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1、第二章 税收制度1.某个体工商业户全年应纳税所得额为 35000 元，适用以下所列的超额累进税率表。级数 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数1 不超过 15000 元的部分 5% 02 超过 15000 至 30000 元的部分 10% 7503 超过 30000 至 60000 元的部分 20% 37504超过 60000 至 100000 元的部分30% 97505 超过 100000 元的部分 35% 14750要求： (1)分级计算其应纳税额；(2)按速算扣除法计算其应纳税额，并比较两种计算方法的结果。 1 5000 以下的部分=5000*5%=250 5000-10000 的部分=5
2、000*10%=500 10000-30000 的部分=5000*20%=1000 合计应纳个税=250+500+1000=1750 2 15000*20%-1250=17502.甲、乙、丙三人分别从事服务业，某月份取得营业收入分别为 16000 元、20000 元、24000 元。规定起征点为月营业额 20000 元，税率为营业额的 5。问以上三人是否都应纳税?应纳税额各为多少?3.某公民月工资收入 4000 元，规定免征额为 3500 元，适用 3的税率，其应纳税为多少? 4.某作家的稿酬收入 50000 元，应纳税 8000 元，但按规定可减征 30，试计算其实际应缴税多少? 50000
3、*(1-20%)=40000元 应纳税所得额4000020 8000元 优惠前应纳税额8000(1-30%)5600元 扣除优惠后应纳税额所以应交纳5600元第三章 增值税1.某进出口公司当月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为 700 万元，该货物关税为10，增值税税率 17；当月该公司向一般纳税人销售这批货物，开具增值税专用发票注明金额 1800 万元。计算该公司进口和销售两个环节应纳增值税税额。进口环节增值税 700* 1+10% *17%=130.90 万元 销售环节增值税 1 800*17%=306万元 2.某酿酒厂为增值税一般纳税人。201X 年 10 月的有关资料为：月初进项税
4、额余额 3 万元；当月向农场购进免税粮食一批，收购凭证上注明买价 45 万元，同时支付运费 2 万元(有结算单据)；向另一酒厂购进酒精一批，取得专用发票上注明增值税 5.1 万元；委托印刷厂印制商标，货款 2 万元已付，取得普通发票。上月赊销粮食白酒一批，按合同约定本月到期货款为 90 万元，但实际只收到 75 万元；当月向个体户销售白酒一批，价税合计收取 17.55万元；特制粮食白酒 200 箱，发给本厂职工作为奖励，成本为 45455 元，无同类产品销售价。计算该厂本月应纳增值税税额(提示：运输费用的扣除率为 7%，粮食白酒成本利润率10%，消费税税率 20%)。增值税进项税额=3+45*
5、13%+2*7%+5.1+1.19=3+5.85+0.14+5.1+1.19=15.28 万元 上月销售本月收款 上月计增值税 本月不计。 增值税销项税额=(17.55/1.17+4.5455*(1+10%)/(1-20%)*17%=(15+6.25)*17%=3.6125 万元 本月应纳增值税=销项税额- 进项税额=3.6125-15.28=-11.6675 万元 故本月应纳增值税额为 0 留抵增值税进项税额为 11.6675 万元第四章 消费税课内例题1.某卷烟厂主要生产 A 牌卷烟， 201X 年 6 月发生如下经济业务：（1）6 月 3 日购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为
6、100000 元，增值税 17000元。（2）6 月 10 日，将 6 月 3 日购进的烟叶发往甲烟厂，委托甲烟厂加工烟丝，收到的专用发票注明支付加工费 40000 元，税款 6800 元。甲烟厂无同类烟丝销售价格。（3）卷烟厂收回烟丝后领用一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款 180000 元，增值税 30600 元。（4）6 月 17 日，卷烟厂销售 A 牌卷烟 100 箱（标准箱，下同） ，每箱不含税售价 15000 元，款项存入银行。国家税务总局核定的 A 牌卷烟计税价格为每标准箱 13000 元。（5）6 月 25 日，卷烟厂销售 A 牌卷烟 200 箱，每箱不含税售价 126
7、00 元，款项存入银行。根据以上资料回答下列问题：（1）甲烟厂应代收代缴的消费税是多少元？（2）卷烟厂当月应纳增值税、消费税多少元？1.公式：（成本+加工费）/（ 1-适用税率）*适用税率（100000+40000）/（1-30%）*30%=60000 元2.先计算消费税由于委托加工的烟丝收回后有一半是用于生产卷烟的，所以这一半的已纳消费税可以用于抵扣可抵扣的消费税：60000/2=30000 元另一半收回后直接销售的烟丝不用再缴纳消费税。销售价格高于计税价格的，以销售价格计算消费税；销售价格低于计税价格的，以计税价格计算消费税第一步，先确定适用税率。每标准箱为 250 条；每条为 200 支
8、。15000/250=60 元每条卷烟低于 70 元，税率为 36%卷烟消费税的公式：销售价格*适用税率+0.003*支数，或者销售价格*适用税率+150*箱数15000*36%*100+150*100=540000+15000=555000 元13000*36%*200+150*200=936000+3000=966000 元汇总消费税：555000+966000+60000-30000=1551000 元烟厂代收代缴的消费税是10000+400001-30%30%=60000 元。 需要说明的是如果是注册会计师考试 本题资料 1绝对不会说购买的烟叶能获得增值税专用发票。这样题目的计算就变的
