：B,下列账簿中，可以采用三栏式的有( ) A、日记账 B、总分类账 C、资本明细账 D、债权债务明细账,多栏式明细账一般适应于资产类账户。,凡是三栏式账簿在摘要栏和借方科目栏之间均有“对方科目”一栏。,答案：ABCD,答案：错,库存商品明细账一般都采用多栏式账簿。,答案：错,答案：错,3、按外形特征分类,（1）订本式账簿 订本式账簿是在未启用前就把一定数量的账页装订成册的账簿。,（2）活页式账簿 活页式账簿的账页都是散的，在记账时装置在活页夹内使用。,（3）卡片式账簿 卡片式账簿是用硬纸片印成专门格式的账卡，放置在特制的卡片箱内,日记账与总账通常采
9、用,明细账通常采用,固定资产除设总账、明细账外，还应设置卡片账,下列账户中，必须采用订本式账簿的是（ ） A、原材料明细账 B、库存商品明细账 C、银行存款日记账 D、固定资产登记薄,答案：C,日记账播一般采用（ ）形式 A、订本账 B、活页账 C、卡片账 D、横线登记式账,答案：A,下列观点中正确的有（ ） A、总分类账户提供总括核算指标 B、不是所有帐户都需要开设明细分类账户 C、明细分类账户提供详细、具体的核算指标 D、总账必须采用订本式账簿,答案：ABCD,对各种明细账除可采用活页账外表形式外，还可采用卡片账外表形式。,答案：对,库存现金日记账和银行存款日记账，即可使用订本账，也可使用
10、活页账。,答案：错,第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则 一、账簿的基本内容 （一）封面。主要标明账簿名称。 （二）扉页。主要用来标明会计账簿的使用信息，如科目索引表、账簿启用和经管人员一览表等。 （三）账页。包括账户名称、记账日期栏、记账凭证的种类和号数栏、经济业务摘要栏、金额栏、总页次和分户页次栏等基本内容。,“账户目录表”（对总账）,北京 电 影 制 片 厂,总 分 类 账,二九 年 度,二、会计账簿的启用,启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。 注意： 1.订本式账簿的启用 启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。
11、2.活页式账簿的启用 使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。,三、记账规则（重点）,1.登记会计账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 【例】账簿记录的日期，应按( )的日期填列。 A.原始凭证 B.记账凭证 C.登记总账 D.登记明细账 【答案】B 2.登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账。 3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。,4.登记账簿必
12、须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 5、可以使用红墨水的情况： 重要 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； 根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。,6.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。订本式不得任意撕毁，活页账也不能任意抽换。,7.凡需要结余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏中注明“借”或
13、“贷”字样。没有余额的账户，在“借”或“贷”栏内注明“平”字，并在“余额”栏中用“0”表示。,应收账款总账,8.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页最后一行摘要栏内注明“过次页”字样，下页第一行“摘要”注明“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。,应收账款总账,应收账款总账,第1页,第2页,对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末时的累计数
14、；对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。,科目：库存现金,总 账,下列做法中，不符合会计账簿的记账规则的是（ ） A、账簿中书写的文字和数字一般应占格距的1/2 B、登记后在记账怕上注明已经登记账的符号 C、使用圆珠笔登账 D、按账薄页次顺序连续登记，不得跳行隔页,答案：C,下列情况中,可以用红色墨水记账的有( ) A、在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数 B、按照红字冲账的记帐凭证,冲销错误记录 C、 在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额 D、根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计分录、,答案
15、：ABCD,第三节 会计账簿的登记方法,一、日记账的格式和登记方法 （一）库存现金 现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。 1.格式： 收、付、余三栏式 借、贷方分设的多栏式,（2）现金日记账的登记方法 现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。 收入方根据现金收款凭证和银行付款凭证-对于从银行提取现金的业务，由于只填制银行存
16、款付款凭证，不填制现金收款凭证，对于这笔业务的现金收入数-登记； 支出方根据现金付款凭证登记。,现金日记账的具体登记方法,（1）日期栏：应与现金实际收付日期一致。 （2）凭证栏：收付款凭证的种类和编号。 （3）摘要栏：说明经济业务内容。 （4）对方科目栏：即现金收入的来源科目或现金支出的用途科目。 （5）“收入”或“支出”栏：即现金实际收付的金额。每日终了，应分别计算当日现金收入和现金支出的合计数，并结出余额。每日账面余额应与库存现金实存数核对，以检查现金收付是否有误。每月终了，应根据每日合计分别计算当月现金收入和现金支出的合计数，并结出余额。 逐日逐笔地登记，日清月结，每天都计算余额。,借、贷方分设的多栏式现金日记账的登记
