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1、会计基础工作规范培训,扶 沟 县 乡 财 县管 中 心,第一讲. 会 计 基 础 工 作 概 述 什么是会计基础工作？ 会计基础工作主要是对会计核算和会计管理服务的基础性工作的统称。主要包括会计凭证的格式设计取得、填制、审核、传递、保管等；会计账簿的设置、格式、登记核对和结账；会计报表的种类设置、格式编制和审核要求报送期限等；会计档案的保管期限，归档要求，移交手续，销毁程序等；会计电算化数据安全，资料保管等。从我国会计基础工作的实际情况看，当前应当重点抓好的基础工作主要包括：应当建账的单位依法建账；原始凭证的格式、内容、填制方法、审核程序等符合会计制度的要求；记账凭证内容、填制方法、所附原始凭
2、证、更正错误方法等符合会计制度要求；总账、明细账、日记账的设置、启用、登记、结账、错误更正方法符合会计制度的规定等等。,会计核算流程图：,收款,原始凭证,汇总原始凭证,付款,转账,记账凭证,日记账,现金,银行存款,总分类账,明细分类账,会计报表,1,2,3,4,5,6,6,7,1、根据原始凭证编制汇总原始凭证 2、根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证 3、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 4、根据原始凭证、汇总原始账凭证和记账凭证，登记各种明细分类账 5、根据记账凭证逐笔登记总分类账 6、期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符
3、7、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表,第二讲. 会 计 凭 证 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。会计凭证按照填制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。,会计凭证,原始凭证,记账凭证,按来源分,按格式分,按填制方法,自制原始凭证,一次凭证,外来原始凭证,累计凭证,单式凭证、复式凭证、汇总凭证,收款凭证、付款凭证、转账凭证,专用原始凭证,按内容分：,按填制方法分：,汇总原始凭证,通用原始凭证,一.原始凭证 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况、明确经济责任的原始凭据。 （一）原始凭证的种类
4、（二）原始凭证的基本内容 1、原始凭证的名称 2、原始凭证填制日期 一般应是经济业务事项发生或完成的日期 3、填制原始凭证的单位名称或填制人姓名、及公章或专用章,4、有关经办人员的签名或盖章 这是明确经济责任的依据 5、接受凭证单位的名称或个人姓名 6、所发生的经济业务事项的内容 主要标明经济业务事项的项目、名称及有关的附注说明 7、经济业务事项的单价、数量和金额 主要标明经济业务事项的计量，这是原始凭证的核心内容,接受原始凭证单位名称,凭证的名称,凭证编号,填制凭证日期,经济业务内容,填制单位签章,有关人员签章,丰华一中,2006,6,12,李雷,张玲,李华,10/天,10/天,（三）原始凭
5、证的填制 原始凭证填制的基本要求：即真实可靠、内容完整、填制及时、书写清楚、顺序使用 真实可靠 原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况，不得涂改、挖补，原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处加盖出具印章。 内容完整 即应该填写的项目要逐项填写，不可缺漏；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须齐全。 填制及时 每当一项经济业务发生或完成，都要及时填制 书写清楚、规范 顺序使用 即填制时要按照编号的次序使用，跳号的凭证应加盖“作废”戳记，不得撕毁,原始凭证填制时需注意的问题： 1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公
6、章。如业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章或结算专用章等，从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制的原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。 2、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写的金额必须相符且填写规范。小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写“00”或符号“”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号“”；,大写金额用汉字如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷
7、或者行书体书写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白，大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。,阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可
8、以不写“零”字。例如： 人民币105486元，应写成“人民币拾万零伍仟肆佰捌拾陆元正”； 人民币1000846元，应写成“人民币壹佰万零捌佰肆拾陆元正” 人民币1860.96元，可以写成“人民币壹仟捌佰陆拾元零玖角陆分”，也可以写成“人民币壹仟捌佰陆拾元玖角陆分” 人民币 86000.80元，可以写成“捌万陆仟元零捌角正”，也可以写成“人民币捌万陆仟元捌角正”,3、借款的收据，必须附在记账凭证之后。职工借款时，应由本人按照规定填制借款单，由所在单位领导人或其指定的人员审核、并签名或者盖章，然后办理借款。借款收据就是原始凭证。在收回借款时，应另开收据或者退还借款收据的副本，不得退还原借款收据。
