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1、河北经贸大学成人教育毕业论文河北经贸大学继续教育学院 毕 业 论 文论文题目关于强化我国企业内部控制的思考 指导教师 专业 班级 姓名 性别 完成日期 摘要随着我国改革开放的不断深入，市场经济体制不断完善，金融危机也随之而来，在此很多企业都经不起金融海啸的冲击，连雷曼兄弟这样的金融巨头也在08年的金融海啸中结束了它一百五十年的历史，其中原因很多，正所谓“得控则强，失控则弱，无控则乱” ，在当今激烈的市场竞争环境下，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展，因此企业做好内部控制管理是企业可持续发展的永恒不变的有效途径，具有重要的意义。本文章针对现行企
2、业内部控制存在的实际性问题做出了粗略的有效对策。关键词内部控制；实际性问题；内部控制指导原则；有效对策；管理目录一、前言5二、我国企业内部控制的现状6（一）缺乏正确的内部控制观念6（二）风险评估机制存在弊端6（三）信息流动性较差 7（四）缺少内控监督机制7三、企业实施内部控制的有效对策7（一）建立内部控制系统的指导原则71合法性原则72健全性原则73适用性原则84可行性原则85有效性原则86成本效益原则87相互牵制原则8（二）实施企业内部控制的措施91组织结构控制92授权批准控制93会计记录控制94资产保护控制105员工素质控制106全面预算控制107业绩报告控制10四、对我国企业内部控制的思
3、考11(一)我国企业内部控制存在的问题111、 企业未能正确认识内部控制112、公司治理机制不完善113、预算管理不规范114、管理权责不清125、激励约束机制不健全12（二）加强企业内部控制制度的思考12五、小结13参考文献： 13关于强化我国企业内部控制的思考一、前言随着目前我国新经济环境的不断发展与变化，激烈的市场竞争和复杂多变的市场环境使企业的经营与管理面临更多的难题，在企业经营与管理问题不断凸显的现实条件下，加强企业内部控制的执行效力不仅能够提升企业经营、管理的整体水平，同时也可提升企业防范与抵御风险的能力，进而推进企业的健康发展。因而，加强企业内部控制执行效力的研究对企业而言意义重
4、大。中国经济的发展，有赖于各类企业的蓬勃发展，但是中外企业舞弊的事件时有发生，给企业尤其是财务管理带来巨大的冲击。无数经验说明企业内部会计的各个环节控制得好，整个企业才健康有活力；而企业的内部会计管理薄弱或者混乱往往导致企业经营状况不断恶化，甚至倒闭。众所周知的国际上巴林银行倒闭事件、安然造假事件等和国内先后发生的“琼民源”、“亚细亚”以及“银广夏”等事件无一不与内部会计控制失控有关。二、我国企业内部控制的现状 （一）缺乏正确的内部控制观念 国内有很多企业对内部控制的概念还处在模糊的状态之中，认为它其实就属于内部监督的一部分。比如有些企业认为内部控制是由一系列的文件、手册及制度组成；有些企业错
5、误地将内部成本与安全控制看作是控制的全部内容。总的来说，我国企业内部控制的发展历史比较短暂，但或多或少也取得了一些成绩，可仍和发达国家有很大的差距，同时也不能很好地适应本国的发展。 （二）风险评估机制存在弊端 由于企业在不断进行战略性转型，企业的生存环境也在不断发生变动，使得企业所面对的风险逐渐增多。原因是我国企业没有形成有效的风险评估机制，原有的机制存在很多的弊端。然而，企业即便成立了风险评估委员会，但由于缺乏管理经验以及工作人员能力不强，就会使其形同虚设，发挥不出实效。这些弊端不能让企业对各种风险有效进行识别、评估及控制，制约了企业的发展。 （三）信息收集不足 在我国中小企业中，缺乏的是市
6、场信息收集的能力，试问读者，一个企业，没有了市场作为指导，盲目的生产、融资只会阻碍企业现代化发展的步伐。因此，我所谈论的企业内部控制改革，正是应对这个缺点而提出的，控制介入信息收集部门，取缔不作为、不创新、不担当的工作态度，加强工作人员管理、组织人员能力培训，提高工作人员能力，进而提高企业收集市场信息的能力。（四）管理松散缺乏合理机制三、企业实施内部控制的有效对策（一）建立内部控制系统的指导原则1合法性原则。企业在制定内部控制制度时，必须遵循国家有关法律、法规，如中华人民共和国会计法等。 2健全性原则。即企业的内部控制系统是否规范了各项经济活动，覆盖了对人、财、物的全方位管理。企业内部控制系统
7、，必须包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素，并覆盖各项业务和部门。换言之，各项控制要素、各业务循环或部门的子控制系统，必须有机构成为企业内部控制的整体架构，这就要求各子系统的具体控制目标必须对应整体控制系统的一般目标。内部控制制度必须涵盖企业经营管理的各个环节，并普遍适用于企业每一位职员，不得留有制度上的空白或漏洞。内部控制制度的制定应当具有前瞻性，并且随着企业经营战略、经营方针、经营理念等内部环境的变化和国家法律法规、政策制度等外部环境的改变进行相应的修改或完善。 3适用性原则。每一个企业制定何种内部控制制度以及各项内部控制制度包含哪些内容，主要取决于企业生产经营、业务
8、管理的特点和要求，包括组织机构的设计和企业内部采取的相互协调的方针、措施等。 4可行性原则。企业在制定内部控制制度时，对经济业务的处理程序要有明确规定，要简便易行，便于实际操作和运行。 5有效性原则。企业在执行内部控制制度时，应定期检查其执行情况，对出现的违规违法现象按规定进行处理，并及时将内部控制制度执行结果与企业原定的经营战略方针比较，出现薄弱环节及时修正并完善。内部控制制度必须符合国家有关法律法规的规定，企业全体员工必须竭力维护内部控制制度的有效执行，任何人不得拥有超越制度约束的权力。 6成本效益原则。即要求企业力争以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在实行内部控制花费的成本和由此
