项目七财务控制..

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1、项目七 财务控制,任务一 财务控制基本知识准备 财务控制的含义、原则、基础、种类 任务二 企业财务控制实务 （一）建立责任中心 （二）编制责任预算 （三）进行责任结算与核算 （四）编制责任报告,项目七 财务控制,任务一 认识企业财务管理,知识目标 （1）了解财务控制的概念、特征、种类等 （2）熟悉财务控制的原则和基础 能力目标 能正确理解财务控制的基本原则，指导财务控制实践,项目七 财务控制,一、认识企业财务管理,项目七 财务控制,一、认识财务控制,1.财务控制的含义 控制：,客观事物,设定目标,手段：约束、调节,财务控制：按照一定的程序和方法，确保企业及内部机构和人员全面落实及实现财务预算的

2、过程。,财务控制的特征,项目七 财务控制,二、明确财务控制的原则,项目七 财务控制,财务控制的原则,1.目的性原则：理财目标 2.充分性原则：控制手段 3.及时性原则：纠正偏差 4.认同性原则：控制目标、标准、措施 5.经济性原则：控制手段必要、节约 6.客观性原则：绩效评价 7.灵活性原则：适应变化 8.适应性原则 ：目标、内容、方法与职位相适应 9.协调性原则：各种手段、部门相互配合，协同效应 10.简明性原则 ：措施与规章制度简明,项目七 财务控制,三、建立财务控制的基础,项目七 财务控制,财务控制的基础：所必须具备的基本条件 （一）组织保证 （二）制度保证 （三）预算目标 （四）会计信

3、息 （五）信息反馈系统 （六）奖罚制度,财务控制的基础,项目七 财务控制,（一）组织保证,控制主体:建立有效的组织保证 确定财务预算决策、预算编制机构 日常财务控制监督、协调、仲裁机构 内部结算内部结算组织 考评预算执行结果考评机构,不一定常设,控制对象： 1）财务预算指标分解到各部门、各层次、各岗位 2）建立执行预算的责任中心,（二）制度保证,内部控制制度,组织机构的设置,相互协调的方法和措施,保护企业财产，检查会计信息准确性和可靠性，提高经营效率，遵循管理方针,（三）预算目标,目标： 健全、面向整个企业的财务预算,责任中心,分解,落实,（四）会计信息,财务预算总目标,汇总会计资料,了解执行

4、情况 分析差异、原因 提出纠偏措施,各责任中心、各岗位分目标,各自的会计核算资料,了解预算目标完成情况 作为工作改进和考核业绩的依据,（五）信息反馈系统,财务控制是一个动态的控制过程，确保财务控制的贯彻实施，对责任中心执行情况进行跟踪监控，调整偏差，建立信息反馈系统。该系统的特征： （1）双向流动系统：由下向上反馈，由上至下传输调整偏差 （2）传输程序和传输方式规范： 传输程序明确路径、环节及每个环节内容 传输方式传输媒体及标准样式 （3）该系统灵敏有效 信息传输及时，信息真实、可靠， 建立相应的信息审查机构和责任制度,（六）奖罚措施,财务控制的最终效果取决于：奖罚措施 1.切实可行 2.是否

5、执行,1.奖惩制度结合各责任中心的预算目标制定， 体现公平、合理、有效原则 2.形成严格的考评机制：考评机构、程序、数据、结果 3.过程考核与结果考核结合，即时奖罚与期间奖罚结合。,四、熟悉财务控制的种类,项目七 财务控制,（一）按控制的时间分类 （二）按控制的主体分类 （三）按控制的依据分类 （四）按控制的对象分类 （五）按控制的手段分类,财务控制的种类,项目七 财务控制,(一)按照财务控制的时间分类 事前财务控制：申报审批制度、产品设计成本规划 事中财务控制：预算执行过程、收入支出用途监督、成本约束 事后财务控制：预算考核、责任落实、奖惩实施 (二)按照财务控制的主体分类 出资者财务控制：

