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1、关于我国宏观税负水平的分析认识 x届三中全会制定的科学发展观及其五个统筹是我国发展与改革和稳定的长期战略方针是我国经济发展与社会进步的行动纲领也是我国建设全面小康社会的指导思想因此科学发展观及其五个统筹具有统领各项工作的地位税收政策作为政府财政政策的重要组成部分担当着实现国家进行筹集政府收入、调控经济结构、调节收入分配、监督经济运行等重要职能作用建国以来我国税收政策在国家现代化建设中和建立社会主义市场经济体制中发挥了很大作用但是在我国跨入21世纪建设全面小康社会的新时期在贯彻落实科学发展观及其五个统筹的新阶段从部门工作服务于国家宏观意志具体政策服从于社会实践需要的们认为现行税收政策存在着较大的
2、缺位和不足特别是宏观税负水平有待调整完善改革一、宏观税负总水平偏低影响政府职能的充分发挥税收政策对于宏观经济管理、社会消费行为、gnp增长的波动都有直接关系政府利用开征、减免或者停征某种税种提高或者降低有关税目的税率与起征点以及税前扣除与事后退税等限制或鼓励手段调节投资规模、消费基金和对外贸易的增长以抑制社会总需求膨胀刺激有效需求同时抑制或刺激总供给的变化并对经济结构产生协调作用税收作为经济运行的内在稳定器与价格变量调控相配合可以达到生产与消费总量与消费结构的均衡；适量、合理的税收可以协调社会资源的最优配置并可达到各生产部门劳动者利益的动态均衡收到社会公平的调控效应我国宏观税负长期处于低水平徘
3、徊减弱了国家筹集收入的力度影响政府对经济发展和社会进步的投入和宏观调控表现有三：1、我国税收收入上个世纪下半叶缓慢增长21世纪开始大幅度快速增长我国税收收入在经济发展、企业利润增加和税务征管工作等因素综合作用下1950年一1980年的30年间税收收入年均增长为61亿元从改革开放后到20世纪末的20年间税收收入年均增长为522亿元在跨入21世纪到XX年的五年间呈现大幅度快速增长的态势比上年增长数额越来越大如XX年为2350亿元XX年为2500亿元XX年为1831亿元XX年为3465亿元XX年为5256亿元全国税收总规模达到25718亿元展望未来我国税收收入还有很大的增长空间一是税收增长是经济增长
4、的反映我国经济增长在2020年前的重要战略机遇期保持7%8%左右的速度为税收增长打下了基础二是目前我国税收收入实际征收率只达到潜在税收能力的70%80%国内有的专家认为1998年只达到50%60%世界银行和国际货币基金组织部分专家认为中国整体征收率在70左右还有的认为在80%左右税收上的跑、冒、滴、漏等空间很大如果将实际征收率提高20个或30个百分点我国税收收入即可增加1万亿元或1.5万亿元2、目前税收收入对政府财政收入支持力度还不充足致使国家还需要利用大量的财政赤字和发行债务其情况一是以税收收入占当年财政收入的比重（）多数年份徘徊在93左右如1992XX年分别为94.66,97.84,96.
