人工台帐与财务精细化管理

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1、,人工台帐 人工台帐与财务精细化 财务管理、税务、投资与融资实战讲师 陈 光 2014/05/22,陈 光,1988年考入中央财经大学税务学院 中央财经大学经济学院聘任副教授 原任职于黑龙江省国税局从事税收检查工作达十年之久。 后从事税收财务教学与实践工作。并曾在知名国有企业担任财务、资本运营工作。现任国内知名投资企业高管。 先后培训过以下知名企业： IBM（中国）、中国移动通信（6年）、中国石油总公司、中国石化（5年）、中国海洋石油总公司、北汽福田汽车(10年）、江铃汽车、中国民生银行、吉林省及山西省农村信用社、国家税务总局、国家电网、中国普天、金隅股份、中冶置业等,目录,为什么要实施人工台

2、帐？,经营回报,价值最大化,公司经营需要,财务精细化的需要,实施人工台帐的必要性？,2014年以来成本上涨压力的必然 财务管控制精细化的要求。“化繁为简” 投资与融资需求 提升企业价值。 财务能力的需求 财务仅仅是做帐是不够的！财务闭门造车 总经理常常不看的财务报告再也不要写了！如何强化财务管控的执行力？ 企业经营需要 借助人工台帐，实施全员财务。“打铁还需自身硬” 税收筹划需要 合理合法节税，降低税收成本。,6,为什么你被被税务“盯上”？ 一是不熟悉平均税负率 二是不了解行业情况 三是自身管控水平问题 四是报表编制问题 五是掌握税收政策能力问题,7,涉税台帐1：行业情况台帐,案例说明及风险评

3、析 现在我国的许多企业都大范围地运用转让定价法，将利润转移出去，以达到躲避我国税收的目的。 案例A某个电子塑料公司，主要生产儿童玩具车，除产品包装用品外，其余材料如电子原器件、小马达等材料均为进口，产品97外销，进口材料和产品外销均由香港金门玩具公司负责，生产的儿童玩具车平均单位成本20.49元，平均售价15.94元，单位成本高出售价4.55元，2010年公司开业投产以来年年亏损，而企业规模却年年扩大。 公司将所得移至香港，避免了我国税收。而香港又是一个天然避税港，它实行的税收管辖权为收入来源地管辖权，只对来自香港特别行政区内的所得征收，对来自中国大陆的所得即可免除征税。公司采用这种手段达到了

4、全面避税的目的，但这样的避税是否合法呢？,案例A-评析转让避税法的运用是否合法，关键在于转让价格后该企业是否有利润，是否达到同行业的平均利润水平。 “电子塑料公司”转让价格后严重亏损，且售价低生产成本，违背经济规模，实属欺诈避税，该罚。 “电子塑料公司”所进行的转让定价避税，是所有实例中最差劲的一种，因为“年均售价”低于“平均单位成本”，违反了企业以“追求最大利润”为目的的经济规律，该公司却是以“追求最大亏损”而经营，所以税务工作者即可以该企业违反经济规律，明显转移利润为由，重新定价，核补税收，作为重罚。 依据“组成市场标准”原则，计算为“20.49(单位成本)（115）24.11元，其中15

5、为该玩具行业最低毛利率，因此，平均单价差额为24.1115.948.17元,应作纳税调整.,案例B江西某个集团公司生产一种W电子光学产品，每件市场最终接受价格为100元，有关单件产品情况如下：生产成本40元，销售费用30元，若暂不考虑管理费用、财务费用等，则江西赣光集团公司每件产品应交所得税额为：（1004030）257.5元。 该集团公司现在经过市场调查发现，其W电子光学产品主要是销往广东、香港、澳门、广西、海南五省区，因此经董事会讨论同意，在广东深圳设立一家具有独立法人资格的销售公司，一切产品均由该销售公司负责销售，集团公司只重生产。 为此定价如下：集团公司销售给销售公司的价格为单件60元

