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1、工会会计实务,昌平区总工会 财务部,2 0 1 5 年 3 月,按照中央关于改进工作作风、密切联系群众的八项规定中华全国总工会办公厅关于加强基层工会经费收支管理的通知精神，为抓好落实，昌平区总工会下发了（京昌工通【2013】22号、京昌工通【2014】6号、京昌工通【2014】15号、京昌工通【2015】1号文件通知），要求各基层工会严格按照工会经费支出范围，依法、依规好收、管好、用好工会经费，重点讲三个内容：,一、工会会计制度 二、工会会计实务 三、工会经费（筹备金）税 务代收,一、工会会计制度,（一）工会主席权利义务和责任,（二）工会会计制度概论,（三）工会预算、决算的管理办法,（四）工会
2、经费收、管、用,工会法人：工会主席 工会主席应办理法人资格证. 办理法人资格证手续： 1、工会法人资格申请登记表 2、 4张一寸免冠照片 3、办理工会法人资格证、组织机构代码证，地点：区总工会组宣部（电话：69742389）,（一）工会主席权利义务和责任,开立工会经费账户,根据中国人民银行（银发200671号），中华全国总工会办公厅(总工办发200820号）及京工发201048号文件通知规定，各级工会组织应严格按照全国总工会和财政部颁布的工会会计制度规定，开立银行基本账户，工会经费实行独立核算。,建立独立银行账户，实行单独核算。 坚持经费独立使用的原则。 工会经费开支原则： 工会主席“一支笔”
3、审批（工厅财字199150号 建议：到中行开户，中行免开户手续费。,建立独立银行账户手续：（六点）,1、建会批文 2、工会法人资格证书（正本） 3、组织机构代码证（正、副本均可） 4、工会法人有效证件包括：（身份证） 5、带齐工会公章、财务章、法人代表名章 6、区总工会财务部介绍信 法人不能来办理业务的，代办人需要携带本人身份证，以上资料需要原件及A4纸的复印件。,工会财务工作的职能,工会财务工作的职能：有筹集、分配、使用和管理的职能。工会财务工作的任务，概括的说就是收好、用好、管好工会资金与财产，为职工群众服务，为发展工运事业服务。,（1）积极组织收入，广进财源。 （2）统筹兼顾，合理分配资
4、金，正确处理各种经济关系。 （3）建立健全各项制度。 （4）加强检查指导，实行财务监督。,工会财务工作作用：,物质保证作用 工会为了进行日常工作，开展群众活动。 财务监督作用 收入、支出进行法律、政策与制度的监督，监督时必须掌握政策，坚持原则。,密切联系群众作用 向职工宣传党和国家有关方针政策，了解职工的要求，依靠职工收好会费，用好经费，通过开展活动，了解职工的思想、要求，解决职工中存在的某些紧急、疑难的问题。 领导的参谋和助手作用 工会财务工作是工会工作的重要组成部分，承担工会的全部经济管理工作，各单位的财务部门都是该单位主管经济工作的综合性与专业性的职能部门。向单位领导提供各种数据，提出行
5、之有效的改进意见，供领导决策作重要参考。因此，工会财务人员是领导的参谋和助手。,工会执行：一个制度、二个办法。 一个制度：一个财务制度 二个办法：预、决算管理办法； 收入、支出管理办法,作为一级财务人员，首先，要建立建全财务机制，完善财务制度，提高财务人员的整体素质，加强自身修养和磨练，在做人做事上下功夫。在心态上，应以宁静代替浮躁，以实干代替抱怨。工作中：坚持原则，做到主动，负责、不应付。,（二）工会会计制度概论,工会会计制度共章47条。包括：总则、一般原则、资产、负债、净资产、收入、支出、会计报表、附则。 1.工会会计制度的一般原则： （1）客观性原则（真实性）：一是以实际发生的经济业务为
6、依据；二是以每项经济业务必须取得填制合法原始凭证，有领导人、经办人签字，客观真实的记录每一笔业务。,（2）相关性原则：是指会计人员为满足上级工会了解工会财务状况的需要，满足本级工会加强财务管理的需要。 （3）可比性原则：前期与后期要一致，要求信息口径一致，相同的业务进行相比较。 （4）及时性原则：对发生的业务要及时反映及时记帐；日清月结。,（5）明晰性原则：要求会计记录和报表清晰明白，简明扼要，便于理解和应用。 （6）收付实现制原则：各项收入和支出必须按实际价格入帐；一律不得自行调整账面价值。,（7）专款专用原则：凡是指定用途的资金，要按规定的用途使用，单独核算，帐面单独反映，例：两节送温暖基
