《南开大学财政学税收经济学课件-第一章》由会员分享，可在线阅读，更多相关《南开大学财政学税收经济学课件-第一章（40页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第五章 税收转嫁与税收归宿,第二节,税收归宿的局部,均衡分析,第三节,税收归宿的一般,均衡分析,税收转嫁与归宿,第一节 税收转嫁与归宿的概念,一、税收负担,二、税收转嫁与归宿的定义,三、税收转嫁方式及条件,一、税收负担,概念：税收负担是政府征税给纳税人带 来的总体损失。分为宏观税负、中观税负、 微观税负。,税收负担的衡量指标： 宏观税负：税收收入总额/（国民生产总 值、国内生产总值、国民收入） 中观税负：地区税收总收入/地区生产总值、 部门行业税收负担率/部门或行业增加值 微观税负：企业纳税总额/同期销售收入等,宏观税负的影响因素,经济发展水平是最重要的影响因素，人 均收入高的国家宏观税负也高
2、。 经济原理的解释：政府活动扩张论、梯度 渐进增长论、最优宏观税负论等等,经济结构也是重要影响因素，包括所有 制结构、产业结构、企业结构、技术结构等 许多方面。,其他影响因素：政府职能、财政状况、 国际环境等。,二、税收转嫁与归宿的定义,税收转嫁是指纳税人在名义上缴纳税款 之后，主要以改变价格的方式将税收负 担转移给他人的过程。,税收归宿是指税收负担的最终归着点或 税收转嫁的最终结果。,三、税收转嫁的方式,前转：提高商品或要素价格转给购买者,后转：压低要素价格转给要素供给者,混转：同时运用前转和后转,消转：纳税人改进工艺或管理自行消化,税收资本化：纳税人购买资本品时，将 税款从所买货物的价格中
3、预选扣除。,四、税收转嫁的条件,税制结构：间接税容易转嫁，直接税不易 转嫁,税基与课税方法：课税范围广的征税对象 容易转嫁；反之则不容易转嫁,应税商品供求弹性的大小：供给弹性大于 需求弹性时容易前转；反之则容易后传。,时间因素：短期内供给弹性小，不易转嫁； 长期来看，供给弹性大容易转嫁,第二节 税收归宿的局部均衡分析,一、税收归宿与供求弹性的关系,二、完全竞争市场下的税负转嫁与归宿,三、垄断市场下的税收转嫁与归宿,四、局部均衡分析的局限性,一、税收归宿与供求弹性的关系,（一）需求弹性对税收归宿的影响,（二）完全弹性或完全无弹性供给与税收归宿,（三）供求双方的税收负担率与供求曲线的斜 率之间的关
4、系,（一）需求弹性对税收归宿的影响,P,P3,P1,P4,P2,P*,O,QEQI Q*,DI,DE,T,S,S+T,Q,（二）供给相对富有弹性和缺乏弹性的税收归宿,P,P*,O,Q*,Q,D,S,相对富有弹性供给与税收归宿,相对缺乏弹性供给与税收归宿,P*-T,P,P*,O,Q*,Q,D,S,P*-T,S+T,S+T,（二）完全弹性或完全无弹性供给与税收归宿,P,P,P*,P*,O,O,Q*,Q*,Q,Q,D,S,S,D,完全无弹性供给与税收归宿,完全弹性供给与税收归宿,Q,P*-T,S+T,P1*,二、完全竞争市场下的税负转嫁与归宿,（一）对供给者课征的单位税,（二）对需求者课征的消费税,
5、（三）对供给者课税与对需求者课税的比较,（四）对生产要素所得的课税,（一）对供给者课征的单位税,P,Pd,P*,PS,O,Q,Q*,T,S+T,S,Q,D,（二）对需求者课征的消费税,P,Pd,P*,PS,O,Q,Q*,T,D-T,S,D,Q,（三）对供给者课税与对需求者课税的比较,P,Pd,P*,PS,O,Q,Q*,D-T,S,D,Q,S+T,（四）对生产要素所得的课税,1.要素供给完全无弹性时的税收归宿,2.要素供给富有弹性时的税收归宿,3.要素供给缺乏弹性时的税收归宿,1.要素供给完全无弹性时的税收归宿,收益率,S,O,Q = Q,供给量,Pd=P,PS,D,D,2.要素供给富有弹性时的
