第五讲：财政收入解析.

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1、1,财政与税收,第五讲 财政收入,2,光荣还是痛苦？,预算草案显示，2013年全国财政收入126630亿元，增长8%；全国财政支出138246亿元，增长10%；赤字率为2%左右。 从2000年中国进入福布斯的统计开始，中国的税收负担指数排名很靠前：2002年排第三，2004年第四，2005年以160的指数“跃升”全球第二，2009年也排在第二。按照榜单，中国仅排在具有高福利制度的法国之后。 税负痛苦指数全球第二,反驳不如反思 税负痛苦指数,3,第五讲 财政收入,一、概念与分类 二、财政收入规模与水平分析 三、财政收入的基本原则 四、公债理论,4,一、财政收入及其分类,1.财政收入 财政收入具有

2、双重性质或双重含义，既表示国家集中占有的那部分货币资金，又表示国家筹集资金的过程或阶段。 财政既然要提供公共物品来满足公共需要，就是需要从国民总收入中集中一部分收入，从这个意义上来理解，财政收入是一定量的货币收入，即国家占有的以货币表现的一定量的国民总收入；财政收入又可以理解为是一个分配的过程，这一过程是财政运行的第一个阶段或第一个环节，在其中形成特定的分配关系或利益关系。,5,财政收入的基本特征：,财政收入的本质： 指一定量的具有公共性质的货币资金。 第一，财政收入体现为一个过程。 第二，财政收入具有明显的公共性。 第三，财政收入具有极大的强制性。 第四，财政收入的规范性。 第五，财政收入具

3、有极强的稳定性。,6,2.财政收入的分类,财政收入分类的目的： 要了解财政收入的来源，即财政收入来自于社会经济的哪些方面，又是通过什么形式集中起来的，也就是要了解财政收入的来源渠道。 财政收入具体分类 从广义来看，财政收入是指以价值形式表现的财政收人的构成和比例关系，反映财政收入中不同来源之间、不同收人形式之间的比例关系。 狭义的财政收入，即指财政收入的形式结构，即讨论税收收入及各非税收入之间的协调关系。也就是说，财政收入包括税收和非税收收入，而税收分为直接税和间接税。,7,8,图示的说明：,我们可以把财政收入简洁概括为税（各种税收）、债（内债、外债）、利（国有企业交纳利润）、费（各种收费）、

4、及其他收入等形式共同构成财政收入。 通常，在西方市场经济国家里，税收是财政收入的主要形式，税收收入占财政收入的比例要在90%以上。,9,二、财政收入规模与水平分析,财政收入的规模 指财政收入的总水平，通常用绝对数额或相对数额来表示。 绝对数额即财政收入总额 相对数额即财政收入占国民生产总值或国民收入的比重，即指一国政府收入的总量在国民经济（或GDP）中所占的比重。,10,1.财政收入规模的影响因素,从历史上看，谋求财政收入持续增长始终是各国政府的主要财政目标，但规模有多大，财政收入增长速度有多快，并不是以政府的主观意愿为转移的，而是由经济、政治、社会以及历史文化传统等多种因素综合决定的。 一般

5、来说，决定财政收入规模的主要因素，有经济发展水平、生产技术水平、政府分配政策和分配体制以及宏观经济政策等因素。,11,第一，经济发展水平是影响财政收入最主要的决定因素。,财政收入来源于经济，只有经济发展了，财政收入才会有充足的来源。经济发展水平反映一个国家社会产品的丰富程度和经济效益的高低，经济发展水平高，社会产品丰富，国民生产总值就高，财政收入的基数自然就会大。 尽管财政收入还受其他因素影响，但是，经济发展水平对财政收入的影响是基础性和决定性的。从世界各国现实情况来考察，发达国家的财政收入大多高于发展中国家，而在发展中国家中，相对收入高的国家又大多高于低收入国家，绝对额和相对额都是如此。,1

6、2,第二，生产技术水平是影响财政收入的重要因素。,生产技术水平是指生产中采用先进技术的程度，它也可以称为技术进步。生产技术水平对财政收入的影响内涵于经济发展水平之中，也是影响财政收入规模的重要因素。 生产技术水平对财政收入规模的制约作用可从两个方面来分析： 一是技术进步往往是以生产速度加快、生产质量提高为结果，财政收入就有了增长的财源； 二是技术进步必然带来物耗比例降低，因而是经济效益提高，产品附加值所占的比例扩大。由于财政收入主要来自产品附加值，所以技术进步对财政收入的影响更加直接和明显。 因此，促进技术进步、提高经济效益是增加财政收入的首要途径。,13,第三，政府的分配政策和分配体制,在社

