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1、第二章 账户和复式记账,第一节 会计平衡公式,第二节 会计科目与账户,第三节 复式记账,第四节 总分类账户与明细分类账,第一节 会计平衡公式,一、会计平衡式的概念 二、经济业务对会计平衡式的影响,一、会计平衡式的概念,会计核算和监督的内容是会计六要素， 它们之间存在密切的关系，即： 始：资产=负债+所有者权益 资产=债权人权益+投资人权益 资产 = 权益 中：资产=负债+所有者权益+（收入费用） 收入费用=利润 资产=负债+所有者权益+利润 末：资产=负债+所有者权益,一、会计平衡式的概念,总结:会计平衡式(accounting balance formula)是指会计六要素之间的关系式，也称
2、为会计恒等式或会计方程式。其表达式为： 资产=负债+所有者权益,二、经济业务对会计等式的影响,为什么“资产=负债+所有者权益”？ 1、从本质看，资产必然等于权益 。 资产和权益是同一资金的两种表现形式，它们从两个不同的角度反映同一事物，从数量上讲必然相等。 资产反映的是资金存在和分布的状态，表明资金的去向；而权益反映的资产所占用的资金从哪里取得，表明资金的来源。二者相互依存，没有资产就没有权益，没有权益也就不存在资产。在任何时日，它们在数量上总是相等的。,二、经济业务对会计等式的影响,例 宏达公司2003年1月1日开业，共拥有资金240 000元，具体表现在以下几方面 资 产 负债及所有者权益
3、 现金 500 短期借款 40 000 银行存款 49 500 长期借款 30 000 短期投资 10 000 应付债券 20 000 原材料 30 000 实收资本 150 000 固定资产 150 000 合计 240 000 合计 240 000,二、经济业务对会计等式的影响,2、经济业务的发生不会破坏会计等式 随着经济业务的发生，必然会使资产和权益发生增减变动，但无论资金怎样变动，都不会破坏恒等式。引起资金变动的经济业务概括起来只有四种类型，而这些经济业务都不会破坏关系式。 资产与权益双方有关项目同时等额增加； 资产与权益双方有关项目同时等额减少； 资产项目之间此增彼减； 权益项目之间
4、此增彼减。,二、经济业务对会计等式的影响,资 产 负债及所有者权益 现 金 500 短期借款 40 000 银行存款 49 500 应付账款 10 000 短期投资 10 000 长期借款 30 000 原材料 10 000+30 000 应付债券 20 000 固定资产 150 000 实收资本 150 000 合计 250 000 合计 250 000, 资产与权益双方有关项目同时等额增加 例1 2日企业购进材料一批，价值10 000元，材料入库，货款尚未支付。,二、经济业务对会计等式的影响,资 产 负债及所有者权益 现 金 500 短期借款 40 000 银行存款 49 500 应付账款
5、 10 000 短期投资 10 000 长期借款 30 000 原材料 10 000+30 000 应付债券 20 000 固定资产 50 000+150 000 实收资本 50 000+150 000 合计 300 000 合计 300 000, 资产与权益双方有关项目同时等额增加 例2 3日，企业接受某单位投入全新设备一台，价值50000元，交付使用。,二、经济业务对会计等式的影响,资 产 负债及所有者权益 现 金 500 短期借款 40 000 银行存款 49 500-5 000 应付账款 10 000-5 000 短期投资 10 000 长期借款 30 000 原材料 10 000+3
6、0 000 应付债券 20 000 固定资产50 000+150 000 实收资本50 000+150 000 合计 295 000 合计 295 000, 资产与权益双方有关项目同时等额减少 例3 4日企业用银行存款5000元偿还前欠货款。,二、经济业务对会计等式的影响,资 产 负债及所有者权益 现 金 500-500 短期借款 40 000 银行存款 49 500-5 000 应付账款 10 000-5 000 短期投资 10 000 长期借款 30 000 原材料 10 000+30 000 应付债券 20 000 固定资产50 000+150 000 实收资本50 000+150 00
7、0 本年利润 -500 合计 294 500 合计 294 500, 资产与权益双方有关项目同时等额减少 例4 5日企业用现金500元支付行政办公费。,二、经济业务对会计等式的影响,资 产 负债及所有者权益 现 金 500-500+500 短期借款 40000 银行存款49500-5000-500 应付账款 10000-5000 短期投资10000 长期借款 30000 原材料 10000+30000 应付债券 20000 固定资产50000+150000 实收资本 50000+150000 本年利润 -500 合计 294 500 合计 294 500, 资产项目之间此增彼减 例5 6日，企
