《永江股份有限公司案例》由会员分享，可在线阅读，更多相关《永江股份有限公司案例（95页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、,永江股份有限公司讨论,第 一 题 第 二 题 第 三 题 第 五 题 第 六 题,第一题,（1）永江股份有限公司于2008年3月10日购入B公司股票10万股作为交易性金融资产。每股购入价5元，另支付相关税费1万元。2008年3月20日B公司宣告分配现金股利，每股0.5元。永江股份有限公司于2008年4月10日收到应得现金股利。2008年6月30日该批股票的市价为44万元。2008年8月10日，永江股份有限公司将B公司股票对外转让5万股，价款28万元。 1、编制永江股份有限公司从购入B公司债券到转让B公司债券有关的全部会计分录。,2008年3月10日 借：交易性金融资产-B公司股票（成本） 5
2、0 投资收益 1 贷：银行存款 51 3月20日 借：应收股利 5 贷：投资收益 5 4月1日 借：银行存款 5 贷：应收股利 5 6月30日 借：公允价值变动损益 6 贷：交易性金融资产-公允价值变动 6,8月10日 借：银行存款 28 公允价值变动 6 贷：交易性金融资产-b公司（成本） 25 交易性金融资产-b公司（公允价值变动） 6 投资收益 3,（2）永江股份有限公司于2008年8月1日从证券市场上购入B公司2008年1月1日发行的债券一批作为交易性金融资产。该批债券面值为100000元，两年期，每年1月1日和7月1日支付利息，票面利率为6。永江股份有限公司在购入上述债券时实际支付价
3、款104000元，另支付相关税费2000元。由于B公司资金周转出现困难，2008年上半年利息于2008年8月5日才予以支付。永江股份有限公司于2008年8月20日将上述债券全部转让，实得款项104000元。 2、编制永江股份有限公司从购入B公司股票到转让B公司股票的全部会计分录。（金额单位用万元表示）,8月1号购入B公司债券 借：交易性金融资产B公司（成本） 10 投资收益 0.3 应收利息 0.3 贷：银行存款 10.6 7月1号应支付股利 借：应收股利 0.3 贷：投资收益 0.3,8月5号支付股利 借：银行存款 0.3 贷：应收股利 0.3 8月20号转让B公司债券 借;银行存款 1.0
4、4 贷：交易性金融资产B公司（成本） 10 投资收益 0.4,3、说明永江公司在财务报告中如何报告“交易性金融资产”项目以及在报表外如何披露该项目,交易性金融资产分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。交易性金融资产按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。在资产负债表日，交易性金融资产按照公允价值进行后续计量且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用，交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益。,4、说明在经济业务处理过程中运用的知识要点,交易性金融资产的主要账务处理 （一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值
5、，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。 （二）在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（公允价值变动）。 对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（成本）。,（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。 （四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额
6、，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。,交易性金融资产会计处理要点 1.资产负债表日，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。 2.交易性金融资产持有期间取得的现金股利或债券利息（除初始确认时的应收项目外）确认为投资收益。 3.处置金融资产时，其公允
7、价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 4.交易性金融资产不计提减值准备。 退回,永江股份有限公司于2008年1月1日购入中原公司发行的2年期债券，支付价款41486万元，债券面值40000万元，每半年付息一次，到期还本。合同约定债券发行方中原公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。永江股份有限公司在购买时预计发行方不会提前赎回，并将其划分为持有至到期投资。该债券票面利率8%，实际利率6%，采用实际利率法摊销。 要求：（1）根据上述资料偏制永江股份有限公司有关的会计分录。（2）假设永江股份有限公司由于公司战略调整，在2009年初将该 项
