基础会计第七章创新.

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1、1,基础会计,第七章 会计账簿,2,一、会计账簿的含义,会计账簿简称账簿，是由具有一定格式、相互联系的若干账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统、分类地记录各项经济业务的会计簿籍。,2,第一节 会计账簿概述,3,会计账簿以会计凭证为依据,会计账簿是编制会计报表的基础,4,二、会计账簿的作用,4,2. 可以为编制会计报表提供依据,1. 可以为经营管理提供比较系统、完整的会计核算资料,3. 为开展财务分析和会计检查提供依据,5,三、会计账簿的种类,1.按 用途分类,序时账簿,分类账簿,备查账簿,普通日记账,特种日记账,现金日记账,银行存款日记账,总分类账簿,明细分类账簿,辅助性账簿，进行补充

2、登记，如以经营租赁方式租入固定资产登记簿等。,逐日逐笔连续登记,按账户分类,登记全部经济业务,登记某一类经济业务,6,6,2. 按外表形式 分类,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,适用于总账、现金日记账、银行存款日记账等,适用于明细账，如原材料明细账、生产成本明细账等,适用于所记内容比较固定的明细账，如固定资产明细账等,7,第二节 会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的设置原则,会计账簿 的设置原则,2. 按照会计业务的需要设置,3. 账簿的设置要组织严密、层次分明,1. 按照会计法和国家统一会计制度的规定设置,8,二、会计账簿的基本内容,封面,扉页,账页,9,1. 封面,10,2. 扉页,表

3、1：账户目录,11,2. 扉页,表2：账簿启用及交接表,12,3. 账页,1. 账户名称或会计科目（一级科目和二级明细科目）,6. 页次,2. 记账日期栏，包括年、月、日,3. 凭证种类和号数栏,4. 摘要栏,5. 借、贷方金额及余额的方向、金额栏,13,1. 日记账的含义与种类,（1）日记账的含义 日记账是按照时间先后顺序逐日逐笔连续登记经济业务的账簿。,日记账,普通日记账,特种日记账,现金日记账,银行存款日记账,（2）日记账的种类,有的企业还设置“转账日记账”，“购货日记账”、“销货日记账”等,三、日记账的设置与登记,14,2. 现金日记账的设置与登记,（1）现金日记账的种类,现金日记账,

4、三栏式现金日记账,多栏式现金日记账,多栏式现金收入日记账,多栏式现金支出日记账,15,（2）三栏式现金日记账, 三栏式现金日记账的格式,现金实际收付日期,收、付款凭证的种类和编号,经济业务内容,分录中现金科目的对方科目,现金的实际收付金额,每日业务终了，结出账面余额,日清,月结,16, 三栏式现金日记账的登记方法,【例1】201年6月1日，宏达公司现金余额为1 000元。,表1： 三栏式现金日记账,17,【例2】201年6月5日，宏达公司购买办公用品，支付现金200元。,表2： 三栏式现金日记账,宏达公司编制会计分录如下： 借：管理费用 200 贷：库存现金 200,18,【例3】201年6月

5、8日，宏达公司提取现金80 000元，以备发放工资。,表3： 三栏式现金日记账,宏达公司编制会计分录如下： 借：库存现金 80 000 贷：银行存款 80 000,19,3. 银行存款日记账,表4：三栏式银行存款日记账,结算凭证的种类，如“现金支票”、“转账支票”等,结算凭证的号码,银行存款日记账的登记方法与现金日记账的登记方法基本相同。,需要注意的是：对于货币资金的互转业务，在同时设有现金日 记账和银行存款日记账的情况下，双方应同时登记，不要遗漏。,20,1. 分类账簿的种类,分类账簿,总分类账簿,明细分类账簿,三栏式,多栏式,多栏式,三栏式,数量金额式,订本式,必须设置,活页式（一般）,卡

6、片式 （少数）,根据需要设置,登记方法：应根据采用的会计核算组织程序而定,登记方法：根据各单位的需要而定,四、分类账簿的设置与登记,21,2. 三栏式总分类账的设置与登记,（1）三栏式总分类账的格式,表1： 不设对应科目栏的三栏式总分类账 会计科目：,表2： 设置对应科目栏的三栏式总分类账 会计科目：,常用,22,（2）不设对应科目栏的三栏式总分类账的登记方法,表3：总分类账（三栏式）,会计科目：应收账款,【例1】201年6月1日，应收账款账户期初余额为5 000元。,23,【例2】201年6月5日，向宏远公司销售产品一批，价值10 000元，应交增值税1 700元，货款及税款11 700元尚

7、未收到。,表4： 总分类账（三栏式）,会计科目：应收账款,企业编制会计分录如下： 借：应收账款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 700,24,3. 三栏式明细账的设置与登记,表7： 三栏式明细分类账 会计科目： 二级或明细科目：,与三栏式总分类账的账页格式相同,适用范围： 主要适用于登记只要求反映金额的经济业务，如应收账款、应付账款等业务。,25,4. 数量金额式明细账的设置与登记,表8： 数量金额式明细分类账 账簿名称： 类别： 存放地点： 品名： 储备定额： 编号： 计量单位：,适用范围： 登记既要反映金额又要反映数量的经济业务，如原材料、