6、，则集团公司应交所得税为：（6040）2520255元；销售公司应交所得税为：（1006030）1510151.5元；共计纳税为：51.56.5元，比未设销售公司前单件产品少交税1元，即7.56.51元。,现在，该集团财务总监认为，只要在税法允许的情况下，能够达到同行业一般生产型企业的平均利润水平，就还可以将部分利润转让给深圳销售公司，故此将销售给深圳销售公司每件售价压到50元，则集团公司应交所得税为：（5040）2510252.5元；销售公司应交所得税为：（1005030）1520153元；共计纳税5.50元 由此可见，单价产品价格转让后比价格转让前少交税：（6.55.5）1元；比未设立销售

7、公司时少交税1元(即二次转让定价的合计节税额) 一件小小的W电子光学产品经过策划就能节税2元，如果一年生产销售1,000,000个呢?-其节税效益将是: 元!,案例江西电子集团公司”转让价格后，生产企业仍然保持高达25(50-40/40*100%)的利润率，明显高于同行业一般平均利润水平(23%)，实属合理避税。 税务工作者必须首先明确这两家公司是否属于同一利益集团，或者是否属于关联企业，其次，必须判明两企业是否分属两种税率，然后再进行核算单价。核算单价时必须采用国家统计局、国内贸易局公布的相关数据，特别是行业“平均利润率”、“平均毛利率”等。 最后定价的计算:40（120）50元，其中20为

8、该电子产品行业的“平均毛利率”。计算结果与该企业的最后定价相符，故属合法避税。,人工台帐与电子台帐的区别,人工台帐是动态数据 电子台帐是静态数据 人工台帐的特点就是按照企业真实需要与市场需要调整数据。而电子台帐只能自动生成，无法即时调整。 双方目的不同 人工台帐力求以最简洁的语言，让企业高层最快速地知道企业的管理问题，特别是财务问题，是所有员工能看得懂并能运用好的工具。电子台帐只能做为基础财务数据，但让非专业管理层很难理解与执行。 双方针对重点不同 电子台帐无法显示企业的隐性成本、非必要财务指标，企业税项漏洞和部分人力资源效率指标，而人工台帐则可以有效弥补这些缺憾。,在财务计划、预算业务中，电

9、子表格类软件表现出一些, 不能满足企业需求的突出弱点：,1，系统缺乏集中控制； 2，数据整合性欠佳； 3，根据企业经营情况进行弹性调整功能欠缺； 4，反映变化的功能较为欠缺； 5，与其他系统进行整合的功能欠缺 6，缺乏财务数据及财务状况的动态反映能力 7，缺乏不同用户的权限控制及权限管理 8，不同用户的工作模板缺乏相应灵活的变化 9，不同用户的工作模板缺乏相应灵活的变化 10，数据录入工作量大 11，缺乏多维度反映数据的功能,企业呼唤切实满足预算需求的现代化预算工具,“电子表格”类 软件,重要的问题是: 为数众多的中小型企业, 特别是营业额小于10个亿的企业, 是否没有这些投资重大的预算软件,

10、 就不可能进行实时的全面预算?! - 关键的方案是: 如何直视 “电子表格” 的问题, 通过 “人工台帐” 弥补电子表格的不足来寻求出路！ 如果仅仅认为: 我们企业有电子表格，财务能画表或做简单的数据自动计算就可以了! 这就差之千里了!,16,人工台帐预算管理挽救了亚信,有人说，如果不是她四年前来到亚信出任CFO（首席财务官），很可能亚信就已经成为最早的网络经济泡沫，夭折在中国互联网高潮的前奏中了。韩颖曾是惠普中国公司的财务总监。 韩颖入主亚信之前，亚信在发展的前三年中根本就没有做过预算管理，更不用说人工台帐了，这是韩颖万万没有预料到的。当她跨入亚信的第一天，还满怀兴奋的向田溯宁(亚信当时的C

11、EO)索取上一年度的财务报告，想了解一些公司的基本状况。然而，田的回答令她吃惊，“这正是我们需要你的原因”。,17,究其原因，就是以前亚信根本没做过预算，也没有人给总经理提供有价值的人工台帐。所以没人知道花了多少钱，也没人去想做这些事情能给亚信带来什么、融来的1800万美元什么时候花完、花完了怎么办、能否给投资人带来什么回报，以后能否吸引更好的投资等等这些问题，好像大家都忙得顾不上这些，但这些恰恰是企业运作中最核心的问题。,韩颖“拯救”亚信，用的方法极其平常，就是连老百姓都多少明白点儿的人工台帐预算管理。,整个公司不断有新项目，到处都显得忙忙碌碌，看上去公司很赚钱”，韩颖对亚信最初的印象就是如

