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1、内容提要,行政事业单位内部控制的现状 行政事业单位内部控制实施的难点 行政事业单位内部控制的方法 行政事业单位内部控制的设计 行政事业单位内部控制的实施,一、行政事业单位内部控制的现状,1.认知度 2.接受度 3.制度的衔接性 4.现有制度的有效性 5.对内部控制规范的重视度 6.推行,二、行政事业单位内部控制的实施难点,三、行政事业单位内部控制的基本方法,（一）什么是单位内部控制的控制方法 内部控制的控制方法实质上就是内部控制的机制，是指为将经济活动风险控制在可承诺的范围之内，根据内部控制的原理，并结合风险评估的结果，针对风险点选择的措施和程序。,（二）第1种方法：不相容岗位相互分离 合理设
2、置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。,（三）第2种方法：内部授权审批控制。 明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。,（四）第3种方法：归口管理。 根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。,（五）第4种方法：预算控制。 强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。,（六）第5种方法：财产保护控制。 建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录
3、、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。,（七）第6种方法：会计控制。 建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。,（八）第7种方法：单据控制。 要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。,四、行政事业单位内部控制的设计,行政事业单位内部控制规范（试行）,第一章 总则 第二章 风险评估和控制方法 第三章 单位层面内部控制 第四章 业务
4、层面内部控制 第五章 评价与监督 第六章 附则,第一节 预算业务控制 第二节 收支业务控制 第三节 政府采购业务控制 第四节 资产控制 第五节 建设项目控制 第六节 合同控制,单位进行单位层面的风险评估时，应当重点关注以下方面（控制环境） （一）内部控制工作的组织情况。包括是否确定内部控制职能部 门或牵头部门；是否建立单位各部门在内部控制中的沟通协调和联动 机制。 （二）内部控制机制的建设情况。包括经济活动的决策、执行、 监督是否实现有效分离；权责是否对等；是否建立健全议事决策机制、 岗位责任制、内部监督等机制。 （三）内部管理制度的完善情况。包括内部管理制度是否健全； 执行是否有效。 （四）
5、内部控制关键岗位工作人员的管理情况。包括是否建立工 作人员的培训、评价、轮岗等机制；工作人员是否具备相应的资格和 能力。 （五）财务信息的编报情况。包括是否按照国家统一的会计制度 对经济业务事项进行账务处理；是否按照国家统一的会计制度编制财 务会计报告。,（一）单位层面的内部控制制度设计,单位层面内部控制解读,第十三条 单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。,第十四条 单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。单位应当建立健全集体研究、专家论证和技
6、术咨询相结合的议事决策机制。 重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定。 重大经济事项的认定标准应当根据有关规定和本单位实际情况确定， 一经确定，不得随意变更。,第十五条 单位应当建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗 位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。 内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府 采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。,第十六条 内部控制关键岗位工作人员应当具备与其工作岗位相
7、适应的资格和能力。 单位应当加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德 教育，不断提升其业务水平和综合素质。,第十七条 单位应当根据中华人民共和国会计法的规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员。 单位应当根据实际发生的经济业务事项按照国家统一的会计制 度及时进行账务处理、编制财务会计报告，确保财务信息真实、完整。 第十八条 单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制。 对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其内部控制流程嵌入单 位信息系统中，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全。,单位层面内部控制示例,（二）业务层面内部控制,基本思路 （一）梳理单位各类经济活动的业务流程
8、（二）明确业务环节 （三）系统分析经济活动风险 （四）确定风险点 （五）选择风险应对策略 （六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度 督促相关工作人员认真执行,行政事业单位的主要业务,预算业务 收支业务 政府采购业务 资产 建设项目 合同,主要风险及其评估,风险通常是指潜在事项的发生对目标实现产生的影响。 风险评估是量化测评风险发生的可能程度及其造成的后果。 成立风控部门 定期评估,预算业务控制环节,预算编制和审核,指标分解下达 执行申请 借款报销 支付审核,会计核算和管理报告,事前规划,事中控制,事后监控,1.预算业务内部控制设计,预算业务控制制度,建立健全预算业务内部管理
