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1、财务管理常见问题浅析,岳阳市审计局直属分局 王红萍,一、财务管理常见问题和后果 二、 针对问题提出建议,一、财务管理常见问题和后果 1.财务人员资金安全意识不强 有的出纳将大额现金存放在办公室的文件柜或自己家中保管，给资金带来安全隐患。 2.现金超使用范围和限额支付 根据现金管理暂行条例第五条的规定，开户单位可以在下列范围内使用现金： （一）职工工资、津贴； （二）个人劳务报酬； （三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；,（四）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （五）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （六）出差人员必须随身携带的差旅费； （七）结
2、算起点以下的零星支出； （八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。前款结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。除本条例第五条第（五）、（六）项外，开户单位支付给个人的款项，超过限额应当以支票或者,银行本票支付。然而，有些单位都不同程度存在超现金使用范围、超限额标准支付现金的现象，特别在支付招待费、会务费、考察费、印刷费、维修费、购货款、工程款时比较突出，且单笔金额较高。由于单位使用大额现金支付，导致现金的去向难以控制，经办人员很可能利用管理中的漏洞贪污公款；由于单位使用大额现金支付，单位可能通过虚列支出等手段套取现金，从而私设小金库。,3.存在坐支现金的行
3、为 根据现金管理暂行条例的规定，单位取得的现金收入应及时存入开户银行。然而，部分有收入的单位未按要求将现金收入及时解缴银行或缴存财政专户，而是直接用于日常经费开支。有些单位将取得的数额较大的租金及其他现金收入，未及时解缴银行，而是与单位的备用金混合使用，直接支付一些单位日常开支；有的单位没有按规定每日解缴，而是一段时间后将整数解入银行，造成坐支现金收入。这样由于出纳手中的库存现金过多，在缺乏监督的情况下，由出纳随意支配，就很容易出现挪用公款和公款私存的现象。,4.存在白条抵库的行为 有的单位出纳认为借出去的钱不久便可收回，况且也是为单位办事临时借用备用金，有领导签字或没有领导签字，写个借条了事
4、，也未及时入账；结果时间一长，库存现金中的白条将成为呆账，从而造成国有资产的流失。 5.现金、银行存款日记账记账不规范，余额不准确 个别报账员、出纳记录现金、银行存款日记账不是及时、序时、逐笔记录，账簿登记混乱，刮擦、涂改现象严重，没有做到日清月结。月末与会计未及时核对现金、银行存款余额，从而造成出纳的现金、银行存款日记账余额与会计的现金、银行存款总账余额不相符，财务报表数据不准确，反映的会计信息失真。,6.出借银行账户 出借银行账户是指个人或单位未按国家有关法律法规规定，将自己的个人账户或单位账户借给他人使用。如有的单位同意外单位先将款项汇入本单位账户，再从本单位账户上套取现金或转入其他单位
5、账户，成为其他单位或个人不法行为的“帮凶”。 7.公款私存 公款私存是指将公款存入以个人名义开设的银行账户。 如有的行政事业单位将取得的资产处置、出租收入、罚款收入、经营收入等，未按照规定上缴财政，而是在本单位法定财务会计账外私存私放；有的单位将违规收取的各种费用、,虚列支出转出的资金、以假发票等非法票据骗取的资金存入个人账户保管；有的单位由于拖欠银行贷款、工程款等债务，担心把钱存在规定账户上会被法院执行，以个人名义将公款私存；有些单位将会计账簿内资金转到个人银行卡，方便资金存取；有些实行二级核算单位，不能在银行正常开户，为方便管理，将从上级单位领取资金、以及临时收取的培训费、会议费等存入个人
