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1、作业分析 【1】12月3日，收到股东追加的货币资金投资50000元，款项已存入银行。 借：银行存款 50000 贷：实收资本 50000,【2】12月8日，从银行借入短期借款8000元作为生产用周转资金，款项已存入银行存款账户。 借：银行存款 8000 贷：短期借款 8000,【3】12月10日，购买设备一台，价款共计17000元，已支付10000元款项，余款暂欠。 借：固定资产设备 17000 贷：银行存款 10000 应付账款 7000,【4】12月15日，销售商品20000元，收入款项已存入银行。 借：银行存款 20000 贷：主营业务收入 20000,【5】12月24日，用银行存款购买
2、原材料A，付6000元。 借：原材料A材料 6000 贷：银行存款 6000,【6】12月29日，用银行存款归还到期的长期借款40000元。 借：长期借款 40000 贷：银行存款 40000,试算平衡表,项目四 会计核算原理在制造企业中的应用,本讲内容,任务一 熟悉制造企业经营活动的基本流程 任务二 掌握筹集业务的核算 任务三 掌握供应过程业务的核算 任务四 掌握生产过程业务的核算 任务五 掌握销售过程业务的核算 任务六 掌握利润形成及分配业务的核算 任务七 掌握资金退出业务的核算,资金进入企业,W（储备资金）,P（生产资金）,G(货币资金),W（产成品资金）,资金退出企业,程 过 应 供,
3、生产过程,销售过程,企业资金运动示意图,企业筹集资金的两条渠道： 1、由所有者投入：实收资本（或股本） 2、借债,从金融机构借款 发行公司债券：,短期借款 长期借款 应付债券,一、核算内容,二、主要账户设置,14,期初余额,期末余额：期末银行存款的结存额,期初余额,期末余额：期末库存现金的结存额,期初余额,期末余额：现有固定资产的原值,期初余额,期末余额：现有无形资产原值,三、核算举例（P60） 主要业务： 1.收到投资者的货币资金投入 2.收到投资者的固定资产、无形资产投入 3.收到投资时，产生了资本公积 4.取得银行长短借款,实例：,1 12月2日企业收到国家1 000 000元的货币资金
4、投资，款项已存入银行 借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本 1 000 000 2 12月3日企业收到某单位全新的设备一台，其价值150 000元，作为向该企业投资 借：固定资产某设备 150 000 贷：实收资本 150 000,3 12月4日企业收到甲公司一项专有技术投资，经评估确认其价值为50 000元 借：无形资产 50 000 贷：实收资本 50 000 4 12月5日甲企业与某外商合资经营，合同约定注册资本金1 000万元，甲企业与某外商各占50外商以机器形式向甲企业投入资本，企业收到外商投入机器设备3台，每台设备确认价为170万元 借：固定资产某设备 5 100 000
5、 贷：实收资本 5 000 000 资本公积 100 000,负债业务核算的会计处理实例,112月2日企业取得为期6个月的银行借款300 000元，所得款项已存入银行 借：银行存款 300 000 贷：短期借款 300 000 212月5日企业向银行申请，经银行同意取得长期借款100 000元，用于固定资产改扩建工程。 借：银行存款 100 000 贷：长期借款 100 000 312月6日企业按面值发行为期2年，年利率为10的债券100 000份，每张票面价值20元，债券本息到期一次偿还，不计复利，按年计算应付利息。 借：银行存款 2 000 000 贷：应付债券面值 2 000 000,4
6、12月13日企业于年末计提本年度长期借款利息为12 000元。 会计分录如下： 借：财务费用 12 000 贷：应付利息 12 000 512月22日企业开出6888#转账支票归还短期借款本金200 000元，利息6 000元，共计206 000元 。 借：短期借款 200 000 财务费用 6 000 贷：银行存款 206 000,一、核算内容, 关于应交增值税的说明 增值税：企业销售产品或提供劳务，以及购买货物时按规定应交纳的税款。 增值税税率：一般为17%（小规模3%）。 销项税额：不含税销售额税率。 进项税额：购货款税率。 增值税的抵扣： 企业当期应纳税额 =当期销项税额当期进项税额,
7、期初余额,期末余额：期末在途材料的实际采购成本,入库材料的采购成本,二、主要账户设置,期初余额,期末余额：期末结存材料的实际成本,发出材料的实际成本,期初余额,期末余额：期末尚未结算的预付款项,三、核算举例（P65） 主要业务 1.材料入库并支付货款 2.材料已入库尚未付款 3.材料在途 4.在途材料入库 5.购材料付款方式,实际成本法,实际成本法下： （1）取得材料： 借：在途物资（实际成本） 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 （2）材料入库： 借：原材料（实际成本） 贷：在途物资,实际成本材料采购业务的会计处理,1 12月13日企业向北湖工厂购买甲材料2 000千克，收到北
