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1、封面论文题目：浅论个人所得税的流失及影响作者指导教师：院系名称：国际会计金融学院学科专业：财政税收专业完成日期：摘 要 个人所得税是我国财政收入的主要来源之一。然而，在我国现行税制中，个人所得税却被公认为流失最为严重的税种。个税流失严重不仅使财政收入损失巨大，而且加剧了个人收入分配不公的状况。因此，进一步加强个税的管理和征收办法，加强税法宣传，提高公民自觉纳税的意识是改善我国个税流失状况的有效途径。个人所得税自行纳税申报办法（试行）与税收征管法的规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务
2、机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 下面主要针对个税流失状况，原因和主要渠道，及其重大经济影响进行分析，并在此基础上对我国个税改革和完善提几点建议。 关键词 个人所得税；税收流失；经济影响目 录第一章 个人所得税 1第一节
3、个人所得税的意义1第二章 个人所得税的流失 2 第一节目前我国个人所得税流失十分严重2第三章 个人所得税流失的原因及其影响3第一节个人所得税流失的主要原因3第二节个人所得税流失对经济的重要影响第一章 个人所得税第一节 个人所得税的意义 个人所得税是对我国居民的境内外所得和非居民来源于我国的个人所得征收的一种税。一、 个人所得税的意义 （一） 征收个人所得税是必要的 个人所得税是世界各国普遍开征的一种税，我国为了改革和对外开放的需要也早在1980年就开征了个人所得税。只是，对个人征税的制度不规范以及税率过多，税负偏重等问题使得在征收个人所得税中出现种种问题，为此，我国不断改革税法，进一步完善个人
4、所得税制度。 个人所得税小到可以调节高收入，缓解个人收入差距悬殊的矛盾。大道可以促进社会主义市场经济的发展。二)个人所得税的作用首先,个人所得税是财政收入的一项稳定的来源.税收是国家组织财政收入的主要手段.个人所得税是对所得课税,也就是从源课税,其税源漏失较少,政府所能真正收到的税收较多.因此,在西方发达国家,所得税特别是个人所得税已成为其主要的税收来源.在我国.个人所得税的税额也在逐年增加.据&;中国税务年鉴&;显示:我国个人所得税的税额1993年为45.82亿元,1998年为338亿元,其在整个税收总额所占的比重逐年上升,1997年占税收总额的3.16%.其次,个人所得税可以调节居民收入再
5、分配,促进社会收入公平化.个人所得税具有直接针对性,税负难以转嫁,归宿比较清楚等特点,因此最有可能成为国家重要的税收再分配工具.通过个人所得税的征收,可以调节个人收入水平上的过大差距.再次,可以进一步适应社会主义市场经济的需要.切实做到与国际接轨.随着对外开放的发展,国际间经济往来,科学技术合作和文化交流不断发展,来我国工作并取得收入的外国人员日益增多.开征个人所得税可以进一步与国际接轨,有利于对等谈判处理涉外个人所得税中产生的问题.从而维护我国的经济利益.第二章 个人所得税的流失 第一节 目前我国个人所得税流失十分严重我国个人所得税流失严税收流失是全社会关注的热点.也是世界各国政府面临的挑战
6、.我国的税收流失更为严重.尤其是个人所得税的偷税漏税现象之普遍,在中国已经不是一个秘密.公民纳税意识淡薄,富人逃税,明星偷税好像是习以为常,无伤大雅的事情.近年来,虽然个人所得税征收总额绝对数呈上升趋势,但由于税制设计,税收征收方面存在严重不足,每年流失的税收要大于入库的总额,其流失速度更是惊人.1994年我国个人所得税实际征收额为72.4亿元,但据专家测算,真正应征税额远远大于此实际数额,两者差距仍在数倍以上.这就大大削弱了政府的宏观调控能力,扭曲了信息传导机制,起不到调节高收入阶层,缩小贫富差距的初衷.个人所得税的出现,无论在西方,还是在中国,其主要功能还是表现在调节收入分配上.它的流失会
7、产生很大的危害.首先,税收流失行为是通过各种活动来减少国家财政收入而提高自己的收入.这就必然致使国家在最终收入分配中可支配收入下降,而个人所拥有的可支配收入上升,这将导致纳税人间的收入分配不均.这对于国家,企业和个人间的收入分配格局具有严重的破坏作用.其次,由于这种不均,税收和宏观调控政策实效,个人所得税被各国政府视为调节个人收入,缩小贫富差距的法宝.但由于税收流失严重,它的作用被扭曲,甚至最终与我们的初衷背道而驰.再次,税收流失会产生巨大的收益,而且这种收益不是按照一定的标准在纳税人间进行分配,而是一种无规则,无标准的行为.因此;受益的多寡取决于是否具有流失的行为以及这种行为本身风险的大小,
8、这种纳税环境对提高纳税人的纳税意识是非常有害的,个人所得税流失严重,对国家,社会都将产生严重的危害.自1992年以来,我国一直大力在全国进行税收宣传活动,这从另一个侧面也反映了目前税收工作中税收流失严重的问题,反映了我国对这一问题的高度重视.因此,在完善我国个人所得税税制的过程中,必须堵住税收流失这个漏洞.第二章 个人所得税流失的原因及其影响第一节个人所得税流失的主要原因一、个人收入难确定个人收入隐性化已成为我国个人收入分配差距拉大的主要的直接的原因。个人收入隐性化是指个人收入或财产的相当部分不是由正常渠道取得，或个人收入并非都在其名下反映出来，使得个人收入难确定。而这些收入又往往非勤劳所得，