9、制度 建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工 明确预算业务各环节的工作流程和时间要求 预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和评价,预算业务控制,预算业务组织管理体系：,预算工作领导小组（预算管理委员会）,决策机构,工作机构,执行机构,财会部门 （归口部门）,单位本级,下属各单位,25,预算业务控制,支出结构及归口部门（举例）,预算业务控制预算编制,单位预算来源于单位实际的经济行为，是根据单位内部各项工作任务对经济行为进行合理计划，实现财务对业务的支撑和管理。 预算编制的要求：程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。,预算编制流程(举例),业务部门,业
10、务部门负责人或归口部门,财会部门,预算工作领导小组,财政部门,部署预算编报工作,审核,审批,审核,下达预算控制数,分类汇总,提出预算编制要求,预算建议数,预算建议数,审批,预算批复流程(举例),业务部门,业务部门负责人或归口部门,财会部门,预算工作领导小组,财政部门,分解细化控制数,审核,审批,审核,下达预算控制数,分类汇总,细化调整,预算建议数,审批,预算执行,预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财力支持相脱节 预算编制控制措施： 落实编制责任 采用有效方法确保预算编制合规、科学 掌握政策 依托信息系统 依靠专业人员 加强部门间沟通协调,预算业务控制预算编制,预算编制控制措施： 根据工作
11、任务细化预算编制 按工作任务的支出规律进行细化 落实审核责任 内部审批下达,预算业务控制预算编制,预算执行与收支业务、采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理有密切关系。 预算执行的要求：根据批复的预算安排各类收支，确保预算严格有效执行。 预算执行的主要风险：资金收支和预算追加调整随意无序，存在无预算、超预算支出情况；执行进度不合理。,预算业务控制预算执行,预算执行控制措施： 明确执行方式 加强对预算执行申请的审核和审批 明确预算追加调整的范围，严格履行审核和审批手续 加强执行监控，建立预算执行适时分析机制,预算业务控制预算执行,额度匹配流程(举例),业务部门,业务部门负责人 或归口部门,财
12、会部门,预算工作领导小组,财政部门,根据批复的预算编制本部门的月度资金使用计划,审核,审核,国库指标额度发布,国库申报,单位月度资金使用计划,本部门月度资金使用计划,审批,汇总形成单位月度资金使用计划,额度分配及发布,预算执行,预算调整流程(举例),业务部门,业务部门负责人 或归口部门,财会部门,预算工作领导小组,财政部门,预算调整申请,审核,审批,国库指标额度发布,调整申请,审批,预算调整,预算执行,审核,是否需财政审批,是,否,35,预算业务控制决算与绩效评价,社会关注点的转变： 资金使用的合法合规 支出的效果 要求：决算真实、完整、准确、及时，强化决算和绩效评价结果的运用 主要风险： 不
13、准确、不及时 没有起到事后控制的作用,决算和绩效评价的控制措施： 加强会计控制 建立起定期报告和分析制度 真正建立起分析和评价结果有运用的机制和激励机制，改变超支不罚、节约不奖的局面,预算业务控制决算与绩效评价,收支业务控制收入业务控制(举例),业务部门,分管领导,出纳,会计,按收费许可提交收费申请,开具收费单,缴库,收款、开具收据、缴库联、记账联,交费主体,审批,收费单,收据,缴库联,记账联,银行回单,账务处理,备案,收支业务控制收入业务控制,内控中的收入与会计上的收入不完全一致 要求： 按规定收取、应收尽收，需要上缴的应及时、足额上缴 票款一致 及时入账 风险： 收取过程不规范 金额不实
14、私设小金库,收支业务控制收入业务控制,收入业务控制措施： 建立健全收入内部管理制度 合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离 财会部门对收入实施归口管理 严格执行“收支两条线”管理规定 建立健全票据管理制度 加强对收入的分析,收支业务控制支出业务控制(流程举例),业务部门,财会部门,分管领导,领导办公会,提出经费支出申请事项,事前审核,金额,支出审批,支出审批,支出审批,3万,310万,10万,按审批执行,费用报销流程,会计核算及分析报告,指标审核,业务部门负责人或归口部门,费用报销流程(流程举例),业务部门,财会部门,分管领导,领导办公会,整理票据，填写费
15、用报销审批单,报销审批,报销审批,报销审批,3万,310万,10万,财务处办理支付,审核单据,金额,事项审核,业务部门负责人或归口部门,收支业务控制支出业务控制,支出业务的特点：覆盖单位所有部门，涉及所有业务；不同类型的支出事项各具特点 要求：合法、合规、厉行节约、入账及时准确 风险： 支出不符合规定的范围和标准 存在使用虚假票据套取资金等问题 资金使用效益低下，浪费现象严重,收支业务控制支出业务控制,控制措施：按照支出的业务特点来选择控制措施，强化预算的制约作用 建立健全支出业务内部管理制度 理清支出的内容构成，确定归口部门 明确开支范围、开支标准、所涉及的单据 理顺申请、审核审批、借款及报销等流程 明确审核责任、审批权限,44,支出结构举例,收支业务控制支出业务控制,控制措施： 合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离 落实业务部门和归口部门的事前审核责任，要求按照规定的审批权限进行审批 财会部门加强对单据的审核 加强会计核算和归档控制 做好支出业务的分析和报告,收支业务控制债务业务控制,债务业务的特点：并非所有单位都可以举债，并非所有的债务都是向银行举借（如融资租赁） 债务业务的主要流程： 提出融资诉求 进行论证，制定融资计划 进行融资，签订合同
