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1、1税法课后作业参考答案第 1章 税法总论一、单项选择题：1-5：BCBBC 6-10：DBCBD 11-15：BCADA二、多项选择题：1-5：CD ABC BD AC BC 6-10：ABCD ABC ACD BCD ACD 11-15：BCD ABCD ABC AD ABC三、判断题： 1-5： 6-10： 11-15：四、简答题1.以税法的性质和作用为分类标准简述我国现行的税收实体法体系【参考答案】我国现行的税法体系是在原有税制的基础上，经过 1994年工商税制改革后逐步形成的，现有税种 19个，按税法的性质和作为大致分为五类 19个税种：具体内容五个方面（略）参见教材 P18 2.简述
2、税法的概念及其主要作用（功能）。【参考答案】（1）税法的概念（略）：参看教材 P2（2）税法的主要作用（功能）体现在五方面（略）参见教材 P3-4：3.简述我国 1994年税制改革的主要内容。 【参考答案】我国 1994年税制改革的主要内容：四个方面（略）参见教材 P204.进一步改革和完善我国税制的原则、目标及其主要内容。【参考答案】（1）原则：根据“减税制、宽税基、低税率、严征管”的原则；（略）参见教材 P20（2）目标：统一税法、公平税负、规范政府分配方式、提高税收征管效能；（3）具体改革内容：参见教材 P20：改革出口退税制度统一各类企业税收制度增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入
3、增值税抵扣范围。完善消费税，适当扩大税基,扩大征税范围。改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制其它税种的改革和完善。在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权；创造条件逐步实现城乡税制统一。第 2章 增值税法一、单项选择题：1-5：ABCAB 6-10：AAADC 11-15：DACCD二、多项选择题：1-5：BC AD CD CD ACD 6-10：ABC AC AD AD AC三、判断题：1-5： 6-10： 11-15： 四、简答题1.简述不同增值税抵扣凭证进项税额的抵扣时限【参考答案】按照现行增值税的相关规定，不同增值税抵扣凭证进项税额的抵扣时限是不同的，具体是：（1）增值
4、税一般纳税人取得 2010年 1月 1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起 180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。（2）实行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得 2010年 1月 1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起 180日内向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得 2010年 1月 1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起 18
5、0日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。（3）特殊规定：购进免税农产品（P56）扣除免税农产品及其运输费可以当期分别按 13%和 7%抵扣进项税额2004 年 12月 1日起，增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税款（以专用发票注明）准予在该企业当期的销项税额中抵扣。2.简述我国现行增值税的特点【参考答案】我国现行增值税特点如下：六大特点（略）参见教材 P30-31 五、计算题1.【参考答案】（1）购进农机零件可以抵扣的进项税额为 10000017%17000 元（2）购入电吹风取得普通发票，所以进项税额不得抵扣（3）将 100个电吹风用于福利部分不视同销售，但
6、将电吹风赠送客户的部分要视同销售计算销项税额。由于纳税人没有同类售价，所以要用其他纳税人的价格计税。因为取得的是小规模纳税人开具的普通发票，为含税价格，换算为不含税价格为：4120（1+3%）4000（元） 则：销项税额400020010017%340 元（4）销售农业机械增值税销项税额=100000013%130000 元（5）该企业应纳增值税130000+340-17000113340 元 2.【参考答案】（1）计算当期可以抵扣的进项税额 12万元，加上支付的运输费可以按 7%抵扣进项税额。2可以抵扣的进项税额12+27%12.14（万元）（2）计算当期销项税额：销售产品销项税额80017
7、%136（万元）以旧换新销售货物的销项税额（30+2.76）（1+17%）17%4.76（万元）（3）当期应纳增值税额136+4.76-12.14128.62（万元）3.【参考答案】（1）计算该企业在进口环节应缴纳的关税进口原料关税（120+30）40%60（万元）（2）计算该企业在进口环节应缴纳的增值税进口原料增值税（120+30+60）17%35.7（万元）（3）计算该企业在国内销售环节应缴纳的增值税销项税额29017%49.3（万元） 进项税额35.7-35.710%+57%32.48（万元）应缴纳的增值税49.3-32.4816.82（万元）4.【 参 考 答 案 】 （ 1） 当 期