12、此。但是，当所有账目结果出来后却让她震惊，亚信账面上几乎都是库存和应收账款，亚信人眼中辉煌的一年居然是亏损。,韩颖的管控举措,19,借助科学的人工台帐式预算管理及良好的企业运行机制，2000年，亚信公司在美国NASDAQ成功上市，成功融资1.2亿美元，成为第一家在NASDAQ上市的中国高科技公司。2003年-2005年初，亚信公司先后收购太平洋软件公司核心HRM&BI业务、联想集团IT服务业务资产 ， 2000、2010年两次入选美国福布斯评选为“全球最佳300小型企业之一，被美国著名投资公司富达（Fidelity Ventures）评为“最有投资潜力的公司”之一 韩颖本人则获得亚洲权威杂志C

13、FO ASIA 亚洲CFO融资最佳成就奖和中小企业财务管理特别优秀奖这两个奖项 那么，韩颖是如何设计人工台帐的呢？又是如何成功的？,第一部分 企业整体经营人工台帐设计,韩颖的财务哲学： 通俗易懂 人人都能看明白 按照企业业务流程设计 执行中的操作性强,设计原则,企业整体经营人工台帐与精细化 企业货币资金人工台帐与精细化 企业财务管理人工台帐与精细化 企业营销活动人工台帐与精细化 企业生产采购人工台帐与精细化 房地产企业人工台帐与精细化 商业流通企业人工台帐与精细化 工程项目和固定资产人工台帐与精细化 企业筹资活动人工台帐与精细化 企业对外投资人工台帐与精细化 企业涉税活动人工台帐与精细化,如何

14、建好企业整体经营人工台帐？,企业整体经营情况统计 货币资金计划 财务预计报表台帐,设计内容,23,24,生产销售的台帐格式,25,产品生产销售比较的台帐格式,26,人员的台帐格式,27,成本费用分析台帐,企业 损益 表,编制单位： 年度 单位：元,韩颖的想法：先测算保本点，再做敏感性分析，做到抓大放小！ 利润(P)销售收入成本总额 销售量（单价单位变动成本）固定 成本总额 P =x(p-b)-a 200=1000（1-0.6）-200 单位变动成本包括：直接材料0.2，直接人工0.2，动力0.1，销售费用0.1. 固定成本包括：折旧110，修理费20，固定人工30，差旅费用30，办公费用10,

15、盈亏平衡人工台帐公式,盈亏平衡点费用分类及计算公式,保本点销量,销量收入px,销量成本a+bx,变动总成本bx,固定成本a,单位变动成本 b,销量x,单价p,+,-,本量利分析法,ISF2.8 SOP（生产开始）如果推迟45天，其销量将减少4285台，减少至5025台,财务风险,运营风险,税后利润（不考虑风险）,ISF3.8 销量敏感性分析结果,税后利润敏感性分析，按可能情形(1)进行3.8L销量敏感性分析（包括假设2.8L SOP推迟1.5个月；运营风险和财务风险）,(58),(70),(82),(94),(107),(132),(131),(141),(156),(167),(180),注

16、释: * 运营风险与财务风险分析已经在销量变动分析中考虑进去了,例如：2012年某个汽车企业预算风险估计及对产量敏感性分析,33,34,35,资金控制精细化,保持现金流流动的均衡性 将现金支出的批准权高度集中在财务部门 。 总部开户，定期托收的方式回笼资金，利用银行提供的查询系统，监督各单位帐户的资金余额，全面及时地掌握公司整体的资金状况，实现统一调度，减少资金沉淀。 全年现金性费用支出应小于全年的总毛利额。,资金控制精细化,1、全面目标预算和现金支出预算的审批权为总经理； 2、审批原则为真实反映经营活动的财务状况并完成目标利润； 3、检查、审核、划拨权为财务经理。 4、原则：大备用金制和报帐制。 人、财、物与经营分离；银行分帐制； 所有费用不在经营部门开支； 费用