7、金。 总之，在帐务处理时，必须遵循以上原则。工作中严格执行工会会计制度。,2.会计要素和会计科目,（1）会计要素（5类）： 资产、负债、净资产、收入、支出。 什么是资产？是指工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。其中包括：流动资产和固定资产。 什么是流动资产？可以在一年内（含一年）变现或耗用的资产。包括：（现金、银行存款、借出款、库存物品、应收上级经费、其他应收款等）。,什么是固定资产？使用期限在一年以上，价值在500元以上。包抱（房屋、建筑物、专用设备、一般设备、文物陈列品、图书等）。 资产：（包括12个科目） 库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、借出款、应收上级经费、
8、应收下级经费、其他应收款、库存物品、投资、在建工程、固定资产,什么是负债？指工会负担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。 负债：（包括8个科目） 应付工资（离退休费）、应付地方（部门）津贴补贴、应付其它个人收入、借入款、应付上级经费、应付下级经费、其它应付款、代管经费。,收入（8个科目） 会费收入 拨缴经费收入 上级补助收入 政府补助收入 行政助收入 事业收入 投资收益 其它收入, 支出：（8个科目） 职工活动支出 维权支出 业务支出 行政支出 资本性支出 补助下级支出 事业支出 其它支出,（2）会计科目的结构（记账方式）,资产类：资产增加记借方、资产减少记贷方、余额在借方。例：现金日记账。
9、负债类：负债增加记贷方、减少记借方、余额在贷方。例：代管经费。 净资产类：净资产增加时记贷方，减少时记借方，余额在贷方。例：经费结余。,收入类：收入增加记贷方，借方记收入结转，期末结转，借记本科目，贷记“结余”科目。结转后无余额。 支出类：支出增加记借方，贷方记支出结转，期末结转，借记“结余”科目，贷记本科目，结转后无余额。,（1）本制度已经规定的一级会计科目不得简并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目可以不用。 （2）编号：会计科目和编号可以同时使用，但不能只编号，不设科目。 （3）在本制度规定的科目下，可以根据实际需要设置二、三级明细科目。,会计科目的使用要点,（3）会计凭证,原
10、始凭证(又称单据) 记帐凭证(又称传票和记帐凭单) 要求：必须根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。具备以下内容：日期、凭证编号、业务内容摘要、会计科目、金额、凭证张数、会计主管、制单、审核、记帐、出纳、经手人员签章。,（4）会计帐簿：,是指由一定的格式账页组成的，以会计凭证为依据，连续、系统、全面、完整记录各项经济业务的账薄。帐簿的基本构成包括：封面、扉页、帐页。 工会会计制度第三十五条规定，各级工会都应设置总帐、明细帐、现金日记帐、银行存款帐（基层台帐）。,为了总结一定时期内财务成果，及时正确的编制会计报表，必须进行结账和对账工作。 结帐前做好四点准备工作： （1）把全年内发生的经济业务全部
11、入帐； （2）清理货币资金（库存现金、银行存款） （3）清理财产（库存材料和固定资产进行核实） （4）清理往来款项。,（5）年终清理和结帐,年终结账包括,（1）年终转账 对每个账户在清理结算后，计算出本月收入、支出合计数、全年收入、支出累计数，再根据各个账户的余额编制12月份的资产负债表。 （2）结清旧账 （3）建新账 目地：帐实相符、结出余额，编制收支决算表，资产负债表，经费收解报告表，往来款项明细表，收支决算汇总表等，同时写出财务报告，重点分析工会本年度收入、支出情况。,（6）编制财务报告：,年度终了财务人员依据全年收入、支出总体情况进行分析，写出本年度财务报告。首先由同级经费审察委员会对