5、43,93.29,(1996年无数据）、95.80,93.80,90.13,93.92,93.30,93.29,92.18十多年来从未满足政府财政收入100的需要二是税收收入占财政支出比重（）更低一个档次始终徘徊在80左右如1991XX年分别为88.30,88.10,91.70,8850、8850、870、8920、8580、810、7919、8094、7997、81.20数据显示还有20左右的财政支出要政府依靠财政赤字或者发行债务解决XXXX年财政赤字和发行债务额（亿元）分别为2491.27和4180.1,2516.54和4604.0,3149.51和5679.0,2934.7和615353
6、3,税收收入占gdp比重（）是国际上衡量宏观税负水平的通用标准按国际通例：gdp人均260美元时的低收入国家最佳税负水平为13%左右人均750美元时最佳税负水平为20%左右人均10000美元时的高收入国家最佳税负水平为30左右按上述标准衡量我国人均gdp已达1090美元以上税负水平理应在20%以上为最佳但是实际上我国宏观税负水平几十年来徘徊在10%17之间浮动处于低位逐年有点上升而后又逐年下降再逐年回升的运行中如1990XX年分别为13.83,12.38,12.29,10.96,10.33,10.18,13.02,11.06,11.67,14.17,15.67,16.77,17.07从国际比较
7、中得知我国宏观税负水平是低水平的据世界竞争力年鉴48个主要国家和地区的数据XX年各国税收收入占当年gdp比重（%）最低的是中国香港为9.94、最高的是瑞典为52.94平均为35左右其中：发达国家的日本为27.02美国为28.22、澳大利亚为31.82、加拿大为36.35、英国为37.27、德国为37.99、意大利为42.26、法国45.60;发展中国家一般为20%26左右哥伦比亚为11.57、菲律宾为13.93.泰国为14.98、中国为15.01、印度尼西亚为16.51、印度为16.79,阿根廷为20.99、马来西亚为22.31、韩国为26.20、俄罗斯为26.700二、不同产业和行业宏观税负
8、水平差参不齐由于产业与行业情况不同国家税收政策在一定时期分别采取鼓励政策、限制政策或者中性政策是理所当然的但是也存在着产业行业之间不合理问题1、从1996XX年我国三次产业比重（）与宏观税负比重（）发展趋势观察第一产业占gdp比重从20.4逐年下降为15.6而其宏观税负水平从2.67近年又上升为3.51；第二产业占gdp比重从49.5近年又上升为50.9而其宏观税负水平从13.47近年又上升为18.09;第三产业占gdp比重从30.1近年上升为33.2而其宏观税负水平从12.3逐年上升为15.34总的趋势是gdp比重只有第一产业是下降的第二、三产业则均是上升的而其宏观税负水平三次产业则均是上升
9、的趋势不过上升速度呈现第一、三产业较慢第二产业较快的特点第二产业负担着全国税收收入的56左右2、以XX年为例当年宏观税负总水平为16.77%我国第一产业份额占gdp比重为15.3%而税负份额占比重为4.1%其宏观税负水平只有4.48%从数据显示不难看出国家对第一产业的鼓励与照顾我国第二产业占gdp份额比重为50.4%其税负份额占比重为55.8%,其宏观税负水平达到18.6%从中看出第二产业是我国经济和税收的半壁江 山尤其是工业其税负水平达到19.93%超额负重运行第三产业占gdp比重为34.3%其税负份额比重占38.4%其宏观税负水平占18.76%对于这个在贯彻科学发展观和建设全面小康社会关系
10、重大的未来需要加快发展的产业税收并未充分体现明显地鼓励与支持3、全部国有和规模以上非国有工业企业税金及附加占工业增加值比重（%)XXXX年分别为5.64,5.48,5.34,4.88；按XX年分析：建筑业税金及附加占增加值的比重为16.3%;国家铁路税金占运输总收入的比重为3.25%；限额以上批发贸易业税金及附加占商品销售收入额的比重为0.116%零售业税金及附加占商品销售收入额的比重为0.28%;限额以上餐饮业税金及附加占营业收入的比重为4.68%；国际旅行社税金占全部营业收入的比重为1.34%再分析一下具体行业的XX年宏观税负水平（）建筑业为8.76地质勘查业与水利生产、供应管理业为17.