9、4、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 5、一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，只能以一联用作报销凭证，一式几联的发票和收据，必须用复写纸套写，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存。,（四） 原始凭证的审核和监督 作为会计，首先接触的就是原始凭证，编制记账凭证之前就要对原始凭证进行审核和监督。 1.审核要素 确认原始支出凭证是财政、税务部门允许使用的发票、收据、车船票以及内部自制凭证等反映经济业务发生书面证明有效的基础上，进行其基本要素构成的完备性检查。 我国目前普遍使用
10、的票据主要分两大类。一是商业票据，又称发票。由税务部门监制，另一类是由国 家行政事业单位、机关团体为履行或代行政府职能 依据国家规定，向有关单位和个人收取的各种基金,规范或行政事业单位之间发生经济往来时开据的凭证，通常把它称为非商业票据，又称财政票据。这类票据由省以上财政部门监制，同样具有法律效力。 其基本要素的完备性审核，也就是审核凭证的名称；凭证填制日期和编号；接受单位名称； 经济业务内容；数量、单价、和金额；填制凭证单位名称，公章和经办人的签名等内容是否齐全，数量、单价、金额合计是否填写正确、大小写金额是否相符、数字是否清晰、文字是否完整、书写是否规范、凭证联次是否正确，有无漏项目，有无
11、刮擦、涂改、挖补。,2.审核抬头 主要审核凭证的“抬头”是否与本单位名称相符，有无涂改、添加的现象。 3.审核原始凭证的真实性、合法性 审核行业专用发票与填写的经济内容是否一致。私自改变发票的使用范围，跨行业使用或者借用发票是虚假原始支出凭证的重要特征。虚假发票印章一般表现为：印章本身模糊或盖印时有意用力不够以致不清晰，专用章不是采用符合规定的印章而是乱盖其他印章，张冠李戴、有的干脆不盖印章。,所谓不真实的原始凭证，指表述的事项与实际业务不符，是一种虚假的凭证。如：某单位票据整理标签写明开支项目为办公费，但是发票印章却为XX酒店、XX洗浴中心。 所谓不合法的原始凭证指原始凭证所表述的事项与经济
12、内容相符，但经济业务本身不符合法规制度的规定，如：应当实行政府采购的经济业务，如：购买小汽车，打印机等，没有办理控购、政府采购手续，就违反了政府采购法。 原始凭证的不规范主要表现在：原始凭证填制上的错误，填制内容不完整，缺乏时效性，原始凭证的遗失等这些不规范，会计法有明确的规定：记载不准确，不完整的原始凭证会计人员要予以退回，并要求按照国家统一会计制度的规定更正补充。 会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予受理。,二、记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接凭以登账的依据。 原始凭证记载的是经济信息，记账凭证记载的是会计信息。从原始凭证
13、到记账凭证是经济信息转换成会计信息的过程。由于原始凭证只表明经济业务的具体内容，不能反映其归类的会计科目和记账方向，不能凭以直接入账，而且原始凭证多种多样，其格式，大小也不尽一致，直接据以入账容易发生差错.为了做到分类反映经济业务的内容，必须按会计核算方法的要求，将其归类整理为能据以入账的形式，指明应记入的账户名称（也就是会计科目）以及应借、应贷的金额。,（一）记账凭证的分类 （二）记账凭证的基本内容 1、凭证的名称和编号 2、填制凭证的日期 一般为编制记账凭证当天的日期 3、经济业务的摘要 4、应记会计科目（包括一级科目、二级科目和明细科目）、方向及金额 5、记账符号 登账以后在记账符号栏打
14、“” 6、所附原始凭证的张数 7、填制人员、稽核人员、记账人员、出纳人员和会计主管人员的签名或印章,（三）记帐凭证填制的基本要求 1、审核无误 即在对原始凭证审核无误的基础上填制记账凭证 2、内容完整 即记账凭证应该包括的内容都要具备 3、分类正确 即根据经济业务的内容，正确区别不同的类型的原始凭证正确应用会计科目。 4、连续编号 即记账凭证应当连续编号。这有利于分清会计事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账簿之间的核对，确保记账凭证的完整。,记账凭证的填制时应注意的问题 1、除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。所附原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数
15、为准。与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应当作为原始凭证的附件。如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，则应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件的张数之内。但报销差旅费等的零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。,2、一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容和费用的分担情况等。 3、记账凭证应当按月连续编号
16、，即每月都从1号编起，顺序编至月末。记账凭证的日期，一般为编制记账凭证当天的日期 。如果一笔经济业务需要填制两张或者两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号，如1号会计事项分录需要填制三张记账 凭证的，就可以编著成 、 、 号。,3,1,1,3,2,1,3,3,1,4、填制记账凭证时如果发生错误，应当重新填制。 已经登记入帐的记帐凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记帐凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记帐凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记帐凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记帐凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记帐凭证,5、记帐凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 6、记账
