《民间非营利组织会计资产和负债类3.25..》由会员分享，可在线阅读，更多相关《民间非营利组织会计资产和负债类3.25..（43页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、一、资产的内容与分类,资产的含义及特征 资产是指过去的交易或者事项形成的并由民间非营利组织拥有或者控制的资源，该资源预期会给民间非营利组织带来经济利益或者服务潜力。 资产应当具有以下特征： 第一，资产是由过去的交易或事项形成的； 第二，资产是民间非营利组织拥有或控制的； 第三，预期能够给民间非营利组织带来经济利益和服务潜力。,二、资产分类,10/16/2019,民间非营利组织资产类别与会计科目设置,货币资产,现金的核算 提取现金、支用现金、期末清查 银行存款的核算： 存款业务、支用业务、利息收入业务、外币业务 其他货币资金的核算 外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款,短期投资,短期
2、投资，是民间非营利组织持有的能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券投资等。,短期投资,10/16/2019,【例2127】某非营利组织接受M集团公司所捐赠的股票500股，每股市值约40元。 借：短期投资M集团股票投资 20 000 贷：捐赠收入 20 000,10/16/2019,【例2126】某非营利组织购入债券，债券款96 000元，其中包括已到付息期但尚未领取的债券利息5 000元。另交纳证券交易税2 880元，支付手续费300元，共计99 180元，以银行存款支付。 借：短期投资债券 94 180 其他应收款债券利息 5 000 贷：银行存款 99 18
3、0,10/16/2019,【例2128】某非营利组织收到被投资单位发放的利息 2 000元，并存入银行。 借：银行存款 2 000 贷：其他应收款 2 000,10/16/2019,【例2129】某非营利组织收回到期的债券投资本息共计53 720元，该债券账面余额43 000元，已计提的减值准备2 500元，差额 1320元记入投资收益科目。 借：银行存款 53 720 短期投资跌价准备 2 500 贷：短期投资债券投资 43 000 投资收益 13 220,10/16/2019,【例2131】年末，非营利组织所投资的某项股票市价为86 200元，比账面价值81 000元高5 200元，在原已
4、计提跌价准备的范围内冲转短期投资跌价准备5 200元。 借：短期投资跌价准备 5 200 贷：管理费用短期投资跌价损失 5 200,10/16/2019,【例2130】年末，非营利组织所投资的某项股票市价为81 000元，比账面价值86 200元低5 200元，计提短期投资跌价准备。 借：管理费用短期投资跌价损失 5 200 贷：短期投资跌价准备 5 200,长期投资-长期股权投资,10/16/2019,【例2134】慈善总会接受A集团公司的股票600股，每股100元，支付相关手续费300元。 借：长期投资A集团股票 60 300 贷：捐赠收入 60 300,10/16/2019,【例2137
5、】接例2134。慈善总会对长期投资实行权益核算法，年末，依据A集团公司的财务报告，A集团公司的对外发行股票每股股值净增5元，慈善总会所持股票可净增3 000元。 借：长期股权投资A集团股票 3 000 贷：投资收益 3 000,10/16/2019,【例2135】接例2134。慈善总会对长期投资实行成本核算法，A集团公司宣布发放股利，每股5元，慈善总会可得到3 000元股利。 借：其他应收款A集团股票投资收益 3 000 贷：投资收益 3 000,10/16/2019,【例2140】接例2133。某非营利组织将账面价值50 200元的L集团公司债券出售，取得本息收入56 000元，该笔债券已计
6、提长期投资减值准备1 000元。 借：银行存款 56 000 长期投资减值准备 1 000 贷：长期投资L集团债券 50 200 投资收益 6 800,10/16/2019,【例2142】年末，某非营利组织所持的股票市值为80 000元，比其账面价值65 000元高15 000元，该股票已计提长期投资减值准备5 000元，现将已计提的长期投资减值准备转回。 借：管理费用长期投资跌价损失5 000 贷：长期投资减值准备 5 000,长期投资-长期债权投资,10/16/2019,【例2143】某民间非营利组织在债券市场上购买一笔国债券，包括税金、手续费等相关费用在内共计84 000元，其中，尚有已
7、到付息日但尚未领取的债券利息3 200元，以银行存款支付。 借：长期债权投资债券投资 80 800 其他应收款 3 200 贷：银行存款 84 000,10/16/2019,【例2144】市白内障患者协会接受H制药厂赠送的可转换公司债券，债券市值为60 000元。 借：长期债权投资可转换公司债券60 000 贷：捐赠收入 60 000,10/16/2019,【例2146】接例2144。市白内障患者协会将H制药厂赠送的60 000元可转换公司债券转换为股份，收到以前年度的债券利息和债转股时折余资金共计3 218元，余款56 782元为长期股权投资成本。 借：长期股权投资 56 782 现金 3
8、218 贷：长期债权投资可转换公司债券 60 000,10/16/2019,【例2145】接例2143。某非营利组织所购的债券为到期一次还本付息债券，当年应得利息为1 800元。该债券的初始投资成本80 800元，债券面值为79 600元，经计算，本年应当分摊的金额为300元。 应收利息: 借：长期债权投资债券投资（应收利息） 1 800 贷：投资收益 1 800 分摊: 借：投资收益 300 贷：投资收益长期债权投资债券投资（溢价）300,10/16/2019,【例2147】接例2143和例2145。将尚未到期的国债券出售，取得款项83 000元。该债券的账面价值为82 300元，未计提长期
9、投资减值准备。 借：银行存款 83 000 贷：长期债权投资债券投资 82 300 投资收益 700,10/16/2019,【例2148】某非营利组织将一笔账面价值为76 000元的短期债券投资转为长期投资，该笔债券的市值为89 200元，已计提短期投资跌价准备760元。 借：长期债权投资 76 000 短期投资跌价准备 760 贷：短期投资债权投资 76 000 管理费用 760,应收预付款项的核算,主要包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款 账务处理 增加时： 借：应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款 贷：其他科目 减少时：相反的会计分录 计提坏账准备（预付账款除外） 例21-5
10、2至例21-77,存货的核算,固定资产的核算,在建工程的核算,文物文化资产的核算,固定资产清理,无形资产的核算,无形资产的核算,受托代理资产（受托代理负债）的核算,待摊费用的核算,一、负债的内容与分类,负债的含义及特征 过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致含有经济利益的资源流出民间非营利组织。 负债应当具有以下特征： 第一，负债是民间非营利组织承担的现时义务； 第二，该义务的履行会导致民间非营利组织的经济利益流出； 第三，该义务的金额能够可靠地计量。,二、负债分类,10/16/2019,具体分类和会计科目设置。,短期借款和长期借款,应付预收款项的核算,主要包括应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、其他应付款、长期应付款、应交税金 账务处理 增加时： 借：其他科目 贷：应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、其他应付款、长期应付款、应交税金 减少时：相反的会计分录,预计负债,为核算民间非营利组织因或有事项所产生的现时义务而确认的负债，包括因对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼等确认的负债，设置“预计负债”科目。通过“管理费用”核算。 发生时：借：管理费用 贷：预计负债,
