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1、第十六章 货币资金的审计一、单项选择题 1.针对东方公司以下与货币资金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（）。A.货币资金收入必须及时入账，在必要时可以设置账外账B.在办理费报销的付款手续后，会计人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账C.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户D.每月月末应当核对银行存款日记账余额和银行存款对账单余额2.注册会计师了解到的下列各项措施中，最有可能防止员工挪用现金的内部控制措施的是（）。A.现金收取与账务处理由不同的人员进行处理B.现金折扣经过适当的审批C.检查每日现金汇总表与现金日记账之间的核对D.对现金日记账实施内部稽核3.
2、根据不相容职务分离的原则，如果被审计单位的出纳人员登记下列（）账户，注册会计师不应据此将重大错报风险评估为高水平。A.管理费用B.主营业务收入C.应付账款D.盈余公积4. B注册会计师在对乙公司进行财务报表审计时，发现乙公司某银行账户的银行存款对账单余额为元，在审查乙公司编制的该账户银行存款余额调节表时，B注册会计师注意到以下事项：乙公司已收、银行尚未入账的某公司销货款20000元；乙公司已付、银行尚未入账的预付某公司货款30000元；银行已收、乙公司尚未入账的保险公司赔款元；银行已代扣、乙公司尚未入账的水电费50000元。假定不考虑审计重要性水平，B注册会计师审计后确认该账户的银行存款余额是
3、（）元。A. B. C. D.5.注册会计师检查银行存款余额调节表时，应检查调节事项的性质和范围是否合理。如果检查发现下列（）情况，特别应注意确认是否存在舞弊。A.企业已收、银行未收B.企业已付、银行未付C.银行已收、企业未收D.未经批准支付的现金6.在盘点库存现金前，需要将现金日记账与现金收付原始凭证相核对，盘点后（）。A.日记账的记录与凭证内容相符B.日记账的记录与凭证金额相符C.日记账的日期与凭证日期相符D.日记账的现金余额与盘点金额相符7.A注册会计师2012年3月1日对长城公司2011年的库存现金进行监盘，盘点日库存现金账面金额为100 000元，已知2012年2月1日收到现金200
4、00元，2月5日支付现金5000元，2月25日收到现金10000元，则截止到2011年12月31日长城公司的库存现金账面余额为（）元。A.75000 B. C. D.二、多项选择题1.注册会计师能够确认下列职责中没有违反不相容职责的有（）。A.现金出纳与现金支付B现金支付的审批与执行 C.现金出纳与登记现金日记账D.现金出纳与会计档案保管2.根据内部控制制度的要求，会计人员（非出纳人员）可以办理的业务有（）。A.现金收付B.稽核C.收入、费用登记D.会计档案保管3.下列属于注册会计师对库存现金实施实质性测试的有（）。A.检查付款的授权批准手续是否符合规定B.监盘库存现金，并编制库存现金监盘表C
5、.检查现金日记账的收入金额是否正确D.检查实收金额与销售发票是否一致4.注册会计师实施的下列程序，能够用于证明库存现金存在的有（）。A.对库存现金实施监盘B.检查原始凭证是否齐全C.核对非记账记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确D.检查库存现金是否在财务报表中作出恰当列报5.注册会计师在对银行存款实施实质性程序过程中，需要检查银行存单项目的有（）。A.对已质押的定期存款应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账B.检查被审计单位的未付票据明细清单，查明被审计单位未及时入账的原因，确定账簿记录时间晚于银行对账单的日期是否合理C.对未质押的定期存款，应
6、检查开户证实书原件D.对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的对付凭证、银行对账单定期存款复印件6.注册会计师对被审计单位的银行存款余额实施函证，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函过程中，需要注意的事项有（）。A.向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户B.对银行存款函证的方式，是积极式函证还是消极式函证C.对银行存款函证的目的D.确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项作出适当的处理7.资产负债表日盘点库存现金时，注册会计师应通过（）调整至资产负债表日的金额。A.加计盘点日至审计报告日的减少额B.减计资产负债表日至盘点日的增加额C.加
