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1、 毕业设计（论文）专用纸 摘 要 面对持续的投资和消费增长过快带来的压力，我们国家从2011年开始将财政政策从扩张向紧缩转换，通过增加财政收入或减少财政输出来预制社会需求的增长，稳定市场经济，而房产税改革就是增加财政收入的一部分。 论文首先提出房产税改革的背景研和房产税改革的现状，指出现行房产税的不足指出主要包括：税制的不完善、执行力不足，和税务制度辅助政策的不健全，其主要原因是税务本身的权威性不够以及政策的不完善。所以房产税的改革主要围绕这些问题展开。本文阐述了地方政府财政收入获得的途径和内容，对房产税改革沪渝两个试点研究，对比了两个地点的改革政策的区别和联系分析讨论了房产税改革的意义、对地
2、方政府财政收入造成的影响和风险，最后根据当今社会和经济政策对未来房产税的方向和政策配套措施研究以及地方财政情况及在紧缩财政政策下地方政府财政收入新渠道的探索。关键词：房产税 政府财政收入 经济效应 财政收入新渠道 Abstract In the face ofcontinued investmentand consumption growthcaused by excessivepressure,Our countryhas converted fromexpansion totightenfiscal policy from 2011,we has increasing the fiscal
3、 revenues or reduce fiscal output to precast social demand growth, stabilize the market economy, and increasing fiscal revenue is part of the property tax reform。This paper proposed thestatus ofproperty tax reformfirstandresearchbackground of property tax reform,points out the deficiencyof current r
4、eal estate taxthatmainly includes: thetax systemis not perfect,lack of execution,and the taxsystemsupporting policiesare not perfect,the main reason is thatthe taxauthorityitself is not enoughand the policyis not perfect.Sothe reform ofreal estate taxmainly focus on theseissues.This paper expounds t
5、heways and contents oflocal government revenueobtained,the two pilot study ofproperty tax reformin Shanghai and Chongqing,the difference and connection between theanalysis and comparison of thetwo locations ofthe reform policydiscussed the impact ofproperty tax reform,the significanceoflocal governm
6、ent revenuecaused by therisk andfinally,according tothe current social and EconomicResearchfor the futuredirection of thereal estate taxpolicyandpolicy measuresandresearchsituation andinlocal fiscal tightening fiscal policyunder thenewlocal government revenuechannels.Keyword: Property tax Government
7、 revenue Economic effect New channels ofrevenue目 录一、房产税改革的背景11.1房产税11.2对现行房产税制的评价11.3房产税的历史沿革和改革的基本思路21.3.1房产税的历史沿革21.3.2房产税改革的基本思路31.4房产税改革的内容4二、现阶段地方政府财政收入获得的途径52.1地方政府财政收入的形式52.2地方政府财政收入的分类62.3重庆市财政收入6三、房产税改革对地方政府财政收入造成的影响83.1房产税在地方政府财政收入中的地位和作用83.2房产税改革对地方政府财政收入作用93.3沪渝房产税改革试点的对比分析103.4沪渝房产税改革对地
8、方财政收入影响分析113.4.1 组织财政收入113.4.2 稳定房屋价格113.4.3调节收人分配12四、房产税改革的经济效应分析与建议研究134.1目前房产税制的财政效应分析134.1.1房产税改革对地方财政收入的积极效应分析134.1.2房产税改革对地方财政收入的负面效应分析134.2对进一步推进我国房产税改革的设想和建议14五、在紧缩财政政策下地方政府财政收入新渠道的探索165.1紧缩性财政政策165.2财政收入新渠道16参考文献：17谢 辞18一、房产税改革的背景房地产税系改革是一项“牵一发而动全身”的税制改革,它直接影响到政府的财政收入,关系到地方政府的收入格局,关系到房价的走势和
