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1、清产核资审计方案一、清产核资的目的1、公司财产清查工作得以开展的基础，提供在清产核资过程中所需的咨询服务。2、真实、完整地反映企业资产状况、财务状况和经营成果。3、依据被审计公司所提供的清产核资资料，对在清查过程中发现损失及挂账的真实性和合规性进行审计。4、清查核实企业各项资产损失情况，并根据国家清产核资政策规定进行处理。5、在收购项目过程中，为委托人提供咨询解答，配合委托人项目谈判的要求。6、通过清产核资促进企业解决历史遗留问题。二、清产核资的审计内容1、账务清理以清产核资清查点为基准对企业母公司及其所属企业和事业单位的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金和有价证券等基本财务情况进行全面
2、核对和清理，以及对企业的各项内部资金往来进行全面核对和清理，以保证企业账账相符、账证相符、账表相符，促进企业账务的全面、准确和真实。2、资产清查对企业的各项资产进行全面的清理、核对和查实。在资产清查中把实物盘点同核实账务结合起来，把清理资产同核查负债和所有者权益结合起来，重点做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清理，以及做好企业有关抵押、担保等事项的清理。企业对清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照清产核资要求进行分类排队，提出相关处理意见。3、价值重估是对企业账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产按照国家规定方法、标准进行重新估价。企业在以前清产核资中已经进
3、行资产价值重估或者因特定经济行为需要已经进行资产评估的，可以不再进行价值重估。4、损溢认定企业对清理出的各项资产损溢和资金挂账进行申报，由国有资产监督管理机构依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定进行认定。5、完善制度指企业在完成清产核资工作后，认真分析在资产及财务日常管理中存在的问题，提出相应整改措施，逐步健全和完善各项规章制度，巩固清产核资成果，防止前清后乱。三、项目组织方案（一）、准备阶段1、审计前调查，准备相关资料，制定清产核资审计工作计划。2、与被审计单位有关部门人员进行沟通，取得审计需要的相关资料，并告知被审计单位相关机构审计程序以及要求配合的事项。3、被审计单位成立专项审计领
4、导小组和工作机构，制定清产核资审计实施方案，明确清产核资审计的方法和步骤，提出工作标准和要求，编制清产核资审计表格。4、确定清产核资总体方案、拟订清产核资工作实施方案和操作规程，明确重大事项的清查方法、界定的原则；确定各项清产核资和预计损失的原则和证据要求；确定参加清产核资的会计师事务所；召开清产核资工作布置会，培训清产核资工作人员。（二）、被审核单位自查被审核单位根据清产核资计划和操作方案，对清产核资范围内的全部资产、负债和所有者权益进行账务清理与资产清查，按照清产核资规程要求填制清产核资明细表。在账务清理与资产清查的基础上，对盘盈、盘亏资产和往来账项认真清理、查明原因，并取得合法证据。准备
5、好相关证据资料，交给事务所清产核资审计项目组。（三）、事务所进行现场核查1、账务清理审计（1）对企业总公司及子公司所有账户进行清理，以及总公司同各子公司之间的各项内部资金往来、存借款余额、库存现金和有价证券等基本账务情况进行全面核对和清理，以保证企业各项账务的完整和准确。（2）对公司在金融机构开立的人民币支付结算的银行基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户，以及经常项目外汇账户、资本项目外汇账户等要进行全面清理。（3）认真清理公司各种违规账户或者账外账、账外现金，对违规账户、账外账、截留的收入、私自存放的现金，及时予以纠正，纳入公司帐内。（4）认真对企业总部及所属企业对内或者对