6、账户；有些单位碍于情面，为各商业银行完成存款任务而公款私存；有些单位财务制度执行不严，为了逃避监管私存私放资金。私存私放财政资金或者其他公款，严重违背了财经纪律，可能会导致挪用、贪污公款的现象发生。,8.银行账户开立混乱 有的行政事业单位多头开户的现象比较严重，有的在非银行金融机构开户，造成资金分散，不易管理，给财务监督工作带来困难，给财政资金带来安全隐患。 9.应缴未缴、未代扣代缴税费 有的单位未严格执行税收征收管理法等税收法规，收取的房屋、门面租金、市场管理费、承包款、资产处置收入、培训费收入、向外提供劳务收入等只开了收据，未开具发票，未缴房产税、营业税及附加；凭领条支付工程款，未代扣代缴
7、建安税费；凭领条支付个人利息、发放工资、奖金、补贴、酬金等，未代扣代缴个人所得税。造成漏缴税费，国家财政收入减少。,10.原始凭证不合规 有的单位对原始凭证审核不认真，对外来原始凭证的合法性没有按规定进行审核。如用收据、领条、证明单、销售清单作为购买货物的依据入账；用与合同业务内容不符的发票入账；用本单位工作人员的名义到税务代开发票作为费用报销依据入账；用发票上的收款单位与发票专用章不符的发票入账；用个人领条作为支付其他单位补助、奖金的依据入账；用领条作为餐饮费、运费等的依据入账；用过期作废的,发票入账；用旅行社的发票作为学习考察费入账；用未附明细清单的大额办公用品、印刷费发票作为办公费、印刷
8、费入账；用未附会议通知、签到表的会议费发票作为会议费入账；在未代扣税的情况下，用领条作为工程款支付依据入账；用购货发票作为劳务费的依据入账；用发票要数不全的发票入账。不合规发票报销现象的存在，给纳税人逃避税收提供了便利，也容易助长“小金库”问题的滋生。,11.违规收费 违规收费表现为部分有收费职能的单位擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准、无收费许可证收费；部分无收费职能的部门单位利用职权巧立名目向单位、企业乱收费、拉赞助；有的利用单位所办实体、协会进行收费；有的单位将部分职能转移、分解到下属经济实体或协会，进行有偿服务，从中收费。如违规收取的计生服务费、户籍管理费、工作协调费、赞助费
9、、劳务费等。从而加重了被收费单位的负担，扰乱了经济秩序。,12.固定资产管理不规范 有的单位固定资产长期不盘点，账实不符情况较严重；有的单位购入固定资产时，只记入了经费支出，未同时增加固定资产；有的单位新建的房屋，工程项目已完工并交付使用一两年了，但尚未结转固定资产；有的单位固定资产已变卖、报废、拆除，但未及时作帐务处理；有的单位减少固定资产未按规定到国有资产管理部门办理报批手续；有的单位固定资产核算不规范，没有清楚地登记固定资产的购入时间、数量、单价、规格、型号、使用单位、使用人、存放地点。导致固定资产管理混乱，部分国有资产未纳入账内管理，形成账外资产，国有资产流失严重。,13.收入挂往来
10、有的单位将应当纳入收入管理的款项长期在往来中挂账，导致单位收入不实、债务不实。如将取得的房租收入、经营承包收入挂账；将捐赠、赞助等其他收入挂账。以规避纳税或上交财政。 14.在往来中列支出 有的单位将应当属于当年的费用支出挂往来，未按照会计制度规定列当年支出，致使这部分支出无法在年终决算中反映，导致单位支出不实，债权不实。,15.往来未及时清理 有的单位往来款项长期不清理，加之单位领导和财务人员变更、会计资料移交不完整等原因，致使一些往来款项发生的时间和内容连单位财务人员都解释不清，导致现任财务人员无从下手清理。由于应收款项未及时催收，从而形成很多呆账。影响了会计信息的真实性，也影响了资金的使
11、用效益。 16.行政事业单位结余未单独核算 行政单位使用专项资金的结余、事业单位经营收支结余部分未单独核算，导致下年度的专项资金余额无法准确计算，可能发生专项资金被挤占挪用的现象。,17.内部制约机制不健全 有些单位内部制约机制不健全，导致这些单位的财务管理制度和监督审核程序形同虚设，并不能起到内部控制和监督的作用。内部制约机制主要表现在：一是内部控制制度不健全。如有的单位人员岗位设置不合理，兼岗现象严重，存在工作职责交叉，互相缺乏监督的情况；二是监督审核程序不规范。如有的单位在资金使用过程中，支出审批和报销程序不规范，存在超支浪费现象。三是缺乏监督机制。由于目前大部分行政事业单位财务实行会计