7、会经济发展水平和生产技术水平既定的情况下，分配政策和分配体制决定了财政收入的实际规模。 建国初，我国实行的是计划经济体制，政府通过计划手段对资源进行配置，市场机制的作用受到抑制，绝大部分的资源配置及社会财富的分配权力都高度集中在政府手中。 1994年，为了构筑“公共财政”框架，实行“分税制”公共财政体制改革。1995年公共财政收入占GDP的比重却下降到10.7%，2001年也基本上保持在1011左右，2004年因政府对宏观经济调控力度的加大和市场经济的进一步发展，将这一比例提高到20左右。,14,第四，政府职能范围的大小,在自由资本主义时期，政府担任的是“守夜人”的角色，其主要职责就是提供国防

8、、兴建公共工程和制定并执行法律，其职能范围较窄，因此财政收入的规模也保持在一个较低的水平。 20世纪30年代资本主义经济大萧条后，政府肩负起宏观调控、提供社会保障、保持经济稳定等越来越多的职责；其职能范围也不断拓展，这就要求一个与之相匹配的财政收入水平，因此财政收入的规模也相对扩大。,15,第五，国家的宏观经济政策,在不同经济时期，一国政府将采取不同的货币政策、税收政策和公债政策，进而影响宏观税负，从而使财政收入的相对规模也发生变化。 比如，在经济萧条期，由于投资需求和消费需求不足，为了刺激消费和投资，政府往往采取减税政策以及扩张性的货币和公债政策；反之，政府将会提高宏观税率并实行紧缩性的货币

9、政策。,16,2.财政收入水平的变化趋势,作用： 财政收入规模水平是否合理直接影响着社会经济运行、资源配置、国民收入分配、使用、财政职能发挥、国民经济和社会事业稳定、协调发展。 尽管存在经济、文化和历史等方面的原因，世界各国财政收入规模存在较大差异。但总的来看，无论是比较成熟的市场经济国家，还是发展中国家，财政收入占国内生产总值的变动都呈现一些共同特征。,17,（1）财政收入规模随国家职能的转变而逐步扩大,20世纪30年代以前，西方国家奉行经济自由主义政策，政府更多地是起到为社会再生产的顺利进行创造外部条件的“守夜人”的作用。与此相适应，财政收入主要是作为公共权力的维持费用，因而财政收入规模一

10、般不太大。 随着市场经济的发展，产生了由政府作为整个社会的代表出面，通过一系列公共政策对社会的生产和再生产过程实行调节，对经济生活中的某些方面加以指导、纠正和补充，保证经济机制顺利运行的客观需要，财政收入规模随之扩大，财政活动成了国家赖以生存、经济得以发展、影响人们日常生活的重要成分。,18,（2）财政与经济发展之间存在着相互促进、相互制约的关系。,随着经济的发展，绝大多数国家财政都达到了一定规模，而西方市场经济国家的财政收入规模明显大于其他国家。 据世界银行统计，财政收入占GDP的比重与GDP正相关，人均GDP为20000美元以上的国家，一般为40-60%，人均GDP为3000-10000美

11、元的国家为30-40%，人均GDP为3000美元以下的国家为20-30%。1 1数据来自世界银行发展报告20年回顾（1978-1997）。,19,合理的财政税收水平？,在对财政收入合理水平的确定上，西方学者从公共产品供求均衡这一视角来进行衡量，经济学家林达尔、萨缪尔森和马斯格雷夫都提出过相应的均衡模型。 中国的学者则多是认同国家需要论，从财政是实现国家职能的经济基础这一理论出发，以实现政府职能的财力需要和取得财政收入可能之间的平衡作为判断标准。 具体是从财政分配的对象国民收入出发，以财政收入占国民收入的比重作为衡量其合理规模的标准。这又有两个方面： 一是财政收入占GDP的比重； 二是中央财政收

