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1、第四章 复式记账主要知识点：1、借贷记账法的概念：记账符号、账户结构、记账规则、试算平衡公式；2、会计分录；3、总账与明细账的平行登记。练习借贷记账法的应用根据以下经济业务编制会计分录：1、 收到投资者作为资本投入的专利技术一项，双方确认的价值为 120 000 元。2、 向银行借入短期借款 300 000 元。3、 购进机器设备 1 台，价税合计 200 000 元，以转账支票支付。4、 从大升工厂购入材料，买价 60 000 元，增值税 10 200 元，运杂费 500 元，材料验收入库，货款暂欠。5、 开出转账支票偿还前欠大升工厂货款 70 700 元。6、 生产产品领用材料 31 15
2、0 元；车间管理部门修理领用材料 5 000 元。7、月末分配结转本月应付职工工资 23 000 元，其中产品生产工人工资 17 000 元，车间管理人员工资 2 000 元，企业管理人员工资 4 000 元。8、按应付工资的 14%计提应付福利费。9、从银行提取现金 23 000 元备发工资。10、以现金发放工资 23 000 元。11、计提本月固定资产折旧 40 000 元，其中车间固定资产折旧 35 000 元，企业管理部门固定资产折旧5 000 元。12、以现金购买办公用品 800 元。13、采购员陈明预借差旅费 2 000 元，以现金支付。14、采购员陈明出差归来报销差旅费 1 80
3、0 元，交回现金 200 元。15、以银行存款支付广告费 2 000 元。16、以银行存款支付下半年财产保险费 2 400 元。17、摊销应由本月负担的报刊费 300 元。18、预提本月短期借款利息 1 000 元。19、结转本月制造费用 42 280 元。20、结转本月生产完工验收入库产品成本 90 000 元。21、销售给东风工厂产品售价 54 000 元，增值税 9 180 元，价税合计 63 180 元，款项收到存入银行。22、销售给红星厂产品售价 70 000 元，增值税 11 900 元，价税合计 81 900 元，款项暂未收到。23、收到红星厂前欠购货款 81 900 元。24、
4、月末结转已售产品成本 74 400 元。25、以银行存款归还长期借款本息共计 110 000 元。26、用盈余公积 60 000 元转增资本。27、将损益类账户本月发生额结转到“本年利润”账户（其中：主营业务收入 124 000；主营业务成本74 400；营业费用 2 000；管理费用 12 460；财务费用 1 000） ，计算利润总额。28、按利润总额 34 140 元的 33%计算并结转本月应交所得税 11 266.20 元。计算净利润。29、某企业年初未分配利润 2 万元，本年实现净利润 10 万元，按当年净利润的 10%提取法定盈余公积金 1 万元，按 5%提取法定公益金 5000
5、元，决定向投资者分配利润 6 万元。30、结转本年净利润，结转已分配利润。计算年末未分配利润。练习借贷记账法的应用答案1.收到投资者作为资本投入的专利技术一项，双方确认的价值为 120 000 元。借：无形资产 120 000贷：实收资本 120 0002.向银行借入短期借款 300 000 元。借：银行存款 300 000贷：短期借款 300 0003.购进机器设备 1 台，价税合计 200 000 元，以转账支票支付。借：固定资产 200 000贷：银行存款 200 0004.从大升工厂购入材料，买价 60 000 元，增值税 10 200 元，运杂费 500 元，材料验收入库，货款暂欠。
6、借：原材料 60 500应交税金应交增值税（进项税额） 10 200贷：应付账款 70 7005.开出转账支票偿还前欠大升工厂货款 70 700 元。借：应付账款 70 700贷：银行存款 70 7006.生产产品领用材料 31 150 元；车间管理部门修理领用材料 5 000 元。借：生产成本31 150制造费用 5 000贷：原材料 36 1507.月末分配结转本月应付职工工资 23 000 元，其中产品生产工人工资 17 000 元，车间管理人员工资 2 000 元，企业管理人员工资 4 000 元。借：生产成本 17 000制造费用 2 000管理费用 4 000贷：应付工资 23 0