9、而产生的经济效益之间要保持适当的比例，也就是说，因实行内部控制所花费的代价不能超过由此而获得的效益，否则应舍弃该控制措施。企业应当充分发挥各机构、各部门及广大员工的工作积极性，尽量降低经营运作成本，保证以合理的控制成本达到最佳的内部控制效果。这就要求财务人员要做好会计的事前、事中、事后的全面核算，并提出有效措施，提供给企业的相关部门，及时落实。7相互牵制原则。相互牵制原则是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有相互制约关系的两个或两个以上的职位分别完成。即在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理，以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约；在纵向关系上，每项经济业务的处
10、理，至少要经过上下级有关人员之手，使下级受上级监督，上级受下级制约，促使上下级均能忠于职守，不可疏忽大意。如费用报销，由经办人填制有关单据，交由部门主管审核签字，再交由财务部复核其发票的真实性及有效性，再交由企业领导审批签字，才予以报销。（二）实施企业内部控制的措施1组织结构控制。一是明确规定各种岗位的职责范围。按照程序定位和内部牵制的原则，将各职能部门业务分为若干具体的工作岗位，然后再按岗位确定每个人的具体任务，明确单位所有经营管理人员的责任和权限，逐步形成一整套自我制约和自动检查的岗位工作关系。二是强化内部牵制。内部牵制是内部控制的重要形式，体现在人员分工、职责界定、业务处理等各个方面。如
11、会计、出纳业务不许一人兼任；收支款项时，收入不能集开票收款于一人，支出不能把审核、批准、付款由一个人经办；管钱，管物，管账一定要“三足鼎立”，等等。特别是不相容的职务一定要严格分离，做到授权与执行分离，执行与审核分离，执行与记录分离，保管与记录分离。而且在通常情况下，一项经济业务的处理程序至少包括规划、审核、执行、记录和复核5个步骤，每个步骤必须严格分开，不允许“一手清”。2授权批准控制。现代企业规模不断扩大，业务纷繁，环节增多，企业领导不可能事必躬亲。因此，必须将事、权进行划分，对下级授权、分权，规定各级业务人员处理某项事务的权力。在日常业务处理中，可以按照规定的权限范围和有关职责自行办理，
12、把各项经济业务在其发生之际就加以控制，使各级业务人员都能“在其位，谋其政”。一项经济业务从发生至结束，谁核准、谁经办、谁复核、谁验收、谁审核都应在制度中予以充分说明，做到分工负责，权责分明。3会计记录控制。要建立健全会计凭证的审核制度、账账核对制度、复核制度、检查差错制度和采用会计科目控制、会计凭证控制、账簿控制、报表控制、记账控制以及电算化控制等措施。尤其是采用电算化会计的企业，区别于手工记账方式，会计记录完全以各种指针、索引技术操作日志等不同的形式存在。因此，为正确履行不同职责，企业的管理人员、会计人员都必须了解数据管理系统的基本原理。同时，一个单位的会计机构实行会计记录控制，建立会计人员
13、岗位责任制，对会计人员进行科学的分工，使之形成相互分离和制约的关系。如有些企业领导授意财务人员无故更改原始凭证、财会报表、伪造企业经济业务等虚增成本来逃税。根据中华人民共和国会计法的第五条规定：任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。所以，在做好会计记录控制时，切记注意合法性原则。4资产保护控制。资产保护控制主要包括接近控制、盘点控制。广义的资产保护控制还包括资产购入和销售活动的控制等。接近控制主要是指严格限制无关人员对资产的接触，只有经过授权批准的人员才能接触资产。接近控制包括对资产本身的直接接触和通过
14、文件批准的方式对资产使用或分配的间接接触。间接接触可通过保管、批准、记录及不相容职务的分离和授权批准控制来达到。盘点控制是指对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较；盘点结果与会计记录如不一致，可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象。为了防止差异再次发生，可以加强保护措施，惩罚不称职的员工或采取其他改进措施。5员工素质控制。内部控制是否有效，关键取决于实施内部控制员工的素质。要使内部控制的功能按预定的目的正常发挥，必须配备与承担职务相适应的高素质员工。否则，即使内部控制本身是十分完美的，但实施的效果却难以令人满意。员工素质控制体现招聘、使用、培养、奖惩等各个方面对员工
15、进行控制。同时，就算企业聘用的都是高素质的员工，但是由于企业领导人缺乏公平公正处理事情的态度，任何事情只想着企业利益从来不考虑员工利益，企业给你钱，你就是要替企业卖命，这样做也会造成人员素质的下降，导致企业表面看起来是一个整体，但实质是一盘散沙，都在为个人的利益着想，有的员工甚至为个人利益去偷客户的原材料变卖，被抓到时，客户只会指责企业，而不是那名员工，因为员工已经代表了整个企业形象，得不偿失。这就要求企业领导人经常与员工互动、沟通、交换意见、组织各种娱乐活动，如旅游、文艺活动、奖惩分明、升职人人有望等来提高员工的工作激情，增强员工凝聚力，归属感，使企业成为强有力高效的团队，树立企业形象。21世纪不在是一个人单打独的世界，它需要合作、团结才能生存，“团结就是力量”， 企业亦如此