9、普通百姓的生活。研究房产税改革效应、研究房产税与地方财政收入之间的关系有着重要的检验和示范作用,能够为全面推广房产税改革做好理论和实践准备。正是基于以上房产税改革牵涉面广、各方关注度高、营改增趋势下地方政府缺少主要收入来源的背景,对房产税的改革进行研究。1.1房产税 首先，我们要知道什么是房产税：房产税是指以房产为课税对象、根据房产价值或租金收入向房产产权所有者或使用者征收的一种税。从其基本属性看，房产税属于财产税，是一种针对特定财产设置的个别财产税。而房产税的财产税这一属性决定了房产税功能不能被无限放大，不能赋予房产税改革更多的政策目标。 面对持续的投资和消费增长过快带来的压力，我们国家从2
10、011年开始将财政政策从扩张向紧缩转换。房产税改革即为其中的重点之一。1.2对现行房产税制的评价自新税制实施以来, 房产税至今仍然延用老税制,随着地方税制的不断完善, 原来的房产税制越来越明显暴礴出缺陷。 征税范围较窄：现行房产税的征收范围只是控制在城市、县城, 建制镇和工矿区内, 缺乏对镇以下房屋征税的调节力度,使这些地区的房屋闲置现象严重, 以及房屋管理方面出现许多矛盾,房屋的投资规模扩大,同时造成分配不公,纳税人之间税收负担不尽合理。 征税力度不足：现行房产税的征收是以房产原值计税, 同时实行分档进行减除原值, 规定每档减除标准为: 城市20%、县城25%,建制镇和工矿区30%。目前,
11、房产原值与现行的实际价值差异很大,对原本房产值不足的现状再减除一定的比例,失去了扣除的意义和要达到的目的。税制繁琐：现行房产税制对房屋出租业实行双重征税, 既要征收12%的房产税,又要征收5%的营业税,对同一计税标准和同一纳税人同时征收两个税种,过于繁琐,再加上征收营业税的依据不足,概念模糊。房屋出租收入是以房产为前提, 在经营方式上存在营业行为, 因此这样重复征税给纳税人心理上造成压力, 故不应征收5%的营业税, 只用房产税一个税种来调节即可。内外税制有别，有违国民待遇原则：内外税收政策不一致。 房产税制辅助制度不健全：如土地增值税的征收要对房地产进行价值评估，但房地产评估制度作为税收的手段
12、还不够健全，从而增大了征税难度。税收征管的配套制度和措施还不够完善。我国现在还缺乏严密的财产登记制度，影响了税收征管的力度。同时，与房地产税密切相关得分房地产价格评估制度和房地产税收评估政策不健全，税务部门现有的房地产评价机构、评估人员的素质难以适应税收征管的需要，再加上许多税基的老化，导致税基侵蚀、税收流失的现象十分严重。针对以上现行房产税的缺陷，对新的房产税制的探索和改革势在必行。1.3房产税的历史沿革和改革的基本思路1.3.1房产税的历史沿革 我国的房产税主要是依据1951年8月颁布的城市房地产税暂行条例与1986年9月l5日发布的中华人民共和国房产税暂行条例简称房产税暂行条例来征收的，
13、基本上只对营业用房产课税，即不管是本国人或外国人、也不管面积多大、建筑多豪华只要是自住皆不征收房产税，只针对营业用或出租房屋课征房产税。其中，本国人适用房产税暂行条例、外国人适用城市房地产税暂行条例。 2003年十六届三中全会提出“条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费”，随后的7年里，物业税先后在北京、辽宁等10个省市“空转”运行，但是始终没有进入实施阶段，也基本上没有太多人关注。2009年，由于经济危机的影响，国家财政收入增速放缓，财政支出压力增大。在地方财政方面由于稳定收入有限，因此更多依靠预算外的土地出让收入。同时，为了配合4万亿的救市计划，地方政府通过地方融资平台等
14、方式融入大量债务，地方财政风险加大。而物业税作为重要的地方税，如能顺利施行将大大增加稳定的地方财政收入，也能极大缓解中央的转移支付压力，这一背景推动了2009年关于2009年深化经济体制改革工作的意见的出台。这一文件中提到“深化房地产税制改革，研究开征房产税”。2010年，又进一步提出开征“房地产保有税”。由于房地产费、税体系混乱，房产保有税在我国税收体系中几乎缺位，而其在西方税收体系又有着很重要的地位，我国一直试图填补空缺。由于物业税是一个全新的税种，无论从法律上还是技术细节方面都存在很多难点。相比之下，房产税作为一个已存在的税种并不存在通过“人大”立法的问题，因此改革房产税更为简便。与此同
15、时，很多一线城市的房地产市场在经过多年高速发展之后，可供出让的土地已经逐渐减少，对于过去依赖土地财政的地方政府而言，将来势必要面临土地出让金减少的困境，如果能适时开征房产税，无疑将提供一个长期稳定的收入来源，这也是上海、深圳和重庆等政府对于房产税态度积极的重要原因。因此，随着2011年初国务院常务会议原则同意部分城市进行对个人住房征收房产税改革试点，上海、重庆宣布从2011年1月28日起开征房产税，两市相继出台了房产税暂行条例的有关规定，为我国房产税改革拉开了序幕。1.3.2房产税改革的基本思路 对于房产税改革的内容研究不仅有它的客观必要性,而且也有它的可行性：第一, 我国税制改革的基本原则是简化税制。统一内外房产税税制, 使房产税税制在运行中更加趋于合理、准确和规范，使内外缴纳房产税的企业和个人在同一税制,同一起跑线上公平竞争,公平税收负担,这样
