固定资产的处置和清理

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1、,第四节 固定资产的处置,本节知识结构,转入清理的固定资产的账面价值,清理过程中发生的清理费用以及应交的税金,清理固定资产的变价收入,保险公司或过失人的赔偿款等,清理净损失,清理净收益,固定资产清理 科目设置,固定资产清理,资产类,费用,收入,. 将出售，报废和毁损的固定资产转入清理 核算发生的清理费用 核算应交纳的营业税 核算出售收入和残料 核算保险赔偿 核算清理净损益,固定资产处置的基本程序,借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产,(2)支付清理费用,借：固定资产清理 贷：银行存款,（1）固定资产转入清理,(2)支付清理费用,借：固定资产清理 贷：银行存款,（3）计算应交纳的营业税 借：

2、固定资产清理 贷：应交税费应交营业税,出售不动产需要交纳营业税 营业税税率 5%,7/47,（4）出售收入和残料等的处理 借：原材料 银行存款 贷：固定资产清理,（5）保险等赔偿的处理 借：银行存款 其他应收款 贷：固定资产清理,（4）结转固定资产清理后的净损益 清理完成后，“固定资产”账户如为借方余额,清理完成后，“固定资产”账户如为贷方余额,借：固定资产清理 贷：营业外收入处置非流动资产利得,借：营业外支出处置非流动资产处置损失（生产经营期间正常的处理损失） 非常损失（自然灾害等非常原因） 贷：固定资产清理,例 5-12 天中公司将多余的房屋出售，原值400 000元，已提折旧200 00

3、0元，实际出售价格为300 000元，价款已存入银行。,（1）固定资产转入清理,借：固定资产清理 200 000 累计折旧 200 000 贷：固定资产 400 000,（2）出售固定资产的价款存入银行 借：银行存款 300 000 贷：固定资产清理 300 000,例 5-12 天中公司将多余的房屋出售，原值400 000元，已提折旧200 000元，实际出售价格为300 000元，价款已存入银行。,（3）计算出售固定资产（不动产）应交纳的营业税 应交纳的营业税=300 0005%=1 5000 借：固定资产清理 15 000 贷：应交税费应交营业税 15 000,（4）结转出售固定资产实现

4、的净收益 借：固定资产清理 85 000 贷：营业外收入处置非流动资产利得 85 000,例 5-13 天中公司现将一台新技术淘汰的A设备提前报废，该设备账面原值50 000元，已提折旧20 000元，残料变价收入1000元收存银行，另以库存现金支付报废清理费用500元。,（1）将报废设备转入清理,借：固定资产清理 30 000 累计折旧 20 000 贷：固定资产 50 000,（2）残料变价存入银行 借： 银行存款 1000 贷：固定资产清理 1000,例 5-13 天中公司现将一台新技术淘汰的A设备提前报废，该设备账面原值50 000元，已提折旧20 000元，残料变价收入1000元收存

5、银行，另以库存现金支付报废清理费用500元。,(3)支付清理费用,借：固定资产清理 500 贷：银行存款 500,（4）结转报废固定资产发生的净损失 借：营业外支出处置非流动资产损失 2 9500 贷：固定资产清理 2 9500,例 5-14 天中公司一辆运输卡车因发生交通事故而毁损。该卡车原值为180 000元，已提折旧60 000元，残料估价5 000元已入库，以银行存款支付清理费用2 000元，应由保险公司赔偿损失100 000元，赔偿款尚未收到。,（1）将毁损的卡车转入清理,借：固定资产清理 120 000 累计折旧 60 000 贷：固定资产 180 000,（2）残料估价入库 借：

6、 原材料 5000 贷：固定资产清理 5000,例 5-14 天中公司一辆运输卡车因发生交通事故而毁损。该卡车原值为180 000元，已提折旧60 000元，残料估价5 000元已入库，以银行存款支付清理费用2 000元，应由保险公司赔偿损失100 000元，赔偿款尚未收到。,（3）支付清理费用 借：固定资产清理 2 000 贷：银行存款 2 000,（4）保险公司赔偿损失 借：其他应收款 100 000 贷：固定资产清理 100 000,（5）结转毁损卡车的净损失 借：营业外支出非常损失 17 000 贷：固定资产清理 17 000,二、固定资产清查,(一)固定资产清查概述,企业于每年编制年

7、度财务报告前，应当对固定资产进行全面的检查。平时，可根据需要，组织局部的轮流清查或抽查。,清查方法：实地盘点,二、固定资产清查,(二)固定资产清查的方法,查明 实存数 账面结存数 账实不符 “固定资产清查盈亏报告表”,(三)清查结果的账务处理,待处理财产损溢,登记各项财产物资盘亏、毁损,经批准后盘盈转销,登记各项财产物资盘盈,经批准后盘亏转销,余额：未处理的财产净损失,余额：未处理的财产净溢余,账户设置：,借：待处理财产损溢 （账面价值） 累计折旧 （已提折旧） 固定资产减值准备 （已计提的减值准备） 贷：固定资产 （原值）,(2)报经批准转销时：,借：营业外支出盘亏损失 贷：待处理财产损溢,

8、1.固定资产盘亏,(1)盘亏固定资产时：,2.固定资产盘盈,作为前期差错处理,(1)盘盈固定资产时：,借：固定资产 （重置成本） 贷：以前年度损益调整,盘盈的固定资产，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”科目核算。,(3)结转为留存收益时：,借：以前年度损益调整 贷：盈余公积法定盈余公积 利润分配未分配利润,借：以前年度损益调整 贷：应交税费应交所得税,(2)确定应交纳的所得税时：,例 5-16 天中公司在固定资产清查中，发现账外设备一台，估计还有六成新，同类设备的市场价格为50 000元。假定该公司适用的所得税税率为25%，按利润10%提取法定盈余公积。,（1）盘盈固定资产 借：固定资产 30 000 贷：以前年度损益调整 30 000,（2）确定应交纳的所得税时： 借：以前年度损益调整 7500 贷：应交税费应交所得税 7500,（3）结存留存收益时： 借：以前年度损益调整 22 500 贷：盈余公积法定盈余公积 2250 利润分配未分配利润 20250,例 5-16 天中公司在固定资产清查中，发现账外设备一台，估计还有六成新，同类设备的市场价格为50 000元。假定该公司适用的所得税税率为25%，按利润10%提取法定盈余公积。,