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1、第七章 会计账簿,2019年10月19日,2,1、掌握会计账簿的种类; 2、了解会计账簿的作用； 3、掌握账簿的启用规则、登记规则; 4、掌握更正错账的规则及错账的更正方法。,学习目标,第七章 会计账簿,第一节 会计账簿概述,一、会计账簿的意义 （一）会计账簿的含义 账簿是由具有一定格式、互相联系的账页组成，用来全面、序时、分类、连续地记录和反映经济业务的簿籍。,二、会计账簿的作用,2019年10月19日,5,三、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类,1.序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。,2.分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。,3.
2、备查账簿也称辅助账簿。它是对某些不能在日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。,（二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿,2019年10月19日,10,（三）账簿按账页格式分类 1、三栏式账簿 2、多栏式账簿 3、数量金额式账簿,2019年10月19日,11,第二节 账簿的登记,一、账簿的基本要素 1.设置账簿的基本原则 满足管理需要 保证组织严密 格式简便适用 2.账簿的基本要素,二、日记账的设置与登记方法 特种日记账的格式与
3、登记方法 (1)现金日记账 格式：采用订本式，账页采用收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。,(2) 银行存款日记账 格式：采用订本式，账页采用收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。,2019年10月19日,14,三、分类账簿的设置与登记方法 1.总分类账 格式：借、贷、余三栏式。,登记方法： 逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。,2019年10月19日,16,2.明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： (1)三栏式（同总分类账） 格式：借、贷、余三栏式。,登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：应收账款、应付账款等。 特点
4、：只提供价值指标。,(2)数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。,登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：原材料、库存商品等。 特点：既提供价值指标，又提供实物指标。,3）多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。,登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。 特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。,2019年10月19日,23,第三节 记账规则,一、账簿的启用规则 设置封面与封底 填写账簿经管人员一览表 填写账户目录 粘贴印花税票 二、账簿的登记规则 1.根据凭证记账,登记内容齐全 2.使用蓝黑墨水,红字限制使用, 3.账页连续登记,不得隔页跳行,4.记账发生
5、错误,按规定方法更正 5.说明简明扼要,书写适当留格,6、账页结转说明,7、注明余额方向,8、做好记账标记,2019年10月19日,29,三、错账的更正规则 (一)错账查找方法 1.个别检查法 具体可采用差数法、除2法和除9法等。 错账的主要原因有： 漏记一项业务的借（贷）项发生额； 漏算一项或几项业务余额； 借、贷项方向记反； 数字次序颠倒等。 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。根据差额的具体情况，可进一步按照以上方法查找。,2019年10月19日,30,若借方漏记400 000。 借方合计295 000，贷方合计695 000。 若借
6、方80 000记贷方。 借方合计615 000，贷方合计775 000。 若4 985颠倒为4 958。 借方合计695 000，贷方合计694 973。,总分类账户发生额试算平衡表,2.全面检查法 (二)错账更正方法 1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。,(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。,2.更正错账的具体方法 （1）划线更正法适用于记账凭证正确，只是记账时发生文字或数字的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 错账：账户中登记为3 257。更正方法为：
7、,注意： 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。,分录没错，无须更正。 银行存款 管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257,（2）红字更正法 适用于记账后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目或记账方向有错的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 错账：借方科目应为“销售费用”。 更正方法为：,注意： 对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错误的账户。,适用于记账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向都没有错误，只是所记金额大于
8、应记金额的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 错账：分录中金额多记450。 更正方法为：,（3）补充登记法适用于记账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向都没有错误，只是所记金额小于应记金额的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 错账：会计分录中金额少记3150。 更正方法为：,2019年10月19日,41,一、对账 （一）对账的含义 对账亦称核对账目就是在有关经济业务全部登记入账后，进行账簿记录的核对。是为保证账簿记录真实、完整和准确对有关
9、数据进行检查、核对的方法。 （二）对账的内容与方法,第四节 对账与结账,2019年10月19日,42,二、结账 （一）结账的含义 结账在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 结账主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,（二）结账的程序和内容,（三）结账的方法 月结 每月末时进行的结账。,年结 年末时进行的结账。,三、总分类账户与明细分类账户的平行登记,（一）总账与明细账的含义及其关系 1.总分类账户 按照总分类科目设置，提供总括核算资料的账户。 2.明细分类账户 明细分类账户按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外,必要时还要采用实
10、物计量单位等。,3.总账与明细账的关系 控制与被控制的关系。 总账对其所属明细账起统驭和控制作用；明细账则对其所隶属的总账起补充和说明作用。 相互配合的关系。 核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。,（二）总账与明细账的平行登记 1.平行登记的含义 经济业务发生后，根据会计凭证，既在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。,2.平行登记的要点 登记时期相同（同期） 登记方向相同（同向） 登记金额相等（等额）,2019年10月19日,51,3、平行登记的结果 （1）总账本期发生额=所属明细账本期发生额合计 （2）总账期末余额=所属明细账期末余额合计,4、总账与明细账试
11、算平衡方法编制试算表,本期期初余额、本期借方发生额： 总账期初余额95000 = 明细账期初余额合计95000 （15000+80000） 总账借方发生额62000 = 明细账借方发生额合计62000 (12000+40000+10000） 总账贷方发生额82000 = 明细账贷方发生额合计82000 (18000+60000+4000） 总账期末余额75000 = 明细账期初余额合计75000 （9000+60000 +6000）,2019年10月19日,54,四、账簿的更换 1.账簿更换的含义 在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。,2.账簿更换的程序,2019年10月19日,56,3、账簿的保管 （1）账簿平时管理的要求 专人管理，保证安全； 查阅复制，需经批准； 除必要外，不得外带。,（2）旧账簿归档保管的要求 归类整理，保证齐全； 装订成册，手续完备； 编制清单，归档保管； 妥善保存，期满销毁。,