6、外的担保情况、财产抵押和司法诉讼等情况进行全面清理，并根据实际情况分类排队，并采取有效措施防范风险。（5）对清理出来的各种由于会计技术性差错原因造成的错账，应当根据会计准则关于会计差错调整的规定自行进行账务调整。2、资产清查审计（1）把实物盘点同核实账务结合起来，在盘点过程中要以账对物、以物核账，做好细致的核对工作，保证企业做到账实相符。（2）把清理资产同核查负债和所有都权益结合起来，对企业的负债、权益认真清理，对于因会计技术差错造成的不实债权、债务进行甄别并及时改正；对清查出来的账外权益、负债要及时入账，以确保企业的资产、负债及权益的真实、准确。（3）现金清查主要是确定货币资金是否存在；货币
7、资金的收支记录是否完整；库存现金、银行存款以及其他货币资金账户的余额是否正确。（4）对库存现金的清查，应当查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合现金管理规定；核对库存现金实际金额与现金日记账余额是否相符；编制库存现金盘点表。对库存外币依币种清查，并以清查时点当日之银行外币买入牌价换算。备用金余额加上各项支出凭证的金额应等于当初设置备用金数额。截止清查时点时，应当核对企业现金日记账的余额与库存现金的盘点是否相符；如有差异，应说明原因。（5）对其他货币资金，主要是清查外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用卡存款、信用证存款等，按其他货币资金账户及其明细分类账逐一核对。（
8、6）对银行存款，主要清查企业在开户银行及其他金融机构各种存款账面余额与银行及其他金融机构中该企业的账面余额是否相符；对银行存款的清查，应根据银行存款对账单、存款种类及货币种类逐一查对、核实。检查银行存款余额调节表中未达帐项的真实性；检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行账务处理。（7）应收及预付款项的清查内容包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款和待摊费用。清查应收票据时，按其种类逐笔与购货单位或者银行核对查实；清查应收账款、其他应收款和预付账款时，应当逐一与对方单位核对，以双方一致金额记账。对有争议的债权要认真清理、查证、核实，重新明确债权关系
9、。对长期拖欠，要查明原因，积极催收；对经确认难以收回的款项，应当明确责任，作好有关取证工作；应当认真清理企业职工个人借款并限期收回。（8）短期投资的清查主要对国库券、各种特种债券、股票及其他短期投资进行清理，取得股票、债券及基金账户对账单，与明细账余额核对，盘点库存有价证券，与相关账户余额进行核对。（9）存货的清查内容主要包括：原材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装物、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、外购商品、协作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物资（商品）等。认真清仓查库，对所有存货全面清查盘点；对清查出的积压、已毁损或需报废的存货，应当查明原因，组织相应的技术鉴定，并提出处
10、理意见；对长期外借未收回的存货，应当查明原因，积极收回或按规定作价转让；代保管物资由代保管单位协助清查，并将清查结果告知产权单位。（10）固定资产清查的范围主要包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具和土地等。对固定资产要查清固定资产原值、净值、已提折旧额，清理出已提足折旧的固定资产、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额等；租出的固定资产由租出方负责清查，没有登记入账的要将清查结果与租入方进行核对后，登记入账；对借出和未按规定手续批准转让出去的资产，应当认真清理收回或者补办手续；对清查出的各项账面盘盈（含帐外）、盘亏固定资产，要认真查明原因，分清工作责任，提出处理意见