8、湖工厂开来的专用发票，单价240元，价款4 800元；增值税额为816元；款项用银行存款支付。 借：在途物资甲材料 4 800 应交税费应交增值税（进项税额） 816 贷：银行存款 5 616 2 12月14日企业根据合同规定，以银行存款7 020元预付南丰工厂购买乙材料款。 借：预付账款南丰工厂 7 020 贷：银行存款 7 020,3 12月15日, 12月14日向南丰工厂购入的乙材料已到，供应单位专用发票载明乙材料6 000千克，每千克1.00元，价款6 000元；增值税款1 020元，共计7 020元。 借：原材料乙材料 6 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 020 贷：预付
9、账款南丰工厂 7 020 4 12月16日企业向华兴工厂购买乙材料，发票账单已到，数量3 000千克，单价100 元，运杂费180元，增值税额510元， 但货款尚未支付。 借：在途物资乙材料 3 180 应交税费应交增值税（进项税额） 510 贷：应付账款华兴工厂 3 690,5 12月17日企业开出商业汇票抵付前欠华兴工厂材料款3 690元。 借：应付账款工厂 3 690 贷：应付票据 3 690 6 12月18日，本月13日及16日购入的甲、乙两种材料已验收入库，结转其实际采购成本。 甲、乙两种材料实际采购成本确定后，应从“在途物资”账户的贷方转入“原材料”账户的借方。会计分录如下： 借：
10、原材料甲材料 4 800 乙材料 3 180 贷：在途物资 7 980,计划成本法,计划成本法下： （1）取得材料： 借：材料采购（实际成本） 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 （2）材料入库： 借：原材料（计划成本） 材料成本差异（超支差） 贷：材料采购（实际成本） 或借：原材料（计划成本） 贷：材料采购（实际成本） 材料成本差异（节约差）,计划成本材料采购业务的会计处理,企业实行计划成本核算，甲、乙材料的计划成本分别为：每千克2.5元和1元。 1 12月13日企业向北湖工厂购买甲材料2 000千克，收到北湖工厂开来的专用发票，单价240元，价款4 800元；增值税额为816
11、元；款项用银行存款支付。 借：材料采购甲材料 4 800 应交税费应交增值税（进项税额） 816 贷：银行存款 5 616,2 12月14日企业根据合同规定，以银行存款7 020元预付南丰工厂购买乙材料款。 借：预付账款南丰工厂 8424 贷：银行存款 8424,3 12月15日, 12月14日向南丰工厂购入的乙材料已到，供应单位专用发票载明乙材料6 000千克，每千克1.20元，价款7 200元；增值税款1 224元，共计8424元。 借：材料采购乙材料 7 200 应交税费应交增值税（进项税额） 1 224 贷：预付账款南丰工厂 8 424 4 12月16日企业向华兴工厂购买乙材料，发票账
12、单已到，数量3 000千克，单价0.90 元，运杂费180元，增值税额459元， 但货款尚未支付。 借：材料采购乙材料 2 880 应交税费应交增值税（进项税额） 459 贷：应付账款华兴工厂 3 339,5 12月18日，本月13日及16日购入的甲、乙两种材料已验收入库。 分析： 甲、乙两种材料实际采购成本和计划成本的差异如下： 项目 数量 实际成本 计划成本 差额 甲材料 2000 2.4 2.5 200 乙材料 6000 1.2 1.0 1200 3000 0.9 1.0 300,2,甲、乙两种材料实际采购成本确定后，应从“材料采购”账户的贷方转入“原材料”账户的借方。会计分录如下： 借
13、：原材料甲材料 5 000 乙材料 3 000 贷：材料采购（4 800+ 2 700） 7 500 材料成本差异 500 借：原材料 乙材料 6 000 材料成本差异 1 200 贷：材料采购 7 200,练习,金星公司本月发生如下采购业务： （1）3日，购入A材料50KG，每KG实际成本为105元，材料尚未验收入库，已付款。 （2）7日，购入A材料70KG，每KG实际成本为98元，材料已经验收入库，已付款。 （3）20日，3日购入的A材料50KG材料验收入库，已付款。 将上述业务分别按实际成本法和计划成本法进行核算。（计划成本价100元/KG）,二、设备购置业务的核算 企业为了进行产品生产
14、，必须建造厂房、建筑物和购买机器设备等固定资产。 固定资产是指使用期超过一个会计年度，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的有形资产。,1.设置的主要账户 （1）“固定资产”账户，属于资产类账户。核算企业固定资产的原值的增减变动情况。 （2）“在建工程”账户，核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值。 （3）“累计折旧”账户，属于“固定资产”的备抵调整科目，期末余额在贷方，表示累计提取的折旧额。 （4）“固定资产清理”账户，记录固定资产的处置情况。,2. 固定资产购入业务的会计处理 （1）不需安装设备即有的设备买来后不需要安装即可投入生产使用，如汽车。 （2）需安装设备有的设备购入后需要安装、调试后才能投人生产使用如生产线,不需安装与需安装设备的会计处理的区别：,如果购入的是不需要安装的