6、资本保全与增值经营者外部 经营者财务控制：实现财务预算目标企业及责任中心内部 财务部门的财务控制：组织现金流动日常财务活动、资金审批内部,(三)按照财务控制的依据分类 预算控制：以财务预算为依据激励性 制度控制：制定内部规章制度防护性 （四）按控制对象分类 收支控制：财务收支活动-收入、支出、利润 现金控制：现金流入、流出防止现金短缺的支付危机 防止现金沉淀出现的机会成本危机 （五）按控制手段分类 定额控制（绝对控制）：财务指标绝对额无弹性 激励性指标最低标准 约束性指标最高控制标准 定率控制（相对控制）：百分比有弹性 投入与产出比、开源与节流并重等,(六)按照财务控制的内容分类 一般控制是指

7、对企业财务活动赖以进行的内部环境所实施的总体控制，因而也称为基础控制或环境控制。 应用控制是指直接作用于企业财务活动的具体控制，也称为业务控制。,(七)按照财务控制的功能分类 预防性控制：为防范风险、错弊和非法行为的发生、或减 少其发生机会所进行的控制。 侦查性控制：为了及时识别已存在的风险、已发生的错弊和非法行为或增强识别风险能力所进行的控制。 纠正性控制：对那些由侦查性控制查出来的问题所进行的调整和纠正。 指导性控制：为了实现有利结果而进行的控制。 补偿性控制：针对某些环节的不足或缺陷而采取的控制措施。,项目七 财务控制,任务一 财务控制基本知识准备 财务控制的含义、原则、基础、种类 任务

8、二 企业财务控制实务 （一）建立责任中心 （二）编制责任预算 （三）进行责任结算与核算 （四）编制责任报告,任务二 企业财务控制实务,知识目标 （1）理解责任中心的概念及特征 （2）掌握责任中心的种类 （3）掌握各责任中心评价方法 能力目标 能正确计算各项考核指标，作出有说服力的评价,项目七 财务控制,一、建立责任中心,项目七 财务控制,( 一 ) 建立责任中心的基本要求,责任中心就是承担一定经济责任，并享有一定权力和利益的企业内部（责任）单位。,项目七 财务控制,责任中心,权,责,利,责任成本管理，是指将企业内部划分成不同的责任中心，明确责任成本，并根据各责任中心的权、责、利关系，来考核其工

9、作业绩的一种成本管理模式。,( 一 ) 建立责任中心的基本要求,1.责任中心是一个责权利结合的实体 责任权利业绩考核、利益分配标准 2.责任中心具有承担经济责任的条件 （1）有行为能力 （2）负责后果 3.责任中心所承担的责任和行使的权力都应是可控的 责任层次越高，可控范围越大 4.责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支活动 前提 5.责任中心便于进行责任会计核算或单独核算,项目七 财务控制,按企业内部责任中心的权责范围和业务流动特点,责任中心,成本中心,利润中心,投资中心,( 二 ) 成本中心概念及其运行,项目七 财务控制,2.成本中心的运行,预算成本,实际成本,分析差异,优点：有效控制成

10、本，维持利润 缺点：质量迁就成本,1）按有无下属关系分,项目七 财务控制,（1）成本中心的类型,基本成本中心 无下属成本中心，对控成本向上级责任中心负责。如：一个工段,复合成本中心 有若干个下属成本中心,2）按技术性和酌量性分,项目七 财务控制,技术性成本中心,酌量性成本中心,（2）成本中心的任务（特点） 成本中心相对于利润中心和投资中心有自身的特点，主要表现在： （1）成本中心只考评成本费用而不考评收益 一般不具有经营权和销售权，不会形成收入，不考核不计算。可能少量收入，产出与投入无密切关系。 （2）成本中心只对可控成本承担责任 （3）成本中心只对责任成本进行考核和控制,项目七 财务控制,成

11、本费用按责任主体分为：可控成本与不可控成本,在下列各项中，不属于可控成本基本特征的是（ ）。 A.可以预计 B.可以计量 C.可以控制 D.可以对外报告,（3）成本中心的考核指标,（1）成本（费用）变动额=预算责任成本（费用）实际责任成本（费用） （2） 预算责任成本（费用）是指实际产量下的预算责任成本（费用），即： 预算责任成本（费用）=实际产量预算单位成本（费用）,项目七 财务控制,成本中心业绩考核内容：实际成本与责任成本进行比较，确定差异，查找原因，进行奖惩，调整误差，保证责任完成。,【例8-20】某企业内部某车间为成本中心，生产甲产品，预算产量3500件，单位成本150元，实际产量40

