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1、个人理财,所得税,参考阅读：诚实的错误,准财长欠税风波,中国个人收入所得税制,特点 以个人为对象征收 由支付单位代缴 缺点 社会公平与财政收入无法兼顾 以个人收入为唯一征税依据 穷人补贴富人,历史沿革,1980年，个人所得税税法公布； 1986年，个人收入调节税暂行条例发布 1994年，个人所得税税法实施细则； 2006年，免征额由800元上调至1600元； 2008年，免征额上调至2000元； 2011年，作出重大修改，免征额上调至3500元，累进级数减少为7级，初级税率减少至3%。,应纳税项目,工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得； 对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 劳务报酬所
2、得； 稿酬所得； 特许权使用费所得； 利息、股息、红利所得； 财产租赁所得； 财产转让所得； 偶然所得； 经国务院财政部门确定征税的其他所得。,常规免税项目,省部级以上及国外颁发的科教文卫体环等方面奖金； 国债和国家发行的金融债券利息； 福利费、抚恤金、救济金； 保险赔款； 按照国家统一规定发给干部、职工安家费、退职费、退休工资等。,免税与暂缓征收,免税项目 未经必要的立法程序修改个人所得税法，不得开征。 于法于理不应当征收。,暂缓征收项目 国家行政机构可以在认为条件成熟的时候实施征收。 征收条件不成熟。 开征项目，如房产交易的个人所得税。 未开征项目，如证券交易的个人所得税。,基于薪酬的所得
3、税,应纳税所得额 免征额与起征点 应纳税额 速算扣除数 免税范围 基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，住房公积金 独生子女补贴、托儿补助费 费用扣除额（3500元）,个人所得税税率 （工资、薪金所得适用）,应纳税额的计算公式,应交个人所得税 应纳税所得额适用税率速算扣除数 例：王某当月取得工资收入10000元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1800元，求王某当月税后收入。 应纳税所得额=1000018003500=4700元 应纳税额=470020%555=385元 税后收入=100001800385=7815元,年终奖或年终加薪的所得税,年终奖（含年薪
4、、绩效工资、加薪等） 在一个纳税年度内，该计算纳税办法一个人只允许采用一次。 基本方法为用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数。 临界位置存在奖金加一点，税收扣很多的情况。 年末双薪 2009年以后，双薪并入末月工资计税。,全年一次性奖金所得税计算,当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额。 应纳个人所得税税额 =全年一次性奖金适用税率速算扣除数 当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额。 先以奖金减去差额再按上述公式计算 应纳个人所得税税额=（全年一次性奖金当月工资与费用扣除额的差额）适用税率速算扣除数
5、,计算练习1,某人12月工资扣除四金后余6000元，当年单位发放年终奖30000元，问当月应纳个税多少元？（费用扣除额3500元） 工资纳税：（6000-3500）10%-105=145元 年终奖对应税率：30000/12=2500元，对应税率10%，速算扣除数为105 年终奖纳税：3000010%-105=2895元 当月纳税合计：145+2895=3040元,计算练习2,某人12月工资扣除四金后余3000元，当年单位发放年终奖30000元，问当月应纳个税多少元？ 当月工资纳扣除四金后少于免征额，不须纳税 年终奖对应税率：30000/12=1750元，对应税率10%，速算扣除数为105 年终
6、奖纳税：30000（35003000） 10%105=2845元 当月纳税合计：2845元,多发少拿,全年一次性奖金计税根据“全额累进制”方法计算； 当奖金金额超过较低税率的临界点时，奖金全额要按照更高的税率纳税； “多发少拿” 年终奖18000元，员工实际得到17460元； 年终奖19000元，员工实际得到17205元； 年终奖20000元，员工实际得到18105元。,年终奖“禁区”,18000.0119283.3321150.00 54000.0160187.5070150.00 108000.01114600.00127800.00 420000.01447500 660000.0170
7、6538.46 960000.011120000,通过税额反推收入公式,说明,42000是工资收入的免征额（350012），若实际免征额提高，该数值还应扩大； 公式假设当年所有月份最高税率相同，即对应的应纳税所得额都介于相同区间； 由于纳税前还要扣除四金等福利项目，因此个人税前工资并不等于税后收入与纳税额之和； 公式仅适用纯工资性质的收入推导。,偏差提示,如有个别月份收入较高而最高税率超出平均水平，则用公式估算出的收入会略低于实际情况 ；反之亦然。 一些单位可能在发放前还会扣除一些税后项目，如工会会费等，导致实际发给个人的工薪少于应发的税后收入。 如单位发放的一部分是按劳务或其它收入类型纳税的
8、，则无法通过上述公式反推收入。,缴纳方式,个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库。 个人在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。 （税务部门）对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。,劳务收入所得税,是指个人从事多种劳务活动而取得的一次性支付的报酬。 按月计征 一个月内多次获得收入，应合并计算所得； 多个月的劳务一次性取得收入，只能计入一个月计算所得。 劳务报酬 全额：包含劳务活动中产生的非人工成本与费用 净额：仅包含
9、支付给提供者的人工费 税前与税后金额,劳务收入所得税计算,费用扣除额为 每次收入不超过4000的劳务报酬，减扣800元； 4000元以上的，减除20。 应纳税额的计算公式： 应交个人所得税（收入额800）20%，或 应交个人所得税 收入额（1-20%）适用税率速算扣除数,劳务报酬所得适用税率 （每次收入额超过4000元时）,计算举例,例：王某一次取得劳务报酬收入4万元，求其应缴纳的个人所得税。 应纳税所得额 =40000-4000020%=32000元 应纳个人所得税税额 =2000020%+（32000-20000）30% =4000+3600 =7600元,稿酬所得与偶然所得的所得税,稿酬
10、所得：是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。稿酬所得的税率为20，并按应纳税额减征30。 例：某人获得稿费3000元，应纳税额： 3000 20=600元 减征30，实际纳税额为600-60030=420元 偶然所得：指得奖、中奖、中彩以及其它偶然性质的所得。偶然所得的税率为20。,利息、股息、红利所得税,存款利息税：个人在我国境内存储人民币、外币而取得的利息所得应缴纳个人所得税，以每次取得的利息全额为应纳税所得额，2008年9月以后免征。 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得，适用20%的税率。目前暂时免征。 国债、“四金”个人帐户存款与
11、部分储蓄品种免征所得税。,自行申报,一个纳税年度内11项应纳税所得合计达到12万元，或同时在两处以上取得工资、薪金收入的个人，无论其平常取得各项所得时是否已足额缴纳了个人所得税，或者是否已向税务机关进行了自行纳税申报，年度终了后，均应当向主管税务机关办理纳税申报。 申报期限为次年3月31日前。,纳税申报方法,直接申报 邮寄申报 电子申报 委托申报,捐赠免税,我国税法规定，个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。 为获取免税利益，个人在进行捐款时，必须直接将款项捐给依法设立的公益机构，并取得该机构开具的收据。 事实上，由于缺乏操作细则，个人捐赠支出一般是不能退税的。只有特殊情况下，经国家税务总局特别规定的捐赠才能免征个人所得税。,雇佣成本（四金）,雇佣成本（六金）,福利避税,增加社会福利缴纳比例 减少企业薪酬中的税负比例， 减少员工可支配收入； 结合工资水平安排社会福利。 小微企业 给家庭成员发工资或劳务收入以避税； 擦边球。,请从学校课程中心下载本课件,
