中期审计管理建议书范文

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1、中期审计管理建议书范文 注册会计师借助管理建议书事先提出了改进建议可以把注册会计师的法律责任降低到最低限度下面小编为大家带来的是中期审计管理建议书范文欢迎阅读参考 公司决策层： 本次中期审计已完成现将审计中做一个汇总供公司领导参考问题主要集中在以下几点： 一、财务管理及会计核算 会计的核算职能是会计的基本职能只有做好会计核算如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量才能为公司的决策提供有用的会计信息在审计中发现一些公司关联企业的往来帐不平未建立定期的往来对帐制度财务记录信息不真会计报表所反映的内容不能反映公司的实际情况并且导致公司进行内部审计时所取得的财务报告内容不全信息失真审计人员的工作变成

2、对财务报表的调整甚至在审计过程中由于一些资料难以取得造成审计范围受到限制审计报告难以得出结论性的意见因此需要从以下几个方面改进各公司的财务管理和会计核算： (一)建立集团公司统一的财务管理制度 1、随着集团公司的不断发展财务管理工作应得到加强集团公司应考虑对子公司的财务机构加强控制应综合考虑集团公司管理的需要和子公司经营管理层的及合作方的因素区别不同企业采用不同松紧程度的财务管理政策并建立一套完整的集团财务管理制度内容应涉及： 基础财务制度类制度;资金管理类制度;费用管理制度;财产物资管理制度;预算管理制度等 2、为适应公司规模化、集团化财务管理规范化的要求集团公司本部及子公司尤其是控股子公司

3、的会计政策会计处理方法的选择应选用统一的标准,以减少编制集团公司合并报表时对会计政策的调整 3、集团公司应区分不同的行业,结合会计准则和行业特点,对各子公司损益类科目特别是成本费用类科目所核算的详细内容予以规定,以使相同行业公司的财务数据具有可比性,各公司前后会计期间各科目的核算内容一致,满足公司今后财务管理和财务分析的需要 (二)财务会计人员应加强对新的会计制度会计准则及财税政策的学习被审计的子公司的管理人员和财务人员大多数是具有多年实践工作经验的但是对新的经营管理、财务、会计知识的学习应当有所加强以适应集团快速发展和财务管理逐渐规范的需要 (三)各子公司向集团公司报送的资料必须要能如实反映

4、公司的经营状况由于企业基于公认会计准则编制的财务报告并不能完全满足企业内部管理的需要或者部分子公司因生产经营的实际需要对产生的一部分经济活动需要在财务记录上进行一些变通的处理因此在上报集团公司时必须对所报送的资料(如财务报告)进行必要的调整以满足集团公司内部管理的需要反映经济业务内容 因此在正常的财务帐册的基础上各公司的财务人员应结合本公司的实际情况和集团公司的要求设臵各种备查帐并将其设臵的的备查帐的种类内容与集团公司的相关部门和领导进行沟通并到集团公司审计机构备案在每 月向集团公司报送相关财务资料时对需要调整的内容进行调整详细说明调整内容并对调整原因和原则进行说明以如实反映公司的财务状况、经

5、营成果和现金流量;在集团公司组织进行内部审计时应提供调整后的财务报告和所有备查帐 (四)内部帐的管理 基于公司生产经营的现实部分公司存在内部帐但大部分公司对对内部帐的管理较为混乱部分公司其内部帐反映的经济业务占整个业务的一半左右但其内部帐的管理比较混乱内部帐的现金和记帐由一人负责一些发生金额很大的内部帐也以流水帐的形式记录记帐极其随便企业管理当局自身都不能及时了解公司的经营成果、财务状况及现金流量报给总公司的报表的性也无从考证 因此对内部帐视同正式财务帐进行管理按照会计核算期间编制会计报表在内部管理时使用合并后的会计报表这样才能为公司的管理决策提供的财务会计信息 二、内部会计控制 在做好会计核

6、算的基础上应逐步加强公司的财务机构和财务人员在公司内部管理中的作用为此一方面需要在公司的组织架构中给予其必要的组织地位同时财务机构及人员亦有义务根据会计法及企业内部会计控制制度的原则和要求联系本公司的实际会同组织内部其他部门建立健全本公司的内部会计控制制度并对其执行效果进行评估进行修改和补充 (一)货币资金的内部会计控制 部分子/分公司未能建立符合本单位的货币资金内部控制制度或者未能有效执行并且导致了某子公司发生挪用资金的事件而且如发生货币资金的舞弊往往是财务人员和公司管理层通同舞弊一般的常规审计很难发现这类问题除非化相当大的尽力去进行货币资金的审计并且往往是已经既成事实损失无法全部挽回因此加

7、强对子公司财务人员及货币资金的管理应成为当务之急 货币资金的内部会计控制制度的设计应围绕“岗位分工及授权批准”、“现金和银行存款的管理”、“票据及有关印章的管理”、“监督及检查”几个方面进行 因此建立健全各公司的货币资金内部控制制度应做为一个比较紧迫的工作各公司的决策层应当全力支持本公司的财务部门会同其他相关部门按照本公司的实际情况做好这一工作 (二)成本费用及预算的内部会计控制 1、审计中发现部分公司的费用报销程序不清手续前后不一致一些成本费用开支未能按照公司的授权审批程序和权限进行审批费用报销相当混乱 因此各公司应当立即建立健全符合本公司的成本费用内部控制制度并在今后的生产经营过程中严格执