7、计资产负债日日至盘点日的减少额D.减计盘点日至审计报告日的增加额8.注册会计师于2011年12月31日对被审计单位的库存现金实施监盘程序后，在其编制的库存现金监盘表中应当列明下列（）基本内容。A.12月31日应有金额与实有金额的差额B.12月30日账面库存余额C.12月31日，企业已收、银行未收的金额D.12月31日，企业已付、银行未付的金额9.一般情况下，对银行存款进行函证时，注册会计师应当考虑对下列（）情况进行银行函证。A.零余额账户B.本期内已经注销的账户C.有转账记录的非开户行D.期初注销的账户三、简答题1.在对A公司2011年度财务报表进行审计时，B注册会计师的做法和被审计单位内部控
8、制存在以下情况：（1）为顺利监盘库存现金，B注册会计师在监盘前一天通知A公司会计主管人员提前做法监盘准备工作；（2）为统一财务管理，提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监管理；（3）考虑到出纳日常工作，对库存现金的监盘时间分别定为上午10：30和下午2：30；（4）A公司要求出纳人员在收到现金后并进行账务处理；（5）B注册会计师编写“库存现金监盘表”并签字后形成审计工作底稿。要求，不考虑其他因素，判断注册会计师的做法和被审计单位内部控制是否存在不当之处，并说明理由。参考答案及解析一、单项选择题 1.【答案】A【解析】选项A，企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库
9、”，不得账外设账，严禁收款不入账。2.【答案】A【解析】现金收取与账务处理，由不同的人员担任体现了不相容职务，最可能防止员工挪用现金。3.【答案】D【解析】只要是货币资金的对方科目都不能进行登记，盈余公积不从货币资金中直接提取不会成为货币资金的对方科目。4.【答案】D【解析】根据银行存款余额调节表调整后银行存款余额=+20000-30000=（元）。5.【答案】D【解析】选项D说明被审计单位内部控制存在缺陷，可能存在舞弊。6.【答案】D【解析】选项ABC，都是盘点前需要核对的内容。7.【答案】A【解析】截止到2011年12月31日库存现金账面余额=盘点日监盘数-资产负债表日至盘点日增加的金额+
10、资产负债表日至盘点日减少的金额=-20000+5000-10000=75000（元）。二、多项选择题1.【答案】AC【解析】选项B，对任何项目来说,审批与执行永远要分离 ；选项D，现金出纳不能进行会计档案保管。2.【答案】BCD【解析】出纳人员不能兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目登记工作。3.【答案】BC【解析】选项AD属于控制测试。4.【答案】AB【解析】选项C能够用于证明库存现金的计价和分摊;选项D能够证明库存现金的列报和披露。5.【答案】ACD【解析】选项B 不属于检查银行存单的项目。6.【答案】AD【解析】选项BC均不是需要注意的事项。7.【答案】BC【解析】按调节原理
11、，资产负债表日的现金账面余额=盘点日审计监盘数-资产负债表日至盘点日增加额+资产负债表日至盘点日减少额。8.【答案】AB【解析】选项CD，属于银行存款余额调节表的内容。9.【答案】ABD【解析】选项C，注册会计师对银行存款进行函证，是被审计单位的开户行，与其转账的非开户行无关。三、简答题1.【答案】（1）注册会计师的做法不当，对库存现金的监盘方式是突击式检查,不能提前通知被审计单位；（2）被审计单位的内部控制不当，将审计部置于财务部门负责人管理下，不符合财务部相关内部会计控制规范中“独立”稽核的要求。（3）注册会计师做法不当，对库存现金的监盘时间应当在上午上班前或下午下班时。（4）被审计单位的
12、内部控制不当，出纳人员不能同时记账，违反了岗位职责分离；（5）注册会计师的做法不当，“库存现金监盘表”中应由出纳人员、会计主管部门、注册会计师共同签字。农村精神文明建设是新农村建设的重要任务，是全面建设小康社会的重要内容。根据市文明委相关文件精神要求，现就在全镇范围内深入开展以“乡风文明”和“村容整洁”为主题的“四创”活动several group number, then with b a, =c,c is is methyl b two vertical box between of accurate size. Per-23 measurement, such as proceeds o
13、f c values are equal and equal to the design value, then the vertical installation accurate. For example a, b, and c valueswhile on horizontal vertical errors for measurement, General in iron angle code bit at measurement level points grid errors, specific method is from baseline to methyl vertical box center line distance for a, to b vertical box distance for b, list can measured