9、这不仅是社会收入分配不公的主因，也是广大人民群众最难接受的引起人们高度不满的不良现象。在税款征收中，个人收入隐性化既是个人所得税征管前提上的难点问题，也是税收收入在个人所得税上严重流失的漏洞，故被称为“中国税收第一难”。2.纳税申报不实个人所得税的纳税申报包括两个方面：一是纳税人的申报，即纳税人主动申报应税收入并缴纳相应的税款。据统计，目前我国个人所得税主动申报的人数占应纳税人数不到10%.二是收入支付单位作为代扣代缴义务的纳税申报，这种申报占应纳税申报情况的绝大部分，是我国个人所得税申报的主要方面。近几年反映在代扣代缴义务人纳税申报方面的问题主要是：纳税申报不真实，申报没有明细表，甚至隐瞒不
10、报等等。3.征管水平低，征管手段落后税务征管人员的业务素质和职业道德修养不能适应市场经营条件下税务工作的要求，是削弱征管力量，影响征管效率的重要因素，以人工为主的落后征管手段和方式，不能使税务部门及时取得纳税人的收入资料，并对其纳税资料进行处理与稽核；税务代理制度还不完善，不能很好发挥其中介组织的作用，来帮助纳税人、代扣代缴义务人办理税务事项。4.处罚法规不完善，处罚力度轻，不能对纳税人起到震慑作用遵纪守法的行为习惯形成，主要功绩是法律的威严。偷漏税等违法行为的普遍发生，不能说与我国税法的苍白无关。目前我国的税收征管法已不能适应税收工作发展的需要，对个人所得税的主要违法行为-偷、漏税，已无多大
11、约束力。主要问题表现在：对偷、漏税等违法行为的界定模糊，使税务执法机关难以把握，往往避重就轻。对违法行为的处罚规定不具体、不明确，幅度落差大，使税务执法机关难决断，就有可能受主观因素影响而轻罚。处罚标准的规定太低，使违法者违法的收益有可能大于其受惩罚的损失，使违法者获得收益的机会成本太小。这样，对违法者本人起不到接受教训、自觉守法的约束作用，对广大公民更起不到警示和威慑作用。违法现象得不到抑制，遵纪守法、自觉纳税的良好社会风尚就难形成。甚至出现了一些外国人在本国不敢偷、逃税款，而到中国却也大胆偷、逃税款的现象。以上问题主要是现行个人所得税制度本身存在的问题。个人所得税制度的改革和完善的制约因素
12、还有：财税制度不完善和不配套；各部门、各行业、各单位的协助和配合不到位；全社会的关心和支持程度不够；政府以法治税的决心不够等方面。第二节 个人所得税流失对经济的重要影响个人所得税流失严重，不仅使我国税收收入损失巨大，而且对我国的宏观调控造成不良影响。个人所得税由于拥有累进税率结构、宽免额和起征点、生计扣除等众多的调解手段，可以随经济的波动而影响、调节总供给与总需求的关系，对经济的波动起到自动调节的作用，被称为经济的“自动稳定器”。个人所得税对社会收入分配的调节作用也十分明显，可以起到促进公平分配的作用。然而，由于税收流失量大而普遍地存在，使得个人所得税“自动稳定器”的作用徒有虚名，对个人收入分
13、配差距地调节也很难到位。目前我国个税征税的结果，可能不仅没有起到调节收入分配差额促进公平分配的初衷，而且还有可能加剧了个人收入分配不公的状况。因为从我国个人所得税的征税项目来看，虽然项目繁多，但实际上只有工资、薪金所得由于安行比较完善的代扣代缴课征制度管理相对完善之外，其他各项所得有的是国家规定暂不征收，有的则缺乏有效的征管办法而基本上就流失掉了。据我国税务部门的统计，目前个人所得税收人的应税项目构成中，对工资、薪金所得和个体工商户生产经营所得课征的个人所得税收入占全部个人所得税收入的82，而据在上海市进行的调查表明，上海市个人所得税征收额中，对工资薪金所得课征的税收额占全部个人所得税收入的8
14、3，从个人所得税的税收收入来源构成分析，目前我国个人所得税主要来源于对工资薪金的课征，以工资薪金取得收入者成为个人所得税的主要负税者。然而。通过对我国目前高收入阶层的人员和收入来源来分析，目前我国的高收入阶层中。以工资薪金收入作为其主要收入来源的人可以说是微乎其微的。因此，我国个人所得税的实际负担并没有主要落到高收入阶层身上，而主要由中等偏上收入的高工薪收入者负担。根据我国征收个人所得税的初衷，应该是对过高收入进行调节。收入再分配调节的重点应该是对高收入阶层征收个人所得税，然而，实际上高收入阶层由于收入来源的多样化、隐蔽性强，加之个人所得税征管不力，高收入阶层税收流失严重，使得我国个人所得税对
15、高收入的调节作用很不明显。由此。加剧了个人收入分配不公的状况。通过集中整顿，实现软弱涣散支部班子配齐配强、能组织带领党员积极开展党的活动，发挥好战斗堡垒作用；党员干部服务意识和服务能力明显增强，党群干群关系得到改善；党的组织和工作覆盖不断扩大，各项工作制度得到完善和落实；基层基础保障水平进一步提高County continuation records has examined and approved the draft, spirit, believe, comprehensive Yearbook of zhuanglang already prepared draft, entered the phase of evaluation. Civil air defense work
