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1、第十八章完成审计工作一、单项选择题1.下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报B.除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报C.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通D.注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响2.下列对审计过程识别出的错报的考虑中，正确的是（）。A.注册会计师在评价错报时，只需要单独评价每项错报B.如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他
2、人员通报某些错报，注册会计师直接出具无法表示意见的审计报告C.确定一项分类错报是否重大时，注册会计师需要进行定性评估D.注册会计师在审计过程中，要及时与被审计单位管理层沟通所有的错报3.针对审计过程中发现的错报，注册会计师以下做法不恰当的是（）。A.审计过程中发现的错报应及时与适当层级的管理层进行沟通B.建议管理层更正所有错报可以降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险C.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改D.通过重要性水平评估确定一项分类错报是否重大4.下列关于项目质量控制复核的说法中，错
3、误的是（）。A.项目质量控制复核是对项目组所有工作的复核B.项目质量控制复核是在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程C.项目质量控制复核是对审计工作结果实施的最后的质量控制D.项目质量控制复核可以消除妨碍注册会计师判断的偏见，得出符合事实的审计结论5.关于注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是（）。A.注册会计师有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别B.在审计报告日后知悉的事实，没有责任针对财务报表实施审计程序C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施D.在
4、财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施6.下列有关期后事项审计的说法中，错误的是（）。A.在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明B.注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实C.在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无须考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序D.注册会计师应当设计和实施审计程序，以确定所
5、有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别7.如果注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉了需要修改财务报表的事实，并且管理层在审计报告日后修改了财务报表。在检查修改后的财务报表时，注册会计师发现管理层对财务报表的修改仅限于反映导致修改的期后事项的影响，被审计单位的董事会、管理层或类似机构也仅对有关修改进行批准，那么注册会计师下列做法中错误的是（）。A.针对修改后的财务报表出具新的审计报告，修改审计报告的日期，不在任何事项段说明该事项B.仅针对有关修改将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日C.出具新的或经修改的审计报告，在强调事项段或其他事项段中说明注册会计师对期后事
6、项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改D.修改审计报告，针对财务报表修改部分增加补充报告日期8.下列关于书面声明的说法中，正确的是（）。A.书面声明能为所涉及的事项提供充分、适当的审计证据B.注册会计师获取的书面声明，影响其就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围C.如果在审计报告的所有期间内被审计单位的管理层发生了变动，注册会计师需要向现任管理层获取涵盖变更后整个期间的书面声明D.管理层有时需要再次确认以前期间作出的书面声明是否依然适当9.下列有关书面声明的说法中，正确的是（）。A.书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期
7、间B.管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围C.如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时就应当对财务报表发表无法表示意见D.如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理层修改书面声明10.下列关于书面声明的日期和涵盖的期间的说法中，正确的是（）。A.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日B.在审计报告中提及的所有期间内，如果现任管理层均尚未就任，该事实能减轻现任管理层对财务报表整体的责任C.书面声明的日期可以与审计报告日一致D.在管理层签署书面声明前，注册
8、会计师可以发表审计意见11.如果注册会计师对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责存在疑虑，下列说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当确定这些疑虑对管理层作出的书面或口头声明可能产生的影响B.审计证据的可靠性可能受到影响C.鉴于对该疑虑影响的考虑，注册会计师可能会发表非无保留意见D.注册会计师可能认为管理层在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审计工作无法进行，基于谨慎性考虑，注册会计师要与被审计单位解除业务约定12.如果被审计单位管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，注册会计师的下列做法中，错误的是（）。A.重新评价被审计单位管理层的诚信情况B.重新评价获取审计证据的总体可靠
9、性C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告D.对财务报表出具保留意见的审计报告13.下列有关书面声明作用的说法中，注册会计师认为正确的是（）。A.如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础B.如果被审计单位管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据14.下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是（）。A.明细账簿B.股东会会议记录C.财务报表D.被审计单位管理层提供的确认其责任的声明15.在审计甲公司某项重要的金融资产
10、时，A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A注册会计师通常首先采取的措施是（）。A.提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题C.考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围16.下列有关管理层书面声明的说法中，错误的是（）。A.书面声明包括财务报表及其认定以及支持性账簿和相关记录B.书面声明能提供必要的审计证据，但不能提供充分的审计证据C.要求提供书面声明可以促使管理层认真考虑声明所涉及的事项D.管理层修改或不提供书面声
11、明，可能使注册会计师产生警觉二、多项选择题1.对于审计过程中累积的错报，下列做法中，不正确的有（）。A.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正B.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正C.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报2.如果注册会计师在评价未更正错报的影响前，调低了财务报表整体的重要性水平，则以下做法中恰当的有（）。A.重新考虑实际执行的重要性水平B.重新考虑进一步审计程序的性质C.重新考虑进一步审计程序的
12、时间安排和范围D.重新考虑获取的证据是否充分、适当3.在出具审计报告前，注册会计师要汇总未更正错报，评价对审计意见的影响。下列关于未更正错报的说法中，正确的有（）。A.被审计单位财务报表中大于明显微小错报临界值但尚未更正的错报构成未更正错报B.在评价未更正错报的影响之前，依据实际的财务结果，明显微小错报临界值可能需要调整C.注册会计师应当要求管理层和治理层（如适用）提供书面声明，说明其是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大D.如果收入的高估错报和费用的高估错报对损益的影响金额低于明显微小错报临界值，此时收入和费用的错报可以不调整4.执行项目组内部复核时，复核人员需要考虑的事
13、项包括（）。A.是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围B.考虑拟出具审计报告的恰当性C.审计程序的目标是否已实现D.重大事项是否已提请进一步考虑5.下列有关项目合伙人复核的说法中，错误的有（）。A.项目合伙人复核的内容包括对关键领域所作的判断、特别风险和认为重要的其他领域的事项B.所有的审计工作底稿均需要项目合伙人复核C.项目合伙人对审计业务的总体质量负责D.由于项目合伙人在审计的过程中工作较多，项目合伙人在出具审计报告后，对审计工作底稿进行详细的复核6.下列各项中属于上市公司财务报表审计，实施项目质量控制复核的范围的有（）。A.评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的
14、恰当性B.项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价C.与项目合伙人讨论重大事项D.项目组是否已就涉及意见分歧的事项，或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论7.A注册会计师负责对乙公司2018年度财务报表进行审计。A注册会计师出具审计报告的日期为2019年3月15日，财务报表报出日为2019年3月20日。对于截至2019年3月15日发生的期后事项，A注册会计师的下列做法中正确的有（）。A.设计专门的审计程序识别这些期后事项B.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序C.尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序D.不专门设计审计程序识别这些期
15、后事项8.A注册会计师负责审计甲上市公司2018年度财务报表。A注册会计师出具审计报告日期是2019年3月5日，财务报表报出日是2019年3月31日。3月10日，A注册会计师知悉甲公司2018年度财务报表漏记了一项固定资产的减值准备。甲公司修改了财务报表，A注册会计师的下列说法中，正确的有（）。A.通常将用以识别期后事项的上述审计程序延伸至新的审计报告日，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告B.特殊情况下，修改审计报告，针对财务报表修改部分增加补充报告日期C.特殊情况下，出具新的或修改的审计报告，在强调事项段或其他事项段中说明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改D.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况9.A注册会计师负责对甲公司2018年度财务报表进行审计。甲公司2018年度财务报表公布后，在A注册会计师获知的以下事项中，需要对2018年度财务报表采取适当措施的有（）。A.甲公司2018年度财务报表存在重大错报B.甲公司2018年度财务报表中披露的或有事项在财务报表公布后得到解决C.甲公司2018年度采