12、入占财政收入的比重来衡量。,20,第一，财政收入占GDP的比重。,该指标主要是用于描述财政收入与经济发展的关系，即财政收入增长要同步于宏观经济的增长。就是要求财政收入的增长速度与GDP的增长速度保持合适的比例。 财政收入占GDP比重并非越高越好。在计划经济年代时占到30以上，显然已经阻碍了社会生产力的发展，不利于经济的发展和各方面积极性的调动，而改革开放初期大幅度降低财政收入占GDP比重，又不利于中央的宏观调控。 同时，财政收入占GDP的比重也不能盲目进行横向比较，因为这里涉及到的因素很多。既有经济基础的原因，也有政治方面的考虑。,21,第二，中央财政收入占财政收入的比重。,根据国际经验，市场

13、经济国家的政府管理权限逐步向地方下放，支出责任也同时交给地方，但财政权力并没有相应分散，集中仍然是主流，大部分国家中央政府仍然控制着财政收入的主要部分。 不论国家政治体制和政府组织形式，世界各国中央财政收入占财政收入的比重一般都在60%以上。,22,三、财政收入的基本原则,政府提供必要的公共产品是财政收入形成的根本原因，即公共支出的成本要通过财政收入来弥补。 由于财政收入要从社会成员那里去取得，因此，财政收入必须取之有度，取之有方。 财政收入的原则问题，主要是指如何把政府所提供的公共产品或服务的成本费用分摊给各个社会成员来承担。 总的来看，财政收入的取得要体现效率和公平相结合的基本原则。（参见

14、税收原则）,23,四、公债理论,曾经有过这样的岁月，“既无内债又无外债”作为鼓舞人心的喜讯，公之于天下，令国人自豪不已。但我们知道，那也是一个物资短缺的时代。改革开放以来，中国连续二十多年来经济快速发展，令全世界为之瞩目，这快速发展就跟“举债”有关“举债”包括恢复发行国债以及引进外资。 当今世界，不论发达国家还是发展中国家几乎无一例外都有存在着国家债务。发行国债已成为弥补政府财政赤字、调节经济运行的重要手段，对一国经济乃至世界经济均有重大影响。,24,1.公债及其历史演变,公债（Public Debt）又称公共债务，就是以政府为主体的公共部门举借的债。 具体而言，公债是指公共部门根据有借有还的

15、信用原则，向国内外的政府部门、公共团体、企事业单位及居民所借的货币或实物。即国家或作为其代表的政府以债务人的身份，采取信用的方式，通过借款或发行债务等方式取得资金的行为。,25,公债的基本含义有以下三个方面：,（1）公债是一种信用性质的公共收入，体现着有借有还的信用特征。 （2）公债是政府信用或财政信用的主要形式。 （3）公债是政府可以运用的一种重要的宏观调控手段。,26,2.公债的历史演变,公债的产生离不开商品经济和信用经济的发展，如果社会上没有较为充裕的闲置资金，公债就成为为无源之水。 公债在某种意义上又称之为国债，它是相对于私债而言，公债制度是在私债制度的基础上发展起来的。 公债作为财政

16、范畴，其产生时间稍晚于税收，它是随着税收收入满足不了支出需要的矛盾出现而存在的。对此，恩格斯指出：“随着文明时代的向前进展，甚至捐税也不够了；国家就发行期票，借债，即发行公债。”1 1马克思恩格斯全集第21卷，人民出版社1965年版，第195页,27,历史上的公债,根据有关文献记载，在奴隶制时代，国家公债就已经产生。公元前4世纪左右，古希腊和古罗马就已出现了公债的雏形国家向商人、高利贷者和寺院借债的现象。 而据东周列国志记载，中国东周末期周赧王姬延“欲发兵攻秦，而不能给车马之费”，于是“访国中有钱富民，借贷以为军资，与之立券，约以班师之日，将所得卤获，出息偿还”。周赧王后无力偿还，筑高台以避商人索债，即历史上的“债台高筑”。周赧王举债之举被认为是发行政府债券之滥觞。,28,现代意义的公债,现代意义的公债，是信用制度发达的产物，是以国家的信用为依据的。它是在现代信用制度基础上存在和发展起来的一种公共信用形式。 公债的真正发展是在商品经济和信用经济高度发达的资本主义社会才得以实现的。 随着资本主义经济的发展，社会上大量的闲置资金通过信用制