8、行 2、从提高经济效益的角度“增收”与“节支”是两个方面但目前下属的子公司的成本费用支出基本上是随时列支事先没有预算没有约束 因此集团公司应从自身管理需要出发提出预算编制的原则因根据下属公司的不同行业,根据会计核算科目的分类,详细规定各公司各损益类预算项目的具体核算内容,的编制的详细程度并建立预算执行的奖励考核制度 3、选择部分公司进行成本费用的预算管理在一个会计年度开始之前根据公司的历史水平、下一个会计年度的生产经营情况编制费用预算并说明预算编制的依据和原则报公司董事会批准 4、对学校进行预算管理在下一个学年开始之前学校管理层应编制下学年的预算预算应包括：集团公司应根据该学校的相关历史数据同

9、行业的平局水平确定生均预算成本并作为生均预算成本下达给学校学校根据新生人数预算计算本年度的可控预算总额并分解到各项成本明细预算编制完成后报集团公司批准并说明预算的编制原则编制依据经集团公司批准后的预算作为对学校管理层进行考核的依据之一 (三)采购与付款的内部会计控制 集团公司应认真研究物资采购和资金使用权限在集团公司和各子公司之间的职责分工和授权批准分别制定集团公司和子公司内部的采购和付款的内部控制制度以节约采购成本提高经济效益 由于集团公司目前主要涉及房地产和教育行业,因此,充分利用规模优势,推行材料物资的集中采购,例如,由于A学院、B学院的学生人数已经较多对于学校每年度发生的一些学生生活用

10、品,教育、教学用品、办公用品等物资进行集中采购应该是降低采购成本的途径之一 (四)其他内部会计控制制度 除以上两点外各公司应结合自身实际按照会计法的要求本着为公司经营管理服务的目的建立健全以下内部会计控制制度： (1)固定资产的内部控制制度 (2)销售与收款的内部控制制度 (3)存货的内部会计控制制度 (4)预算 三、集团公司及下属公司的组织建设 人力资源部门应从集团层面考虑如何对各子公司关键管理人员从管理关系绩效考核制度等方面加强管理和控制必要时考虑对关键岗位进行垂直管理对其进行的绩效考评应充分考虑集团公司相关部门的意见以对其经营决策产生一定影响提高集团公司对子公司进行管理的有效性适当控制舞

11、弊风险的发生 四、下面的一些问题形成已久如果需要改善的话需要集团公司的统一安排并需要总公司相关部门与子公司进行协作投入较大的力量 (一)C公司 1、现金流量情况 被审计单位的现金流量情况较弱主要原因为经营性现金流入严重不足其中该公司所承揽的主要是关联方的业务,从整个集团公司来说影响不大,但对于该公司以后的对外业务拓展来看,若不能改善其自身现金造血功能则将对其未来持续经营能力造成不利影响 公司决策层应结合对该公司的经营定位是主要为集团内关联公司服务还是想对外业务有大的发展考虑该公司的发展方向和管理思路 2、业务招待费 因被审计单位现已采用查帐征收方式征收所得税故被审计单位应考虑业务招待费与帐面营

12、业收入的比例关系规避纳税调整的风险同时鉴于被审计单位目前尚处于发展阶段建议适当控制管理费用的开支以适当缓解现金压力 3、货币资金 公司货币资金支出的部分授权批准手续不全无有权人员签字、无领款人收据部分财务记帐依据不足(如20XX年6月29号、4号凭证购材料无有权人员签字) 建议要求被审计单位按照企业内部会计控制规范货币资金的要求建立健全本单位的货币资金内部会计控制制度并使其得到有效运行;并对所有货币资金支付凭证进行清理查明原因妥善处理 4、关于承接M厂交通电子警察系统工程发生业务的帐务处理 因双方约定该业务无需开销售发票故财务对发生的成本及收到的工程款通过往来帐核算但科目设臵及记帐内容较为明显

13、 建议将此类业务在财务帐上分散核算同时设立备查帐进行核算以规避潜在的风险 (二)D大酒楼 1、被审计单位从开业以来对部分帐外原始凭证的处理较为混乱因该公司的行业特点此部分业务的发生金额较大但被审计单位未能采用有效的处理办法及时准确的反映此部分业务对其财务状况、经营成果及现金流量情况;截止审计时为止部分开业时的成本费用开支因手续不全至今仍未处理 (1)被审计单位应立即建立健全其货币资金、采购与付款、销售与收款的内部控制制度;全面加强对货币资金、采购、销售的管理以控制舞弊风险的发生 (2)如欲准确反映此部分经济业务对被审计单位财务状况、经营成果和现金流动情况的影响被审计单位应尽快组织力量视同财务帐

14、进行处理重新记帐对部分手续不全的凭凭证及时查明原因做出帐务处理 2、关于被审计单位目前经营状况的说明 根据被审计单位管理人员反映：“因酒店定位、管理、人事等原因导致经营不善、矛盾终多困难重重特别是目前在南通方面无接管时间表的情况下难以管理建议及时办理接管手续才能彻底清理” (三)E有限公司 1、往来帐 E公司在往来科目中有大量的工程开支,由于未收到发票,一直挂帐;建议及时清理; 2、货币资金 E有限公司财务部门应加强对相关出纳岗位的管理和工作的审核,以规避潜在的控制风险 (四)F开发公司 1、截止20XX年6月30日该公司其他应收款科目中应收集团往来余额为17372500.00元对该公司与集团的往来余额应及时清理. 2、截止20XX年6月30日该公司其他应付款中应付G物业管理有限公司722860.00元鉴于G物业管理公司实收资本仅为500000元建议对该公司与金诚物业管理有限公司的往来及时清理. 3、加强对该公司货币资金的财务控制 (五)G物业有限公司 1、关于往来帐 截止20XX年6月30日该公司其他应收款中应收F城市建设公731,3XX.47元应付股利中应付F城市建设公司8,445.49元双方往来帐一致.鉴于G物业管理公司实收资本仅为500,000.00元建议对该公司与F城市建设公的往来及时清理. 2、关于预算管理 该公司