6、税收归宿,收益率,S,O,Q Q,供给量,P,PS,D,S,E,E,F,Pd,3.要素供给缺乏弹性时的税收归宿,收益率,S,O,供给量,D,D,Q Q,P,PS,E,E,F,Pd,三、垄断市场下的税收转嫁与归宿,（一）完全垄断市场结构下的税收归宿,（二）寡头垄断情况下的税收归宿分析,（一）完全垄断市场结构下的税收归宿,1.对商品课税,2.对利润课税,3.对要素课税,1.对商品课税,完全垄断情况下的商品税归宿分析,2.对利润课税,O,P,X,X1,X2,P1,P2,P2(1+t),A,B,AC,MC,AR1,MR1,MR2,完全垄断情况下的利润税归宿分析,3.对要素课税,AC2,完全垄断情况下的
7、要素税归宿分析,（二）寡头垄断情况下的税收归宿分析,由于缺乏对寡头垄断行业征税效应进 行的局部均衡分析，因此仅能作某些推测。,四、局部均衡分析的局限性,局部均衡分析忽略了很可能在其它市场上发生 的将影响相对效用水平的许多相对价格的变化。,局部均衡分析可以处理的税收类型非常有限， 即：只能处理适用于特定市场的税收。,局部均衡分析忽略了政府收入的使用问题。,第三节 税收归宿的一般均衡分析,一、商品税,二、所得税,三、一般要素税,四、部分要素税,研究假设,一、经济中有两种生产要素：劳动和资本， 可以按照价格w和r购买;生产两种产品X和Y；,二、每个行业的生产技术具有规模报酬不变性质，即等比例增加两种
8、生产要素会使产量增加相同的比例；,三、税负转嫁与归宿分析采用一种税收替代另一种税收的办法，两种税收对公共部门提供相同的资源,规模报酬不变,征收商品税的情况,OX,A,B,C,(r/w)A,(r/w)B,OY,LX,KX,(r/w)A,O,Y,X,A,B,P,P,按税率tX对商品X征税，则最优组合移动到B点，由于所有点都满足LX/KXLY/KY，因此X行业为劳动密集型产业，Y为资本密集型产业。特点：契约线位于对角线西北方。,问题,想一想：对X商品征收商品税后，税收会如何转嫁？哪类人承担了比较多的税收？哪类人反而获益？,分析,如果X是劳动密集型行业，征税后，从A到B点的移动使两个行业的劳动资本比率
9、提高，r/w升高，变动幅度取决于如下因素： 1.要素比例的差异：L/K差异越大，变动越大； 2.对X的需求弹性：需求弹性越大，变动越大； 3.L和K的替代弹性：替代弹性越小，变动越大,结果,1.从课税行业密集使用的要素中按比例获得大量收入的个体受损，劳动要素价格降低，劳动者承担了一定的税收负担，资本所有者反而获利； 2.预算支出中X占较大份额的人税收负担相对提高，特别是假如X是奢侈品的时候； 3.但如果要素供给随工资率变化，税收影响力度将会减弱。,征收所得税的情况,1. 如果经济体系中所有消费者的消费偏好是一致的，并且所有人按其所得比例以相同的税率纳税，所得税相当于一次性总付税，不会影响相对价
10、格和资源配置情况。,2. 如果经济体系中所有消费者的消费偏好不一致，并且所得税实行累进制，那么低收入者收入增加，高收入者降低；如果X比Y弹性更高，税收使X商品需求减少，Y商品需求增加，X行业密集使用的生产要素价格下降，最终效应同商品税的情况。,征收一般要素税的情况,1. 当对劳动要素征税的时候，劳动力净工资下降，整个经济中的L/K下降，w/r提升，劳动力所有者通过减少劳动力供给向资本所有者转移了部分税收。,2. 家庭预算方面，对劳动力所得的课税可引起劳动密集型产品相对价格的上升，通过降低L/K，劳动力所有者不仅向资本所有者转移了部分税收，而且向那些在预算中劳动密集型产品支出占较大比重的消费者转
11、移了部分税收。,劳动者转嫁税负能力的影响因素,劳动力供给弹性：供给弹性越大，税收转嫁越多； X和Y的替代弹性：在L/K变化给定的情况下，替代弹性越小，转嫁越多； 对劳动密集型商品的需求弹性越低，这种商品需求者的税收负担越重。,征收部分要素税的情况,OX,A,B,C,(r/w)B,r（1+tKX）/wB,OY,LX,KX,(r/w)A,MRTSYKL=r/w; MRTSXKL=r（1+tKX）/w,问题,想一想：对X商品的资本要素征收部分要素税后，税收会如何转嫁？哪类人承担了比较多的税收？,答案,1.由于X的一种要素被征税，资源从X行业流向Y行业，同时税收破坏了生产效率条件，导致L和K的配置偏离均衡线。,2.由于相对价格变化引起的产量从X到Y的重新配置称为产出效应；由于生产无效率引起的对契约线的偏离称为配置效应。前者使r/w上升，后者使r/w下降。,最终效果无法确定。,
