实例行政事业单位会计制度

《实例行政事业单位会计制度》由会员分享，可在线阅读，更多相关《实例行政事业单位会计制度（68页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、行政事业单位会计制度 实例讲解,长治职业技术学院 任全斌,“库存现金”,现金溢余或短缺的账务处理： 行政单位：通过“待处理财产损溢”科目核算 现金短缺： 借：“待处理财产损溢”科目， 贷：“库存现金”科目； 现金溢余： 借：“库存现金”科目， 贷：“待处理财产损溢”科目。 事业单位：不通过“待处置资产损溢”科目核算 无法查明原因的现金溢余，贷记“其他收入”； 无法查明原因的现金短缺，报批后，行政单位计入“经费支出”，事业单位计入“其他支出”。,“零余额账户用款额度 ” “ 财政应返还额度” （1）单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，注明本月授权额度为50万元。 借：零余额账户

2、用款额度 500 000 贷：财政拨款收入 500 000 借：零余额账户用款额度 500 000 贷：财政补助收入 500 000,（2）年末，根据代理银行提供的对账单作银行注销额度6万元： 借：财政应返还额度财政授权支付 60 000 贷：零余额账户用款额度 60 000 下年度年初，根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度: 借:零余额账户用款额度 60 000 贷:财政应返还额度财政授权支付 60 000,（3）本年度财政授权支付预算指标数200万元，财政授权支付额度下达数185万元： 借：财政应返还额度财政授权支付 150 000 贷：财政拨款收入/财政补助收入 150 000

3、 下年度年初，收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度15万元： 借：零余额账户用款额度 150 000 贷：财政应返还额度财政授权支付 150 000,（4）单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入帐通知书”和“工资发放明细表”，通知书和明细表中注明的工资支出金额为80万元，代理银行已将80万元划入单位职工个人账户。 借：经费支出 800 000 贷：财政拨款收入 800 000 借：事业支出 800 000 贷：财政补助收入 800 000,年末，本年度财政直接支付预算指标数200万元，财政直接支付实际支出数187万元： 借：财政应返还额度财政直接支付 130

4、000 贷：财政拨款收入/财政补助收入 130 000 下年度恢复财政直接支付额度后，单位以财政直接支付方式发生实际支出80 000元： 借：经费支出、事业支出 80 000 贷：财政应返还额度财政直接支付 80 000,应收票据,行政单位：不设“应收票据”科目，收到的商业汇票，在“应收账款”科目核算。 3月1日，事业单位销售产品收到一张到期日为7月1日的商业汇票一支，票面金额58500元： 借：应收票据 58 500 贷：经营收入 50 000 应缴税费-应缴增值税 8 500 3月20日，将上述未到期的商业汇票向银行贴现，收到55000元： 借：银行存款 55 000 经营支出 3 500

5、 贷：应收票据 58 500 若到期付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒付款证明等，按照商业汇票的票面金额 借：应收账款 贷：应收票据,行政单位的“应收账款”,核算行政单位出租资产、出售物资等应当收取的款项。收到的商业汇票，也通过本科目核算。 出租资产（动产）尚未收到款项时，按照应收未收金额： 借：应收账款 3 000 贷：其他应付款 3 000 收回应收账款时， 借：银行存款 3 000 贷：应收账款 3 000 同时， 借：其他应付款 3 000 贷：应缴税费-应缴增值税 435.90 应缴财政款 2 564.10,事业单位的应收账款,核算事业单

6、位因开展经营活动销售产品、提供有偿服务等而应收取的款项。 发生应收账款时，按照应收未收金额， 借：应收账款 3 000 贷：经营收入 2 564.10 应缴税费-应缴增值税 435.90 收回应收账款时，按照实际收到的金额， 借：银行存款 3 000 贷：应收账款 3 000,应收账款的核销,乙单位的应收账款2万元已逾期3年，确实已无法收回，经批准核销。 转入待处理财产损溢 借：待处理财产损溢处置资产价值 2万 贷：应收账款乙单位 2万 经批准核销： 借：其他应收款 2万 贷：待处理财产损溢处置资产价值 2万 转入待处置资产： 借：待处置资产损溢处置资产价值 2万 贷：应收账款乙单位 2万 经

7、批准核销： 借：其他支出应收账款核销 2万 贷：待处置资产损溢处置资产价值 2万,备查登记,核销又收回， 贷记“应缴财政款”,核销又收回， 贷记“其他收入”,行政单位的“ 预付账款“,例：某单位购买设备，价款100 000元，先向对方公司支付60%的预付款。该公司收到预付款后，过3个月将设备运抵该单位并负责调试成功，该单位于验收合格当日支付剩余40%价款。 支付预付款时 借：预付账款 60 000 贷：资产基金预付款项 60 000 借：经费支出 60 000 贷：零余额账户用款额度 60 000,三个月后，收到所购设备并支付剩余40%的价款。 （1）借：资产基金预付款项 60 000 贷：预