12、全年内的经济业务、经费收支、全年凭证进行全面审计，并由经审主任写出审计报告。次年2月份由上级工会对上年度经费的收入、支出、预算、决算、资产负债表、经费收解报告表、资金往来明细表、代管经费明细表、经费收支汇总表等进行全面会审、审计、报批。,（三）工会预算、决算的管理办法,什么是工会预算？是经一定的程序核定的工会经费年度收支计划，是工会财务管理的重要内容。 体制：是统一领导、分级管理的原则。 作用：是收好、管好、用好工会经费的重要手段。,工会预算共分五级： （1）全国总工会 （2）省级总工会 （3）市级总工会 （4）区县级总工会 （5）基层工会。 同时工会在各级预算管理时，应下管一级。 市总审批区
13、县级预算，区县级审批基层工会。 会计年度： 公历1月1日12月31日为一个年度。 计量单位：人民币。,1、工会预算的管理职能,（1）编制本级决算、预算草案和预算的调整方案。 （2）审批下级工会及本级所属单位的预算、决算、汇总及所属下级工会的预算、决算。 （3）组织本级预算的执行，按规定的程序办理预算的调整。,（4）监督和指导检查下级工会和所属单位的预算执行情况。 （5）调整和处理工会与同级行政或其他有关部门在工会预算管理方面的政策和经济关系。 （6）按照批准的预算积极组织各项收入、合理安排。,2、工会预算的收入范围,收入范围 (八项) ： （1）会费收入：工会会员按规定缴纳的会费。 （2）拨缴
14、经费收入：按全部职工工资总额2%拨缴的工会经费及按规定比例收到的下一级工会上解的经费。 （3）事业收入：工会独立核算的附属事业单位拨缴的收入。 （4）上级补助收入：上级工会的各项补助收入。,（5）政府补助收入：各级政府按照工会法和国家有关规定，给予工会的补助（不包括基层工会）。 （6）行政补助收入：机关行政拨给工会的各种补助款 （7）投资收益：工会经费投资的利润分红。 （8）其它收入：银行存款利息、赞助款。,3、工会预算的支出范围,支出范围（八项） 2013年市总支出总原则：维权支出+补助下级支出职工活动费+业务支出 （）职工活动费：不超过本级经费留成的20%（职工教育费、文体活动费、宣传活动
15、费、其它活动费）工会用于开展职工教育文体宣传及其它活动的费用。,（）维权支出：不低于本级经费留成的40%（劳动关系协调节、劳动保护、法律援助、困难职工帮扶、送温暖、其它维权）。 （）工会业务费：不超过本级经费留成的20%（培训费、会议费、外事费、专项业务费、其它业务费）工会履行职能培训干部加强自身建设和开展业务工作所发生的各项费用。,（）工会行政费：县以上工会机关的行政管理、后勤保障的各项支出。其中包括人事费、公务费、修缮费、购置费和其它费（不包括基层工会）。 （）资本性支出：房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置等。,（）补助下级支出：5%-10%左右（回拨补助、专项补助、
16、帮扶补助、送温暖、救灾补助、其它补助），县以上工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予的补助款项。 （）事业支出：用于工会管理的为职工服务的文化、体育、教育、生活服务等附属事业的相关费用。 （）其它支出：3%左右（不属于以上支出的各项支出）。,4、预算编制与审批,原则：量入为出，收支平衡，略有节余，本年结余不得出现赤字。 程序：根据上级工会要求，由工会主席牵头，财务人员具体负责，参照上年度本单位工会收入、支出及人员增减和今年的总体安排，实是求是的编制预算草案。首先听取本级经费审查委员会的意见，经工会委员会讨论通过后报上级工会审批或备案，同时，上一级工会有权提出修改意见和要求。,工会预算项目申报文本 （项目申报书） 项目名称： 项目单位： 主管部门： 联 系 人： 申报日期： ,项目资金来源明细表,单位