7、008、按应付工资的 14%计提应付福利费。借：生产成本 2 380制造费用 280管理费用 560贷：应付福利费 3 2209、从银行提取现金 23 000 元备发工资。借：现金 23 000贷：银行存款 23 00010、以现金发放工资 23 000 元。借：应付工资 23 000贷：现金 23 00011、计提本月固定资产折旧 40 000 元，其中车间固定资产折旧 35 000 元，企业管理部门固定资产折旧 5 000 元。借：制造费用 35 000管理费用 5 000贷：累计折旧 40 00012、以现金购买办公用品 800 元。借：管理费用 800贷：现金 80013、采购员陈明预
8、借差旅费 2 000 元，以现金支付。借：其他应收款 2 000贷：现金 2 00014、采购员陈明出差归来报销差旅费 1 800 元，交回现金 200 元。借：管理费用 1 800现金 200贷：其他应收款 2 00015、以银行存款支付广告费 2 000 元。借：营业费用 2 000贷：银行存款 2 00016、以银行存款支付下半年财产保险费 2 400 元。借：待摊费用 2 400贷：银行存款 2 40017、摊销应由本月负担的报刊费 300 元。借：管理费用 300贷：待摊费用 30018、预提本月短期借款利息 1 000 元。借：财务费用 1 000贷：预提费用 1 00019、结转
9、本月制造费用 42 280 元。借：生产成本 42 280贷：制造费用 42 28020、结转本月生产完工验收入库产品成本 90 000 元。借：库存商品 90 000贷：生产成本 90 00021、销售给东风工厂产品售价 54 000 元，增值税 9 180 元，价税合计 63 180 元，款项收到存入银行。借：银行存款 63 180贷：主营业务收入 54 000应交税金应交增值税（销项税额） 9 18022、销售给红星厂产品售价 70 000 元，增值税 11 900 元，价税合计 81 900 元，款项暂未收到。借：应收账款 81 900贷：主营业务收入 70 000应交税金应交增值税（
10、销项税额） 11 90023、收到红星厂前欠购货款 81 900 元，存入银行。借：银行存款 81 900贷：应收账款 81 90024、月末结转已售产品成本 74 400 元。借：主营业务成本 74 400贷：库存商品 74 40025、以银行存款归还长期借款本息共计 110 000 元。借：长期借款 110 000贷：银行存款110 00026、用盈余公积 60 000 元转增资本。借：盈余公积 60 000贷：实收资本 60 00027、将损益类账户本月发生额结转到“本年利润”账户（其中：主营业务收入 124 000；主营业务成本 74 400；营业费用 2 000；管理费用 12 46
11、0；财务费用 1 000） ，计算利润总额。借：本年利润 89 860贷：主营业务成本 74 400营业费用 2 000管理费用 12 460财务费用 1 000借：主营业务收入 124 000贷：本年利润 124 000利润总额 = 124 000 89 860 = 34 14028、按利润总额 34 140 元的 33%计算并结转本月应交所得税 11 266.20 元。计算净利润。借：所得税 11 266.20贷：应交税金应交所得税 11 266.20借：本年利润 11 266.20贷：所得税 11 266.20 净利润=34 140 11 266.20 = 22 873.8029、某企业
12、年初未分配利润 2 万元，本年实现净利润 10 万元，按当年净利润的 10%提取法定盈余公积金 1 万元，决定向投资者分配利润 6 万元。借：利润分配提取法定盈余公积 10 000贷：盈余公积法定盈余公积 10 000借：利润分配应付股利 60 000贷：应付股利（应付利润） 60 00030、结转本年净利润，结转已分配利润。计算年末未分配利润。借：本年利润 100 000贷：利润分配未分配利润 100 000借：利润分配未分配利润 70 000贷：利润分配提取法定盈余公积 10 000应付股利 60 000 年末未分配利润 = 20 000 + 100 000 70 000 = 50 000