8、付账款 60 000 （2）借：经费支出 40 000 贷：零余额账户用款额度 40 000 （3）借：固定资产 100 000 贷：资产基金固定资产 100 000,行政单位的“预付账款”,事业单位的“预付账款”,例：某单位购买设备，价款100 000元，先向对方公司支付60%的预付款。该公司收到预付款后，过3个月将设备运抵该单位并负责调试成功，该单位于验收合格当日支付剩余40%价款。 发生预付账款时， 借：预付账款 -财政补助资金 60 000 贷：零余额账户用款额度 60 000 三个月后，收到所购设备并支付剩余40%的价款。 （1）借：固定资产 100 000 贷：非流动资产基金-固定

9、资产 100 000 （2）借：事业支出 100 000 贷：预付账款 60 000 零余额账户用款额度 40 000,购进存货 例：购进甲材料价额10 000元，增值税1700元，运输费300元，款项通过零余额账户支付，材料已入库。,借：存货甲材料（财政补助资金） 12 000 贷：零余额账户用款额度 12 000 如果是属于一般纳税人单位购进的非自用材料，款项以银行存款支付 借：存货甲材料（其他资金） 10 300 应缴税费应缴增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 20 000,借：存货 12 000 贷：资产基金存货 12 000 借：经费支出 12 000 贷：零余额账户用款额

10、度 12 000 随买随用的零星办公用品等，可以在购进时直接列作支出,接受捐赠、无偿调入的存货,计量：相关凭据 评估价格 市场价格 名义金额 单位接受社会某企业捐赠一批E材料，所附发票表明其价值为84000元。材料由自己运达单位仓库，支付运输费500元。,+相关税费、运输费,借：存货-E材料 84 500 贷：其他收入 84 000 银行存款 500,借：存货-E材料 84 500 贷：资产基金-存货 84 500 借：经费支出 500 贷：银行存款 500,领用材料：,例：二个月后，领用甲材料5 000元。 借：资产基金存货 5 000 贷：存货 -甲材料 5 000 借：事业支出、经营支出

11、 5 000 贷：存货 -甲材料 5 000 行政单位会计制度对存货是在购进时直接列作支出了，事业单位会计制度是在领用时才确认支出 事业单位会计制度中,不为存货设“非流动资产基金,存货盘点,例：月末，存货清查盘点，盘亏甲材料一批，账面金额600元。 转入待处置资产： 借：待处理财产损溢处理财产价值 600 贷：存货甲材料（财政补助资金） 600 经批准核销： 借：资产基金-存货 600 贷：待处理财产损溢处理财产价值 600 转入待处置资产： 借：待处置资产损溢处置资产价值 600 贷：存货甲材料（财政补助资金） 600 经批准核销： 借：其他支出存货盘亏损失 600 贷：待处置资产损溢处置资

12、产价值 600,短期投资、长期投资,行政单位不得以任何形式用占有、使用的国有资产对外投资或者举办经济实体 事业单位依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。 事业单位应当严格控制对外投资。 事业单位不得使用财政拨款及其结余进行对外投资，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资，国家另有规定的除外。 事业单位以非货币性资产对外投资的，应当按照国家有关规定进行资产评估，合理确定资产价值。,短期投资,例：（1）购买1年期国债，款项5万元以银行存款支付。 借：短期投资XX国债 50 000 贷：银行存款 50 000 （2）持有期间收到利息1 200元： 借：银行存款 1 200 贷：其

13、他收入-投资收益 1 200 （3）出售短期投资，按照实际收款47 000元， 借：银行存款 47 000 其他收入-投资收益 3 000 贷：短期投资 50 000,以货币资金取得的长期债券投资,1、事业单位3月10日用银行存款50 000元购买3年期国债，年利率6%，支付手续费1 000元。 借：长期投资长期债券投资 51 000 贷：银行存款 51 000 同时 借：事业基金 51 000 贷：非流动资产基金-长期投资-债券投资 51 000 2、5月10日收到利息3 000元， 借：银行存款 3 000 贷：其他收入-投资收益-债券投资 3 000 3、12月20日对外转让，实际收到款

14、项43 000元。 借：银行存款 43 000 其他收入-投资收益 8 000 贷：长期投资长期债券投资 51 000 同时， 借：非流动资产基金-长期投资-债券投资 51 000 贷：事业基金 51 000,长期股权投资,例：以一项无形资产对甲公司投资，评估价10万元，以现金支付评估费2 000元，该无形资产账面金额8万元，已摊销2万元。 借：长期投资长期股权投资甲公司 102 000 贷：非流动资产基金长期投资 102 000 借：其他支出 2 000 贷：库存现金 2 000 借：非流动资产基金无形资产 60 000 累计摊销 20 000 贷：无形资产 80 000 持有期间，收到利润等投资收益6 000元， 借：银行存款 6 000 贷：其他收入-投资收益 6 000,例：转让对甲公司的投资，收到款项9万元存入银行，支付相关费用3 000元（对甲公司投资的账面金额为10.2万元）。 批准转让时： 借：待处置资产损溢处置资产价值 10.2万 贷：长期投资长期股权投资甲公司 10.2万 实际转让时： 借：非流动资产基金长期投资 10.2万 贷：待处置资产损溢处置