11、8交通运输业为10.3仓储邮电通信业为7.5批发和零售贸易业、餐饮业为23.9金融保险业为16.5,社会服务业为12.1等有的高于总税负水平是可以理解的如餐饮业有的就不好理解如地质勘查与水利业宏观税负竟达到17.8酒税流失严重每年生产几千万吨征管不力浪费粮食跑了税收还刺激酒业盲目发展民间有要当县长先办酒厂之说湖南、广东、四川三省酒厂有1.8万余家三、不同经济类型宏观税负水平悬殊过大基本上是内资重于外资国有重于民营1、同行业不同企业片面的税收优惠政策与市场经济的公开公正公平原则相悖人为的造成税负畸轻畸重我国1994年外资企业所得税负担率为10%比内资企业负担率低23个百分点其流转税负担率为4%比
12、内资企业低3个百分点1994年后外资企业负担率比内资企业低5个百分点而且外资企业在工资成本、城市维护建设费、投资方向税、进口设备关税等方面还享有诸多优惠政策这种政策促使社会上产生大量假合资、假外资据联合国贸发会议估计在我国外商直接投资中有20%是内资出境后再流入的资本1997年为128.8亿美元占当年ml增量的16.8%据XX年统计我国内资与外资、国有与非国有企业税金及附加占增加值比重情况如下如工业企业总体上为4.88%其中国有及国有控股企业为8.44%集体企业为2.77%,股份有限公司为4.79%外商投资企业为2.36%港澳台投资企业为l.229%；建筑业总体上为16.3%其中内资为16.2
13、5%国有企业为17.82%集体企业为15.36%外商投资企业为20.91%港澳台投资企业为17.36%;限额以上批发贸易业总体上为0.116%其中内资为0.117%国有企业为0.148%集体企业为0.087%有限责任公司为0.096%股份有限公司为0.117%私营企业为0.090外商投资企业为0.122%港澳台投资企业为0.043%;限额以上零售业总体上税金及附加占商品销售收入比重为0.28%其中内资为0.30%国有企业为0.36%集体企业为0.35%有限责任公司为0.25%私营企业为0.23%,港澳台投资企业为0.27%；餐饮业总体上税金占营业收入为4.68%其中：内资为4.98%国有企业为
14、4.3%集体企业为4.86%有限责任公司为4.81%股份有限公司为4.48%私营企业为5.3%外商投资企业为3.9%港澳台投资企业为4.24%2、我国企业所得税税率规定内资企业为33%外资企业为15%,低于发达国家如比利时为39%、意大利为36%、法国为33.33%、奥地利为34%、西班牙、荷兰为35%、美国为15%39%累进征收、高于发展中国家如巴西为15%马来西亚为28%、韩国为27%、泰国为30%等也高于英国、日本、澳大利亚的30和新加坡的24.5%3、国有经济国家税收占比重高达50%以上如19941999年分别占全国税收总额的比重（）为79,65,61,56,54,50由于税收政策的扭
15、曲和改革的滞后国有企业倒没有享受国民待遇而非国有与外资企业长期享受超国民待遇这样发展下去很不利于我国以公有制为主体和以国有经济为主导的社会主义市场经济基本制度的建设与巩固四、不同地区宏观税负水平不够公平1、从三大地区观察以XX年为例全国各地区生产总值（gdp)为105172.3亿元税收收入为16996.5亿元全国宏观税负水平为16.16%其中：东部地区11个省区平均为17.2%中部地区8个省区平均为8.89%西部地区12个省区平均为11.46%从经济发展快与税收相应增加的规律分析东部地区宏观税负水平高于全国和其他地区是必然的如发达地区的三市二省宏观税负水平就比较高北京为42.49%上海为34.
16、40%天津为24.08%广东为21.55%云南主要由于烟税因素为20.12%但是作为贫困的西部地区高于中部地区是值得思考的2、从一部分省区对比观察以贵州这个有名的贫困山区省份与有名的江南鱼米之乡的江苏省相比XX年贵州省宏观税负水平为14.15%而江苏省则为12.58%;大西北的陕西为11.81%、新疆为12.43%、宁厦为11.99%而沿海的福建省只有11.81%山东省只有8.64%大平原的河北省只有7.62%河南省只有7.25%均存在一定程度的不合理因素与不够公平之处五、不同群体宏观税负水平差距大低收入群体重于中等收入群体中等收入群体重于高收入群体工薪阶层重于富裕阶层我国个人所得税征收比例开始仅占gdp0.5%,XX年达到1%还比不上一个非洲国家印度与印尼这个比例也为1%强泰国和墨西哥为2%匈牙利等东欧国家高于3%据世界银行统计所得税占gdp的比重低收入国家为3%中等收入国家为5%6%高收入国家为11.5%,预计XX年