8、持有至到期投资出售了60%出售价款23000万元，请就本项业务作出相关的会计处理。（3）说明永江公司在财务报告中如何报告“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”项目以及在表外如何披露该项目。（4）说明在经济业务处理处理过程中运用的知识要点以及法规依据,第二题,1 、根据上述材料编制甬江股份有限公司有关 的会计分录,（1）2008年1月1日： 借：持有至到期投资-成本 40000万 持有至到期投资利息调整 1486万 贷：银行存款 41486万,2008年6月30日： 借：应收利息 1600（40 0008/2） 贷：投资收益 1 244.58（41 14866/2） 持有至到期投资利息调整 3
9、55.42 借：银行存款 1600 贷：应收利息 1600 此时持有至到期投资的摊余成本=41 486355.42=41130.58（万元）,（2）2008年12月31日： 借：应收利息 1 600（40 0008/2） 贷：投资收益 1 233.92（4 1130.586/2） 持有至到期投资利息调整 366.08 借：银行存款 1600 贷：应收利息 1600 此时持有至到期投资的摊余成本=41 130.58366.08=40 764.50（万元）,（3）2009年6月30日： 借：应收利息 1 600（40 0008/2） 贷：投资收益 1 222.93（40 764.506/2） 持有
10、至到期投资利息调整 377.07 借：银行存款 1600 贷：应收利息 1600 此时持有至到期投资的摊余成本=40 764.50377.07=40 387.43（万元） （4）2009年12月31日： 借：应收利息 1 600（40 0008/2） 贷：投资收益 1212.57 持有至到期投资利息调整 387.43（1486-355.42-366.08-377.07） 借：银行存款 1600 贷：应收利息 1600 借：银行存款 40000 贷：持有至到期投资成本 40000,2、 假设甬江股份有限公司由于公司战略调整，在2009年初将该项持有至到期投资出售了60%，出售价款23000万元，
11、请就本项业务做出相关的会计处理,借：银行存款 23000 投资收益 1458.7 贷：持有至到期投资成本 24000 持有至到期投资利息调整 458.7 借：可供出售金融资产成本 15333.3 资本公积 972.47 贷：持有至到期投资成本 16000 持有至到期投资利息调整 305.77,3 、说明甬江公司在财务报告中如何报告“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”项目一级在表外如何披露这些项目,分别持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产，列示其期初金额、期末金额。 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，列示重分类的持有至到期投资金额及该金额占可供出售金融资产总额的比例。披露
12、本期内出售但尚未到期的持有至到期投资金额，及其占该项投资在出售前金额的比例。 可供出售金融资产的长期债权投资，按其种类列示长期债权投资的面值、年利率、初始投资成本、到期日、本期利息、累计应收或已收利息、期末余额。,可供出售金融资产的披露格式如下： 项 目 年末公允价值 年初公允价值 1可供出售债券 2可供出售权益工具 3其他 合 计 持有至到期投资的披露格式如下： 项 目 年末账面余额 年初账面余额 1 合 计,4、说明在经济业务处理过程中运用的知识要点及法规依据,持有至到期投资的处理（会计分录） 1 取得时，以实际支付的价款和交易费用之和确认投资成本，并且以以后各期的现金流入的现值等于这个投
13、资成本，计算出实际利率r，假设溢价购买，分期付息，到期一次还本 借：持有至到期投资成本 持有至到期投资利息调整 应收利息 贷：银行存款,2 持有期间 借：应收利息（面利*面值） 贷：投资收益（摊余成本*实际利率） 持有至到期投资利息调整 3 持有期间收到利息时 借：银行存款 贷：应收利息 4 到期时 借：银行存款 贷：持有至到期投资成本,可供出售金融资产的主要账务处理（会计分录） 1. 取得时按其公允价值和交易费用之和 借：可供出售金融资产（成本） 贷：银行存款 2. 持有期间收到利息或股利时 借：银行存款 贷：可供出售金融资产（公允价值变动） 若收到的利息或股利已包含在为取得可供出售金融资产
14、而支付的价款之内，则： 借：银行存款 贷：可供出售金融资产（成本）,3. 资产负债表日，若公允价值账面余额 借：可供出售金融资产 差额 贷：资本公积-其他资本公积 4. 资产负债表日，若公允价值账面余额 借：资本公积-其他资本公积 贷：可供出售金融资产 差额 5. 发生减值时 借：资产减值损失 贷：可供出售金融资产（减值准备） 借：资产减值损失 贷：资本公积-其他资本公积,6. 出售时 借：银行存款 实际收到金额 贷：可供出售金融资产 账面余额 投资收益 两者差额（此时赚钱） 借：银行存款 实际收到金额 投资收益 两者差额（此时亏本） 贷：可供出售金融资产 账面余额 此外，对于原已计入“资本公积-其他资本公积”科目的金额，应借记或贷记“资本公积-其他资本公积”，同时贷记或借记“投资收益”。,计算实际利率 债券面值+债券溢价（-债券折价）=债券到期应收本金的贴现值+各期收取债券利息的贴现值。 根据“试误法”、“内插