11、；经过清查后的各项固定资产，依据用途（指生产性或非生产性）和使用情况（指在用、未使用或不需用等）进行重新登记，建立健全实物帐卡；对清查出的各项未使用、不需用的固定资产，应当查明购建日期、使用时间、技术状况和主要参数等，按调拨（其价值转入受拨单位）、转生产用、出售、待报废等提出处理意见；土地清查的范围包括企业依法占用和出租、出借给其他企业使用的土地，企业举办国内联营、合资企业以使用权作价投资或入股的土地，企业与外方举办的中外合资、合作经营企业以使用权作价入股的土地。（11）长期投资的清查主要包括总公司和子企业以流动资产、固定资产、无形资产等各种资产的各种形式投资。在清查对外长期投资时，凡按股份或
12、者资本份额拥有实际控制权的，一般应采用权益法进行清查；没有实际控制权的，按企业目前对外投资的核算方式进行清查。核查内容包括：有关长期投资的合同、协议、章程，有权部门的批准文件，确认目前拥有的实际股权、原始投入、股权比例、分红等项内容；企业在境外的长期投资清查主要包括以资金、实物资产、无形资产在境外投资举办的各类独资、合资、联营、参股公司等企业中的各项资产，由中方投资企业认真查明管理情况和投资效益。（12）在建工程（包括基建项目）清查的范围和内容主要是在建或停缓建的国家基建项目、技术改造项目，包括完工未交付使用（含试车）、交付使用未验收入账等工程项目、长期挂帐但实际已经停工报废的项目。在建工程要
13、由建设单位负责按项目逐一进行清查，主要登记在建工程的项目性质、投资来源、投资总额、实际支出、实际完工进度和管理状况。对在建工程的毁损报废要详细说明原因，提供合规证明材料。对清理出来的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未验收入账的工程，企业应当及时入账。（13）无形资产清查的范围和内容包括各项专利权、商标权、特许权、版权、商誉、土地使用权及房屋使用权等。对无形资产的清查进行全面盘点，确定其真实价值及完整内容，核实权属证明材料，检查实际摊销情况。（14）、递延资产及其他资产清查的范围和内容包括开办费、租入固定资产改良支出及特准储备物资等，应当逐一清理，认真核查摊销余额。（15）负债清查的范围和内
14、容包括各项流动负债和长期负债。流动负债要清查各种短期借款、应付及预收款项、预提费用及应付福利费等；长期负债要清查各种长期借款、应付债券、长期应付款、住房周转金等。对负债清查时企业、单位要与债权单位逐一核对账目，达到双方账面余额一致。（四）市场询价、评估方法的选择及评定估算。现场调查结束后，现场负责人应该分别不同的分工由项目组成员先整理好各自负责调查的资料后，召开总结分析会，由局部信息上升为全面的和整体的信息，在上述基础上，首先从方法的适用性方面进行分析和明确，其次是对参数的选择及其适用性进行分析和明确，第三是对两种或两种以上方法适用性进行再次的决策和做出最终的选择，第四是对单项资产或资产组及资
15、产组组合的资产进行价格查询并在“货比三家”的思路下确定重置价值（成本法）等，第五是在上述基础上按照资产价值估算的计算办法进行计算，得出评估价值。（五）整理资料和出具审计报告1、完成清产核资审计审核，调整编制专项审计报表，出具清产核资审计报告初稿；2、将审计报告初稿提交被审计单位，根据被升级单位的反馈意见做出补充修改，出具正式专项审计报告。五、项目进度安排1、审计前调查准备阶段2、被审核单位自查3、事务所现场核查4、市场询价、评估方法的选择5、整理资料和出具审计报告六、质量控制保障措施承接业务之前，对被审计单位的基本情况进行调查，并将调查情况向单位领导报告；经批准后签订业务委托书。首先对被审计单
16、位内部控制进行测试和评价；对被审计单位财务报表等进行分析性测试，评价审计风险；确定重要问题和重点审计、清产核资、资产评估领域，确定重要性水平；编制工作计划，经部门经理和总经理两级审查后，报主任会计师批准；将批准后的工作计划下达项目组全体工作人员执行。工作计划的修改也必须按程序报批，并记录于工作底稿。委派具有足够专业胜任能力的管理和技术人员组成项目组，承担本项任务；业务助理人员必须在项目负责人的指导下工作，其工作底稿必须经项目负责人复核并签字；严格执行工作底稿的三级复核制度，必须严格执行项目负责人的现场复核，并将复核意见记录于工作底稿；项目负责人要收集、审核、整理证据，编制差异汇总表，就审计调整事项与被审计单位交换意见，并将交换意见的情况做出记录，由双方代表签字确认；项目负责人根据