8、 销 项 税 额 18000017%+12000017%+ （ 17550+400） （ 1+17%） 17% 53608.12（ 万 元 ）（ 2） 当期进项税额：从 2009年起，纳税人购进旧货其进项税额不能抵扣，购进原材料可抵扣进项税额 51000元 （3）当期应纳增值税53608.12-510002608.12（元）5.【参考答案】（1）计算当期销项税额：7 月份预收货款，本月发货的发电机组应在本月计算销项税额；收取的装卸费属于价外费用，应并入销售额，价外费用并入前要进行价税分离，所以销售 3台发电机的销项税额300003+3510（1+17） 1715810（元）分期收款销售本月销项
9、税额81900（1+17%）17%11900（元） 自制发电机组视同销售销项税额35000（1+10%）17%6545（元）（2）计算当期进项税额：购进货物发票未认证进项税额不那能抵扣。（3）应纳增值税税额15810+11900+654534255（元） 6【参考答案】（1）折扣销售销项税额20017%34（万元）（2）购货可以抵扣进项税额10017%17（万元）（3）外购装饰材料及相应运费进项税不可扣（4）外购棉花可以抵扣进项税额1113%+17%1.5（万元）（5）应纳增值税税额34-17-1.515.5（万元）7【参考答案】（1）销项税额销售特种空调的销项税额（160000+20000）
10、（1+17%）17%153846.1517%26153.85（元）销售电视机的销项税额802400（1+17%）17%164102617%27897.44（元）销项税额合计26153.85+27897.4454051.28（元）（2）进项税额购进热水器和 DVD的发票经论证，可以抵扣的进项税额（80050+600100）17%17000（元）按规定凡企业购进税控收款机取得增值税专用发票的于当月按规定抵扣进项税额 11900元。上期结转的进项税额在当期的销项税额中可以抵扣，可扣除的进项税额 6000元（3）应纳增值税税额（26153.85+27897.44）-（17000+11900+6000）
11、54051.29-3490019151.29（元）六、综合题1 【参考答案】 （1）出口免税（2）不得免征和抵扣税额（120-40-10）（17%-11%）4.2（万元）（3）当期可以抵扣的进项税额17-4.2+517.8（万元）（4）当期应纳税额8017%-17.8-4.2（万元）（5）出口货物的免抵退税额（120-40-10）11%7.7（万元）（6）将（3）的绝对值与（4）比较，得出：当期应退税为 4.2万元；（7）当期免抵税额为 7.7-4.23.5 万元2.【参考答案】（1）购进玉米可以抵扣的进项税额650080007%7060（元）（2）销售散装白酒销项税额300000+2340(
12、1+17%)17%51340（元）（3）购进低值易耗品可以抵扣的进项税额1020（4）销售瓶装白酒销项税额27000017%45900（元）（5）购进封口机进项税额可以抵扣 510元；运杂费未分开，运输费不能抵扣进项税额。3（6）意外事故损失进项转出1560013%2028（元）（7）上期结转本期抵扣进项税额 1098元（8）企业应纳增值税税额51340+45900-（7060+1020+510-2028）-109889580（元）第 3章 消费税法一、单项选择题：1-5：CCBBD 6-10：DBACD 11-14： ACD二、多项选择题：1-5：BC ACD BC AB BC 6-10：A
13、BD BC ABCD AD AD三、判断题：1-5： 6-10： :11-13：四、简答题1.简述我国现行消费税从量定额法下有关征税范围及计税依据的基本规定【参考答案】（1）定额征收范围有啤酒、黄酒和成品油。（ 2） 在 从 量 定 额 法 下 消 费 税 的 计 税 依 据 是 应 税 消 费 品 的 销 售 数 量 ， 具 体 规 定 为四 个 方 面 （ 略 ） ： 参 见 教 材 P1082.简述消费税的计税方法及各自的适用范围 【参考答案】（1）消费税是对应税消费品征税，计税方法有三种：从量定额法、从价定率法和复合计税法（2）具体而言，复合计税方法适用于卷烟、粮食白酒和薯类白酒；从量
14、定额法适用于啤酒、黄酒和成品油；从价定率法适用出从量定额和复合计税以外的其他应税消费品。3.简述我国现行消费税的征税范围及税率形式 【参考答案】（1）征税范围：消费税是对应税消费品征税，具体而言有 14类税目（略）参见教材 P102-105（2）其税率形式具有多样性，具体而言，有比例税率和定额税率（单位税额）两种形式。五、计算题1.【参考答案】（1）计算受托方应代扣代缴的消费税=8+1.272（1+3%）（1-30%）30%=3.96（万元）（2）计算卷烟厂应缴纳的消费税：委托加工收回的烟丝直接对外销售不缴纳消费税销售卷烟应缴纳消费税=4015010000+6036%=22.2(万元)应纳消费
15、税=22.2-3.9650%=20.22（万元）2.【参考答案】（1）600 万元的进项税额可以抵扣（2）不含税的销售额=(8000+50)(1+17%)+215(1+6%)/(1-5%)）=6880.34+33.47=6913.81(万元)（3）应纳增值税=6913.8117%-600=575.35(万元)（4）应纳消费税=6913.815%=345.69(万元)3 【参考答案】（1）销售 40辆摩托车的税务处理：增值税销项税额=1617%=2.72（万元） ；应缴消费税=1610%=1.6（万元）（2）赞助 3辆摩托车视同销售自产货物的税务处理增值税销项税额=23（1+6%）（1-10%）17%=1.20（万元）应缴消费税=23（1+6%）（1-10%）10%=0.70（万元）（3）外购摩托车可以抵扣的进项税额是 1.36万元（4）汇总应纳增值税和消费税：企业当期应纳增值税=2.72+1.2-1.36=2.56（万元）当期应纳消费税=1.6+0.70=2.3（万