8、库存商品等 财产物资的收发存等业务。,26,5. 多栏式明细账的设置与登记,（1）适用范围：主要适用于无需核算数量，且在管理上 需要了解其构成内容的收入、费用、利润等科目。,（2）格式：借方多栏、贷方多栏、借贷方多栏。,表9: 借方多栏明细账,用于生产成本、制造费用、管理费用、财务费用、主营业务成本、销售费用等成本费用明细账,27,表10： 贷方多栏明细账,表11： 借贷方多栏明细账,用于主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等收入明细账,用于负债，如应交税费应交增值税等；用于所有者权益，如本年利润等明细账,28,（3）多栏式明细账登记方法举例,【例3】201年5月10日，用银行存款支付行政管

9、理部门 办公费300元。,企业编制会计分录如下： 借：管理费用 300 贷：银行存款 300,表12: 管理费用明细账,29,【例4】201年5月15日，经批准，将盘盈材料100元，冲减管理费用。,企业编制会计分录如下： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 贷：管理费用 100,表13: 管理费用明细账,30,一、账簿启用规则,1. 封面 单位名称 账簿名称,30,第三节 会计账簿运用规则,31,2. 扉页,账簿启用及交接表,31,32,3. 账页,（1）订本式,（2）活页式,32,33,二、账簿登记规则,1. 依据会计凭证记账，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。,2. 登

10、记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。,33,表示已经记账的符号,记账人员签名或盖章,34,34,3. 账簿中书写的文字和数字上面要适当留格（一般应占格距的二分之一）。,应收账款总分类账,1 1 7 0 0 0,1 1 7 0 0 0,不正确的书写方法,正确的书写方法,35,4. 登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。 可以使用红色墨水记账的情况： 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； 会计制度中规

11、定可以用红字登记的其他会计记录，如，结账、划线。,36,5.各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。,36,总分类账（三栏式）,会计科目：应收账款,此行空白,李丽,空行的处理,37,37,总分类账（三栏式）,会计科目：应收账款,空页的处理,此页空白,李丽,38,6. 注明余额方向。,38,总分类账（三栏式）,会计科目：应收账款,余额方向栏，有余额时写“借”或“贷”,没有余额时写“平”，并在余额栏内用“0”表示,39,7. 账页结转说明：过次承前,39,总分类账（三栏式）,会计科目：原材料,总分类账（三栏式）,会计科目：原材料,账页最后一行,下页第一行,40,8. 账簿记录发生错误，,40,

12、不准涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹，不准重新抄写，,必须按规定的办法进行更正。,如：重记、漏记、数字颠倒等错误,41,三、错账更正规则,1. 查找错账的方法,试算平衡表 201年1月31日 单位：元,注意金额为错误差数的经济业务,差额法,AB，AB借方某一金额 或AB，BA贷方某一金额,贷方或借方有一处漏记,42,试算平衡表 201年1月31日 单位：元,除二法,AB，(AB) 2借方某一金额 或AB，(BA) 2 贷方某一金额,借方或贷方记反,注意金额为错误差数一半的经济业务,43,试算平衡表 201年1月31日 单位：元,除九法,AB，(AB) 9整数 或AB，(BA) 9整数,数字多写

13、“0”、数字少写“0”、 数字邻数颠倒（如：28 82）,进一步判断错账发生的原因,44,经 济 业 务,记账凭证,错账类型： 记账凭证正确但登记账簿发生错误； 记账凭证错误而引发账簿登记发生错误。,45,2. 错账更正方法,划线更正法,红字更正法,补充登记法,46,（1）划线更正法,记账凭证,经 济 业 务,记录,登记,适用范围： 适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在 过账过程中发生文字或数字错误的错账。,47,划线更正法操作举例,【例1】将错误的23 456元改为23 465元。,王丽,正确,错误,48,（2）红字更正法,记账凭证,经 济 业 务,记录,登记,记账凭证上会计科目用错，或记

14、账方向错误,记账凭证上所记金额大于应记金额,49,红字更正法操作举例,第种情况 记账凭证上会计科目 用错，或记账方向错误,【例2】201年6月19日，企业生产产品领用材料3 000元。,50,201 年 6 月 19 日 第 10 号,会计主管 记账 出纳 审核 制单,通用记账凭证,借：生产成本 3 000 贷：原材料 3 000,51,201 年 6 月 20 日 第 15 号,会计主管 记账 出纳 审核 制单,通用记账凭证,先按照原错误记账凭证用红字金额填写一张内容完全相同记账 凭证，并用红字登记入账，冲销原错误账簿记录；,注意写法,52,201 年 6 月 20 日 第 16 号,会计主

15、管 记账 出纳 审核 制单,通用记账凭证,再用蓝字或黑字填写一张正确的记账凭证，并据以用蓝字或 黑字登记入账。,注意 写法,更正处,53,第种情况 记账凭证上所记金额大于 应记金额,红字更正法操作举例,【例3】201年6月21日，企业生产产品领用材料2 300元。,54,201 年 6 月 21 日 第 11 号,会计主管 记账 出纳 审核 制单,通用记账凭证,多记金额： 32002300 900元,55,201 年 6 月 25 日 第 15 号,会计主管 记账 出纳 审核 制单,通用记账凭证,更正方法：用红字金额编制一张与原错误记账凭证所记载 的应借应贷会计科目和记账方向完全相同的记账凭证，金 额为其多记金额，并据以登记入账。,注意写法,多记金额,56,（3）补充登记法,记账凭证,经 济 业 务,记录,登记,记账凭证上应借应贷的会计科目、记账方向都没有错误，只是所记金额小于应记金额，造成账簿记录错误,57,补充登记法操作举例,【例3】201年6月25日