9、非常简单。必然告诉你是从农业生产者直接购买的烟叶 那样增值税的可扣进项税额就不是发票上直接告诉的数字 而是1000001+10%1+20%13% 。移送委托加工的成本也不是 100000 元 而是100000+1000001+10%20% 上面可扣增值税。再告诉你一个运费数 那更复杂 可扣进项税还得加上运费可抵扣的 7% 委托加工成本也增加了运费的 93%。 2、卷烟厂当月应交的增值税是1001500017%+1260020017% 170006800=787100 元 3、卷烟厂当月应交的消费税是1001500045%+100150+1300020045%+200150 30000=1860
10、000 元。 注意消费税的计算中17 日销售价格大于核定价格 以销售价格计算25 日的销售价小于核定价格 以核定价格计算。这是和增值税的计算依据是不同的。同时委托加工收回后用于继续生产的烟丝是可以扣除的。因此还必须减去 30000 元。同时要根据核定价格选择消费税税率是 45%还是 30%2.某外贸公司本月从国外进口一批摩托车，到岸价格和关税共 45 万元。当月全部售出，取得含增值税的销售收入 741195 元。分别计算该公司进口和销售摩托车应缴纳的消费税和增值税。 （摩托车税率采用 10%）假设摩托车消费税税率为 10%。消费税=（45 万/1-10%）*10%=5 万进口货物的增值税=（4
11、5 万+5 万）*17%=8.5 万含增值税的销售收入 741195 元销项税额=741195/1.17*0.17=107695缴纳的增值税=107695-85000=22695 3.某酒厂(增值税一般纳税人)201X 年 7 月发生如下经济业务：（1）从农业生产者手中购进粮食 30 吨，每吨收购价 2000 元，共计支付收购价款 60000 元。（2）将收购的粮食从收购地直接运往异地的甲酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒 8 吨，取得甲酒厂开具的防伪税控增值税专用发票，注明加工费 25000 元，代垫辅助价值 15000 元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。（3）本月内甲酒厂将收
12、回的白酒批发售出 7 吨，每吨不含税销售额 16000 元。（4）支付给运输单位的销货运输费用 12000 元，取得普通发票。 根据以上资料：（1）计算甲酒厂应代扣代缴的消费税和应纳的增值税。（2）计算酒厂应纳的消费税和增值税。（1）甲酒厂应代扣代缴的消费税=60000*（1-13%）+25000+15000/(1-20%)*20%=23050(元)甲酒厂应纳增值税=（25000+15000）*17%=6800（元）（2）酒厂收回的白酒直接售出不再缴纳消费税，消费税只在单一环节交与增值税不同；应纳的增值税=16000*7*17%-60000*13%-6800-12000*7%=3600（元）第
13、五章 营业税1.北方汽车运输公司某月取得境内运输收入 39 万元，收取费用 5800 元。另从境内载运一批货物到俄罗斯，收取全程运费 24 万元、价外费用 3400 元；到境外改由当地运输公司运达目的地，支付运费 10 万元。当月还取得装卸费收入 75 万元；销售汽油 80 吨，售价23 万元，并负责送货上门，收取运费 5000 元。计算该公司本月应纳营业税。销售汽油80吨，售价23万元，属于增值税的征收范围, 这里不讨论.其他业务应征营业税=(390000+5800+240000+3400+75000-100000+5000)*5%=30960(元)注意:销售汽油80吨，售价23万元，并负责
14、送货上门，收取运费5000元中的运费收入和销售汽油的收入要分别做帐.2.甲单位将一栋楼房出租给乙使用，年租金为 20 万元，租期 10 年。两年后，乙由于经营不善，又将此楼出租给丙，年租金 22 万元，租期 8 年。计算乙年应纳营业税税额。22*5%3.工商银行某市支行 201X 年第一季度营业状况如下： (1)取得贷款利息收入 54 万元，吸收存款利息支出 24 万元；(2)转贷外汇业务，利息收入 12 万元，支付转贷业务借款利息 9万元；(3)返售买入的有价证券 18 万元，买入价为 16 万元； (4)收取金融业务手续费 10800元；(5)销售支票等金融物品 400 元；(6)收到某企
15、业融资租赁设备价款 10 万元，利息 8000元，手续费 600 元。计算该行当季应纳营业税税额。(1)54*5%=2.7万元(2)（12-9）*5%=0.15万元(3)(18-16)*5%=0.1万元(4)1.08*5%=0.054万元(5)400*5%=20元(6)数据不全，无法计算第六章 资源税1.某油田某月生产原油 13.5 万吨（单位税额 12 元/吨） ，其中销售 9 万吨；用于自办油厂1.9 万吨；用于加热、修井 1 万吨；用于职工生活 0.1 万吨；待销售 1.5 万吨。计算该油田当月应纳资源税税额。2.某铁矿山某月销售铁矿石 1 万吨，单位税额 15 元/吨；销售伴采锰矿石
16、4000 吨，单位税额 2 元/吨；当月自用铁矿石原矿 2000 吨入选精矿 1250 吨，但未销售。该矿山当月应纳资源税税额。土地增值税1.某市房地产开发公司转让写字楼一栋，取得转让收入 5000 万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金（假设按 5.53%计算相关税金） 。已知，该公司为取得土地使用权而支付的金额为 500 万元；投入房地产开发成本 1500 万元；开发费用 400 万元，其中计算分摊给这栋写字楼的利息支出 120 万元(有金融机构证明 )，比按工商银行同类同期贷款利率计算的利息多 10 万元。另知，公司所在地政府规定的其他开发费用的计算扣除比例为 5，计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。1.开发成本和取得土地使用权支付额合计为 2000 万元;2.计算扣除额时的应扣除税金 5000*5.5%=275 万元(题中 5.53%计