12、集中核算，造成单位财务管理职能减弱，难以对统管单位进行全过程的会计监督，导致会计核算与财务管理分离，容易出现财务不规范的现象。,二 、针对问题提出建议 1.加强安全意识 单位领导和财务人员应充分认识到现金管理的重要性，出纳应配备保险柜，并认真履行应负的职责，不能片面地强调工作的需要和方便。要妥善保管好库存现金、印章、空白收据、空白支票等，平时不用时应将其存放于单位的保险柜中，确保资金、票据安全。 2.加强结算管理 行政事业单位开立银行结算账户，应经同级财政部门同意后，按照人民币银行结算账户管理规定到银行办理开户手续。不得擅自多头开设银行结算账户、不得将单位款项以个人名义在金融机构存储，不得出租
13、、出借银行账户。按照国,家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存现金限额，超限额的现金按规定及时送存银行；现金要做到日清月结，账面余额与库存现金每日下班前应核对，发现问题及时查对；银行存款账单与银行对账单也要及时核对，如有不符，立即通知银行调整。 3.明确财务人员的职责与权限 单位应制定财务岗位的职责，财务人员应明确自己的职责与权限。出纳应及时到银行拿取票据、银行对账单，并将已审核登账的原始凭证及时交给会计做账，出纳会计双方签字办理原始凭证交接手续，以明确各自原始凭证的,保管责任。月末会计与出纳应核对现金、银行
14、存款账余额，会计应不定期的对库存现金进行盘点，从而保证账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。 4.加强财务人员的业务素质和职业道德教育 财务人员素质的高低，决定了内部财务控制制度执行的效果。因此，各单位应结合自身实际，经常组织财务人员进行职业道德教育，财经政策、相关法律法规学习和业务技能培训，使财务人员熟悉国家财经法律、法规、方针和政策，掌握业务技能及财务管理的有关知识。,5.加强固定资产管理 明确固定资产管理的责任人，做到物有所管。单位人员工作变动，应严格执行交接制度，办理详细的固定资产交接清单，防止资产流失；定期对固资产进行清查，发现固定资产缺少，去向不明等情况，应及时向领导反映，并追查
15、原因。处置固定资产应当严格履行审批手续，未经批准不得自行处置。处置时应当按照公开、公正、公平的原则，采取拍卖、招投标等公开方式进行。有关部门要严格按规定程序和权限审批固定资产处置事项，对处置实施全过程监督管理。行政事业单位有偿转让处置固定资产，必须按规定进行资产评估，并将资产评估结果报同级财政部门核准或备案。,6.加强往来资金的管理 借入资金、暂收、暂存、代收、代扣、代缴款项应及时核对、清理、清算、解缴，避免跨年度结算或长期挂账，影响资金的正常运转。预(暂)付款、个人因公临时借款等都应及时核对、清理，在规定的期限内报账、销账、缴回余款，避免跨年度结算或长期挂账。严禁公款私借，严禁以各种理由套取
16、大额现金长期占用，或不报账、销账、缴回余款，逃避监管。,7.加强专项资金和代管资金管理。行政事业单位应健全专项资金和代管资金监管制度。专项资金应实行项目管理、专账管理，应专款专用，不得虚列项目支出，不得截留、挤占、挪用、浪费、套取、转移专项资金。单位应建立专项资金绩效考核评价制度，提高资金使用效益。要建立从政策控制、过程控制到效率控制的科学运行机制。以资金运行轨迹为主线，规范资金筹措、管理、拨付使用等环节，确保资金支出的真实性、使用的合法性及管理的规范性。,8.加强收入来源的管理，防止乱收费现象发生 (1)单位各种收入来源的文件依据或其他依据必须充分，合法合规。行政事业性收费和政府专项基金的收取必须严格执行物价部门颁发的规定收费项目和收费标准。 (2)单位收费事项必须严格按照政府有关规定办理，及时组织清理，取消不合法、不合理的收费项目。严禁擅自增加或减少项目、提高或降低标准、扩大或缩小范围。 (3)有政府非税收入收缴职能的单位，应当按照规定项目和标准征收政府非税收入，按照规定开具财政票据，做到收缴分离、票款一致，并及时、足额上缴国库或财政专户
