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1、第一章 出纳基础,学习目标,了解出纳的含义和出纳工作的职能 掌握出纳工作的基本原则 掌握出纳日常工作的内容 了解出纳人员的职责和权限 理解出纳账务处理的基本程序 了解出纳工作的集体流程,第一节 出纳概述,内容提要： 出纳是会计工作中的一个重要岗位，工作繁重、责任重大，不是随随便便什么人都可以做好的。因此明确出纳的概念、特点和业务范围，掌握出纳工作职责权限，了解出纳工作组织，是做好出纳工作的前提条件。,第一节 出纳概述,主要内容：出纳的概念、内容和特点；出纳 工作的业务范围、工作的流程；会计基本知识。 重点：出纳工作的业务范围。 难点：出纳工作的业务范围。 教学安排：本章设4节，计划3周。,第一
2、节 出纳概述,认知一：出纳的基本概念 认知二：出纳业务的职能,第一节 出纳概述,一、出纳的基本概念 出:支出、付出 纳：收入 出纳：收入和支出的管理工作及工作人员。 在会计上“出纳”作为一个专业术语有两层涵义：一是指出纳工作；二是指出纳人员。,第一节 出纳概述,出纳工作（出纳业务） 广义：出纳工作既包括各单位的会计部门专设出纳机构的各种票据货币资金、有价证券收付业务的处理、整理、保管、核算等各项工作。 狭义：出纳工作则仅指各单位会计部门转设出纳岗位或人员的各项工作。,第一节 出纳概述,出纳人员（从事出纳工作的人员） 广义：出纳人员既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各项收款员（收银员
3、） 狭义：出纳人员仅指单位会计部门从事资金收付和核算工作的出纳人员。,第一节 出纳概述,二、出纳业务的职能 出纳工作作为会计工作的一个重要组成部分，具有一般会计工作的共性，但他又有一个专门的岗位以及一项专门的技术。,二、出纳工作的职能,简而言之，出纳的职能也就是出纳产生的作用。总体来讲，可概括为收付、反映、监督、管理四个职能。 1、收付职能 出纳的最基本职能是收付职能。,二、出纳工作的职能,2、反映职能 反映职能即利用统一的货币计量单位，通过其特有的日记账、各种明细分类帐，对本单位的货币资金和有价证券进行详细的记录与核算，从而为经济管理和投资决策提供完整、系统的经济信息。,二、出纳工作的职能,
4、3、监督职能 出纳不仅要对本单位的货币资金和有价证券进行详细的记录与核算，为经济管理的投资决策提供所需的完整、系统的经济信息，还要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。,二、出纳工作的职能,4、管理职能 管理职能包括对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管理。,第一节 出纳概述,出纳的业务范围 （1）办理现金与银行存款结算业务； （2）登记现金日记帐和银行日记帐； （3）保管好库存现金和有价证券； （4）保管好印章、空白收据、空白发票及支票； （5）核对对账单，编制余额调节表。,第一节 出纳概述,出纳的具体业务范围 1、根据收、付
5、款凭证，逐日、逐笔顺序等级现金日记帐和银行日记帐。 2、根据原始凭证，办理款项的收付、整点和结算。在原始凭证上盖“收讫”或“付讫”戳记。,第一节 出纳概述,3、保管库存现金并保证安全完整负责。密码保密，不得白条抵库，不得挪用现金。 4、办理现金要谨慎，当面点清。收钱要先收款后记账，付钱要先记账后付款。 （收必复点，付必复核）,第一节 出纳概述,5、必须严格管理空白银行支票薄、发票薄、收据薄，要做到账实相符、账账相符。 6、应掌握国家财经法令和财务制度的有关规定，对不符合财经法令、财务制度的收支有权利拒绝办理。 7、贯彻“钱账分管，钱印分管，票证账目分管”的原则。,第一节 出纳概述,（三）出纳的工作流程 出纳工作是会计工作的重要环节，是会计核算的开始，涉及现金收付、银行结算等活动。 1、实物流。 （1）清点与接收 （2）保管 （3）支出 （4）财产清查,第一节 出纳概述,2、信息流 （1）填制或审核原始凭证。 （2）支付或者收取现金或银行存款。 （原始凭证加盖“收讫”、“付讫”戳记） （3）编制记账凭证。 （4）登记现金日记账或者银行存款日记账以及相关的备查帐。（日清月结）,第一节 出纳概述,（5）对账与查错纠错（现金日记帐、银行存款日记账核对） （6）出纳报告 （7）凭证归档（分类、装订移交档案保管人员） （8）工作交接（上学期会计人员交接，出纳也一样需要交接）,