12、00件，成本145.5元，该成本中心的考核指标计算为： 【答案】 预算成本节约额=1504000-145.54000=18000(元) 预算成本节约率=180000/(1504000)100%=3% 结果表明，该成本中心的成本节约额为18000元，节约率为3%。,1、利润中心的含义,利润中心是指是指能同时控制生产和销售，既对成本负责，又对收入和利润负责的责任单位。 特点： 利润中心与成本中心相比，其权利和责任都相对较大，它不仅要降低绝对成本，还要寻求收入的增长使之超过成本，即更要强调相对成本的降低。,( 三 ) 利润中心的概念及其运行,项目七 财务控制,2.利润中心的运行,（1）正确划分利润中

13、心（分类） （2）明确利润中心的任务 （3）确定利润中心的考核指标,（1）利润中心分类,注意： 大多数成本中心总能转化为人为的利润中心。,下列各项中，属于揭示利润中心特征的表述包括( )。 A.既能控制成本，又能控制收入和利润 B.只控制收入不控制成本 C.强调绝对成本控制 D.既可以是自然形成的，也可以是人为设定的 (AD),（2）明确利润中心的主要任务,利润中心对利润负责，必然考核成本。 成本计算的两种方式： 1）计算可控成本 特征共同成本难以合理分摊，或无须进行共同成本分摊 各利润中心盈利=边际贡献总额 企业利润总额=边际贡献总额之和-未分配的共同成本 适用人为利润中心 2）计算不可控成

14、本 特征共同成本易于合理分摊或不存在共同成本 各利润中心利润总额=收入-变动成本-固定成本 企业利润总额=各利润中心利润总额之和。 适用自然利润中心,（3）利润中心的考核标准,利润中心的考核指标为利润，通过比较一定期间实际实现利 润与责任预算所确定的利润，可以评价其责任中心的业绩。 但由于成本计算方式不同，各利润中心的利润指标的表现形 式也不相同。,项目七 财务控制,（1）当利润中心不计算共同成本或不可控成本时，其考核指标是：,利润中心边际贡献总额,利润中心销售收入总额,利润中心可控成本总额 （或变动成本总额）,项目七 财务控制,值得说明的是，如果可控成本中包含可控固定成本，就不完全等于变动成

15、本总额。但一般而言，利润中心的可控成本是变动成本。 反映了该利润中心的盈利能力，但它对业务评价没有太大的作用。,（2）当利润中心计算共同成本或不可控成本，并采取变动成本法计算成本时，其考核指标主要是以下几种：,利润中心边际贡献总额,利润中心销售收入总额,利润中心变动成本总额,利润中心负责人可控利润总额,利润中心边 际贡献总额,利润中心负责人可控固定成本,项目七 财务控制,利润中心可 控利润总额,利润中心负责人可控利润总额,利润中心负责人不可控固定成本,公司利润总额,各利润中心可控利润总额之和,公司不可分摊的各种管理费用、财务费用等,减可控成本,-减不可控成本,利润中心固定成本,评价管理者业绩,

16、评价部门业绩,负责人可控利润总额,利润中心可控利润总额,利润中心收入200万元，变动成本为120万元，该中心负责人可控固定成本为20万元，不可控但应由该中心负担的固定成本10万元。该利润中心的考核指标计算为： 利润中心边际贡献 利润中心负责人可控边际贡献 利润中心（部门）边际贡献,【例题15单选题】某企业内部乙车间是人为利润中心，本期实现内部销售收入200万元，销售变动成本为120万元，该中心负责人可控固定成本为20万元，不可控但应由该中心负担的固定成本10万元，则该中心对整个公司所做的经济贡献为（ ）万元。 A.80 B.60 C.50 D.40 【答案】C 【解析】 该中心的边际贡献=200-120=80(万元) 可控边际贡献=80-20=60(万元