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1、,会计学原理 Accounting Principles,3 账户与复式记账,第一节 会计科目与账户 一、会计科目的含义与依据 （一）含义 按一定标准对会计要素的内容进行分类的具体项目。 （二）设立依据 1.企业经济活动及其资金运动的客观规律 2.会计目标的基本要求,会计学原理 3 账户与复式记账,二、会计账户及其结构与功能 （一）会计账户的含义与特点 1.含义 用来记录经济交易与事项及其所引起的会计要素具体内容 变动情况的一种“工具”。,会计学原理 3 账户与复式记账,经济交易与事项,2.特点 （1）账户提供分类的会计信息 每一账户记录一个方面的经济活动及资金变化情况 （2）账户提供连续性的
2、会计信息 及时、完整地记录而不得遗漏，提供“历史”和“现时”情况,会计学原理 3 账户与复式记账,（二）账户的结构和功能 1.账户的基本结构,会计学原理 3 账户与复式记账,经济活动及其资金运动的基本规律 资金的数量变化：增加、减少,会计目标与会计假设 分期报告信息：期末结余（增减变动结果）,账户结构界定的依据,账户的基本结构,会计学原理 3 账户与复式记账,账户基本结构的简化形式T形账户,会计学原理 3 账户与复式记账,账 户,借方,本期增加（或减少）发生额,期末借方余额,贷方,（期末贷方余额）,期初借方余额,（期初贷方余额）,本期减少（或增加）发生额,2.账户的基本功能 提供“两类四种”会
3、计信息指标 （1）账户提供的会计信息指标的内容,会计学原理 3 账户与复式记账, , ,账户,右方(贷方),左方(借方),期末余额,本期(减少)发生额,本期(增加)发生额,期初余额,期末余额,期初余额,余 额,（2）账户提供的会计信息指标的性质,会计学原理 3 账户与复式记账,静态指标,动态指标,本期增加发生额,本期减少发生额,期初余额,期末余额,账户信息体系,账户信息体系,余额,本期发生额,（3）各会计信息指标的基本关系 期初余额本期增加发生额本期减少发生额=期末余额 或者： 期初余额本期增加发生额=本期减少发生额期末余额,会计学原理 3 账户与复式记账,三、会计科目与账户的基本关系 （一）
4、理论上的区别 （二）实务中的等同（混用）,会计学原理 3 账户与复式记账,四、会计账户（或会计科目）体系 （一）账户体系结构 理解账户体系的基本思路： 企业资金运动会计要素会计账户,会计学原理 3 账户与复式记账,库存现金,银行存款,原材料,应收账款,固定资产,无形资产,资产,负债,所有者权益,收入,费用,利润,资金及其运动,会计学原理 3 账户与复式记账,费用,资产账户,利润账户,负债账户,所有者权益账户,收入账户,费用账户,账户体系 （理论上）,会计要素,账户体系 （实务中）,资产,负债,所有者权益,利润,收入,资产账户,负债账户,所有者权益账户,成本账户,损益账户,共同类账户,（二）账户
5、层次结构,会计学原理 3 账户与复式记账,原材料,固定资产,应收账款,甲 材 料,乙 材 料,丙 材 料,机 器,A 公 司,B 公 司,C 公 司,非 生 产 用,生 产 用,设 备,工 具,总分类账户,二级明细分类账户,一级明细分类账户,第二节 复式记账 一、记账方法的含义与类型 （一）记账方法的含义 在账户中记录经济交易与事项的方法。,会计学原理 3 账户与复式记账,记账方法的类型,单式记账,复式记账,借贷记账法,增减记账法,收付记账法,（二）单式记账 1.特征 （1）只记录重要的交易与事项 如现金、银行存款、资本、债权债务 （2）仅从某一方面（而不是全面）记录所发生的交易、事项,会计学
6、原理 3 账户与复式记账,会计学原理 3 账户与复式记账,例：购买原材料20000元，以银行存款付清，则该交易的单式记账记录结果如下：,银行存款,20000 （减少）,2.单式记账的缺陷 （1）不记录交易、事项引起的全部变化 （2）不记录全部的交易与事项,会计学原理 3 账户与复式记账,（三）复式记账 1.特征 （1）建立完整的账户体系 （2）记录全部的经济交易、事项 （3）完整地记录交易、事项所引起的全部变化情况 （4）根据账户记录结果判断记录过程的正确性,会计学原理 3 账户与复式记账,例：8日，以银行存款20000购买原材料，该交易的复式记 账记录结果如下：,会计学原理 3 账户与复式记