8、业从银行提取现金500元备用。,二、经济业务对会计等式的影响,资 产 负债及所有者权益 现 金 500-500+500 短期借款 40000+5000 银行存款49500-5000-500 应付账款 10000-5000-5000 短期投资10000 长期借款 30000 原材料 10000+30000 应付债券 20000 固定资产50000+150000 实收资本 50000+150000 本年利润 -500 合计 294 500 合计 294 500, 权益项目之间此增彼减 例6 10日，从银行借入3个月期借款5000元，直接偿还前欠货款。,二、经济业务对会计等式的影响,资 产 负债及所
9、有者权益 现 金 500-500+500 短期借款 40000+5000 银行存款49500-5000-500 应付账款 10000-5000-5000 短期投资10000 长期借款 30000 原材料 10000+30000 应付债券 20000-10000 固定资产150000+50000 实收资本 150000+50000+10000 本年利润 -500 合计 294 500 合计 294 500, 权益项目之间此增彼减 例7 10日，将B公司持有的本企业长期债券10000元转为对本企业的投入资本。,资产 增加,负债及所有者 权益 减少,资产 减少,负债及所有者 权益 增加,综上所述，经
10、济业务的发生都不会影响会计平衡公式，资产和权益总是平衡。会计方程式是企业设置账户、复式记账和编制会计报表的理论依据。,概括经济业务类型,第二节 会计科目与账户,一、会计科目的概念 二、会计科目的分类 三、账户的含义 四、账户的结构 五、账户与会计科目的关系,一、会计科目的概念,会计科目(accounting title)就是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。 它是设置账户和处理账务的依据。设置会计科目是会计核算的一种专门方法。,二、会计科目的分类,（一）按其反映经济内容不同分类 1、资产类科目 2、负债类科目 3、所有者权益类科目 4、成本类科目 5、损益类科目, 会计科目名称表,二、会
11、计科目的分类,（二）按其提供指标的详细程度不同分类 1、总分类科目 是对会计对象具体内容进行总括分类的科目，也称一级会计科目。如：“库存商品”、“现金”、“应付账款”等科目表中列示的科目。 2、明细分类科目 是对总分类科目进一步分类的科目，提供详细指标，是对总科目的补充说明，企业可根据需要自行设置。,二、会计科目的分类, 总分类科目与明细分类科目的关系如下图所示：,三、账户的含义,1、账户的含义 账户(account)是根据会计科目在具有一定格式和结构的账页上开设的户头，是用来分类、系统、连续地核算和监督会计对象的一种方法。 2、账户的特点 根据会计科目开设，科目构成账户的名称。 具有一定的结
12、构，用来记录会计要素的增减变化情况。,四、账户的结构,账户是用来记录会计要素变动情况的工具，要素的变动在数量上不外乎增加和减少两种情况，因此，账户在结构上也相应分为两部分，其简化格式如下：,左方 账户名称 右方,四、账户的结构,账户所记录的金额主要是本期增加数和本期减少数，统称为本期发生额。本期发生额是账户记录的主要内容，但为了反映增减变动后的结果，账户还要反映余额。因此，在账户中所提供的指标有四项： 本期增加数、本期减少数 期初余额、期末余额,称为本期发生额，是记账的内容,余额是记账的结果，是根据发生额计算的，不是记账的内容,期末余额=期初余额+本期增加发生额本期减少发生额,四、账户的结构,
13、 注意 在账户的左右两方中，究竟哪一方用来记录增加数，哪一方用来记录减少数，余额记在哪一方，取决于所采用的记账方法和该账户的经济性质。在下一节中详细介绍。,四、账户的结构, 实际工作中所使用的账户格式,五、会计科目与账户的关系, 联系 它们反映的经济内容相同，都是用来分门别类地反映会计要素的具体内容。 账户是根据会计科目开设的， 会计科目是账户的名称。因此，在实际中两者通用。 区别 会计科目只反映某项经济内容的“质”，说明“是什么”，本身没有结构，不能反映经济内容的量，不能说明“是多少”；而账户除了名称外，还具有一定的格式，可以反映某项经济业务的增减变化的量，是质和量的统一。,第三节 复式记账
14、,一、记账方法概述 单式记账法 复式记账的作用和种类 复式记账法的内容 二、借贷记账法 借贷记账法的记账符号 借贷记账法的账户结构 借贷记账法的记账规则 账户对应关系和会计分录 借贷记账法的试算平衡,一、记账方法概述,（一）记账方法的种类 记账方法是指在账户中登记经济业务的方法。人们在长期的实践中曾经使用过的记账方法有单式记账法和复式记账法两种。 单式记账法(single entry method) 是对每项经济业务只在一个账户中记录的方法，一般只记录现金的收付以及人欠、欠人的事项。 例 企业用现金500元支付行政办公费。 该方法是一种简单、不完整的方法，各账户之间没有直接的联系，不能反映经济业务的来龙去脉，现在在实际中不使用，而采用复式记账法。,一、记账方法概述,复式记账法(double entry method) 是对发生的每项经济业务都以相等的金额在在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记的方法。 例 企业用现金500元支付行政办公费。 根据复式记账法，这项经济业务一方面在“现金”账户中记减少500元，另一方面在“管理费用”账
