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1、1长城公司资产负债表编制的案例【案情介绍】长城公司和黄河公司均为增值税一般纳税工业企业，其有关资料如下：（1）长城公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率 17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。（2）长城公司材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。（3）黄河公司为长城公司的联营企业，长城公司对黄河公司的投资占黄河公司有表决权资本的 25%，长城公司对黄河公司的投资按权益法核算。（4）长城公司 2008 年 1 月 1 日有关科目余额如下：科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额库存现金 500 短期借款 500 000银行存款 400 000 应付票据 50 000
2、应收票据 230 000 应付账款 180 000应收账款 200 000 应付职工薪酬 5 000坏账准备 1 000 应交税费 12 000其他应收款 200 长期借款 1 260 000原材料 350 000 实收资本 2 000 000周转材料 30 000 盈余公积 120 000库存商品 80 000 利润分配（未分配利润） 7 700长期股权投资黄河公司 600 000 固定资产 2 800 000 累计折旧 560 000 无形资产 5 000 合计 4 134 700 合计 4 134 700（5）长城公司 2008 年度发生如下经济业务：购入原材料一批，增值税专用发票上注明
3、的增值税税额为 51 000 元，原材料实际成本 300 000 元。材料已经到达，并验收入库。企业开出商业承兑汇票。销售给黄河公司一批产品，销售价格 40 000 元，产品成本 32 000 元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到（除增值税以外，不考虑其他税费）。长城公司销售该产品的销售毛利率为 20%。对外销售一批原材料，销售价格 26 000 元，材料实际成本 18 000 元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行（除增值税以外，不考虑其他税费）。出售一台不需用设备给黄河公司，设备账面原价 150 000 元，已提折旧 24 000 元，出售价格 1
4、80 000 元。出售设备价款已经收到，并存入银行。长城公司出售该项设备的毛利率为 30%（假设出售该项设备不需交纳增值税等有关税费）。黄河公司购入该项设备用于管理部门，本年度提取该项设备的折旧18 000 元。按应收账款年末余额的 5计提坏账准备。用银行存款偿还到期应付票据 20 000 元，交纳所得税 2 300 元。黄河公司本年实现净利润 280 000 元，长城公司按投资比例确认其投资收益。2摊销无形资产价值 1 000 元；计提管理用固定资产折旧 8 766 元。本年度所得税费用和应交所得税为 42 900 元；实现净利润 87 100 元；计提盈余公积 8 710 元。【要求】：（
5、1）编制长城公司的有关经济业务会计分录（各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外。除“应交税费” 科目外，其余科目可不写明细科目）。（2）填列长城公司 2008 年 12 月 31 日资产负债表的年末数（填入下表）。资产负债表编制单位：长城公司2008 年 12 月 31 日单位：元资 产 期末余额 负债及所有者权益 期末余额流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 其他应收款 应付职工薪酬 存货 应交税费 流动资产合计 流动负债合计 非流动资产： 非流动负债： 长期股权投资黄河公司 长期借款 固定资产 非流动负债合计 无形资产 负债合
6、计 非流动资产合计 所有者权益： 实收资本 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 资产总计 负债及所有者权益总计 股份有限公司利润表编制案例【案情介绍】阳光股份有限公司（以下简称阳光公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 25%，采用资产负债表债务法核算所得税，不考虑其他相关税费，商品销售价格中均不含增值税额，商品销售3成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务，资产销售（出售）均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算，除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。阳光公司 2007 年 12 月发生的经济业务及相关资料如下：（1）12 月 1
7、 日，向 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 100 万元。增值税额为 17 万元。提货单和增值税专用发票已交 A 公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予 A 公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30（假定现金折扣按销售价格计算）该批商品的实际成本为 75万元。（2）12 月 3 日，收到 B 公司来函，要求对当年 11 月 5 日所购商品在销售价格上给予 5%的折让（阳光公司在该批商品售出时，已确认销售收入 200 万元，但款项尚未收取）经查核，该批商品存在外观质量问题，阳光公司同意了 B 公司提出的折让要求。当日，收到 B 公司交来的税务机关开具的索取折让证
8、明单，并开具红字增值税专用发票。（3）12 月 10 日，收到 A 公司支付的货款，并存入银行。（4）12 月 15 日，与 C 公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定:C 公司有偿使用阳光公司的该项专利技术，使用期为 2 年，一次性支付使用费 100 万元，阳光公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务，与该项交易有关的手续已办妥，从 C 公司收取的使用费已存入银行。（5）12 月 16 日，与 D 公司签订一项为其安装设备的合同.合同规定，该设备安装期限为 2 个月，合同总价款为 35.1 万元（含增值税额），合同签订日预收价款 25 万元。至 12 月 31 日，已实际发生
9、安装费用 14 万元（均为安装人员工资），预计还将发生安装费用 6 万元。阳光公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。（6）12 月 20 日，收到 E 公司退回的商品一批，该批商品系当年 11 月 10日售出，销售价格为 50 万元，实际成本为 45 万元，售出时开具了增值税专用发票并交付 E 公司，但未确认该批商品的销售收入，货款也尚未收取。经查核，该批商品的性能不稳定，阳光公司同意了 E 公司的退货要求，当日，阳光公司办妥了退货手续，并将开具的红字增值税专用发票交给了 E 公司。（7）12 月 20 日，与 F 公司签订协议销售商品一批，
10、销售价格为 800 万元，根据协议，协议签订日预收价款 400 万元，余款于 2003 年 1 月 31 日交货时付清。当日，收到 F 公司预付的款项，并存入银行。（8）12 月 21 日，收到先征后返的增值税 34 万元，并存入银行。（9）12 月 23 日，收到国家拨入的专门用于技术研究的款项 50 万元，并存入银行。（注：贷记“专项应付款”账户）（10）12 月 31 日，财产清查时发现一批原材料盘亏和一台固定资产报废，盘亏的原材料实际成本为 10 万元，报废的固定资产原价为 100 万元，累计折旧为 70 万元，已计提的减值准备为 10 万元，原材料盘亏系计量不准所致。（11）除上述经
11、济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：账户名称 借方发生额（万元） 贷方发生额（万元）其他业务成本 20 销售费用 15 管理费用 12.2 4财务费用 10.3 营业税金及附加 6.5 投资收益 14.2营业外收入 8营业外支出 12.2（非资产处置损失） （12）12 月 31 日，计算交纳本月应交所得税（假定本月无纳税调整事项）。【要求】：（1）编制阳光公司上述（1）至（10）和（12）项经济业务相关的会计分录（应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称）。（2）编制阳光公司 2007 年 12 月份的利润表。（答案中的金额单位用万元表示）。利润表 编制单位：阳光公司2007 年度 12 月单位：万元项 目 本期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 5