7、账,银行存款,原材料,20000 (增加),20000 (减少),例：19日，销售商品，销售价款30000元已存入银行。,会计学原理 3 账户与复式记账,主营业务收入,银行存款,30000 (增加),30000 (增加),2.结论 复式记账 “对每一项经济交易、事项都在两个或两个以上账 户中相互联系地进行记录的记账方法”,会计学原理 3 账户与复式记账,二、借贷记账法的基本内容 记账符号 账户结构与类别 记账规则 试算平衡,会计学原理 3 账户与复式记账,（一）记账符号,会计学原理 3 账户与复式记账,用来表示,资产的增加，负债、所有者权益的减少； 费用的增加，收入、利润的减少,用来表示,资产
8、的减少，负债、所有者权益的增加； 费用的减少，收入、利润的增加,“借”（Debit, Dr）,“贷”（Credit, Cr）,（二）账户结构,会计学原理 3 账户与复式记账,资产账户,借方,贷方,期末余额, , ,本期借方发生额,本期贷方发生额,期初余额,期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额=期末借方余额,会计学原理 3 账户与复式记账,费用账户,借方,贷方, , ,本期借方发生额,本期贷方发生额,属于损益类账户的费用账户，其期末余额被转入“本年利润”账户后，本期期末（下期期初）余额变为零。,会计学原理 3 账户与复式记账,负债、所有者权益账户,借方,贷方,(期末)余额, , ,本期借方发
9、生额,本期贷方发生额,(期初)余额,期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额=期末贷方余额,会计学原理 3 账户与复式记账,收入、利润账户,借方,贷方, , ,本期借方发生额,本期贷方发生额,收入、利润类账户，其期末余额被转入“本年利润”账户后，本期期末（下期期初）余额变为零。,（三）记账规律 “有借必有贷，借贷必相等” 理解 1.一项交易或事项同时记入多个账户 2.记入借方的金额等于记入贷方的金额,会计学原理 3 账户与复式记账,（四）试算平衡 根据账户记录的结果验证记录过程的正确性 1.发生额平衡方法 2.余额平衡方法,会计学原理 3 账户与复式记账,全部账户的本期借方发生额合计,全部账户
10、的本期贷方发生额合计,=,全部账户的期初（期末）借方余额合计数,=,实务中，通过编制“试算平衡表 (Trial Balance)”来进行试算平衡,！,全部账户的期初（期末）贷方余额合计数,1.借贷记账法是一种复式记账方法。 2.借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，对每一项经济交易或事项都在两个或多个账户中相互联系地进行登记的记账方法。,会计学原理 3 账户与复式记账,小结：对借贷记账法的理解,附：借贷记账法的历史回顾 1494年，Luca Paqli算术、几何、比及比例概要 之“计算记录详论” 科学复式记账之诞生 1905年经日本传入中国,会计学原理 3 账户与复式记账,第三节 账户与复式
11、记账的应用 一、会计分录（Journal Entry） 例：10日，企业以银行存款15000元归还前期赊购款。 记入账户之前的准备工作：,会计学原理 3 账户与复式记账,借：应付账款 15 000 贷：银行存款 15 000,例：26日，企业销售商品一批，货款50000元，其中， 35000元收到存入银行，余款待收。所售商品成本为40000元。 记入账户之前的准备工作：,会计学原理 3 账户与复式记账,借：银行存款 35 000 应收账款 15 000 贷：主营业务收入 50 000,借：主营业务成本 40 000 贷：库存商品 40 000,（一）会计分录的含义 针对每项经济交易与事项，预先确定应借应贷账户名称 及其金额的记录。 （二）会计分录的形式 1.简单分录：一借一贷 2.复合分录：一借多贷、多借一贷、多借多贷 对应关系和对应账户,会计学原理 3 账户与复式记账,二、账户与复式记账的应用（略）,会计学原理 3 账户与复式记账,
