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1、2014年会计继续教育-企业会计与所得税差异及调整 13课时选择题1. 2009年，甲公司向某公司发出商品一批，已向某公司开出增值税专用发票，价款1000万元，增值税170万元，商品成本930万元，故2009年的应纳税所得额为（ B）。a) 1000万元 b) 70万元 c) 170万元 d) 930万元2. 2009年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1000000元，分4次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为750000元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为800000元。甲公司会计上应确认的主营业务收入为（C ）元。a) 100000
2、0元 b) 750000元 c) 800000元 d) 250000元3. 税法对（ a）利息免征所得税。a) 国债 b) 企业存款 c) 资金外借 d) 企业贷款4. 下列不属于不征税收入的是（B ）。a) 财政拨款 b) 国债利息收入 c) 行政事业性收费 d) 政府性基金5. 同一控制下的企业合并形成的长期股权投资初始投资成本为取得被合并方（ a）的份额。a) 所有者权益的账面价值 b) 所有者权益的公允价值 c) 所有者权益的现值 d) 所有者权益的可变现净值6. 企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在（C ）个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税
3、所得额。a) 3 b) 4 c) 5 d) 67. 建设部、财政部、中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见（建金管20055号）：单位和职工缴存比例不应低于（ ），原则上不高于（ b）。a) 6%；10%b) 5%；12%c) 5%；8%d) 6%；8%8. 授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，相应增加（c ）。a) 预计负债 b) 留存收益 c) 资本公积 d) 营业外收入9. 企业年度实际发生的研究开发费除据实计入“管理费用”的部分，在所得税申报时再加计扣除（b ）。a) 30% b) 50% c) 60
4、% d) 40%10. 企业年度内实际发生的研究开发费计入“无形资产”的部分，在所得税申报时按无形资产成本的（d ）进行摊销。a) 100% b) 200% c) 250% d) 150%11. 比较会计与税法关于收入确认条件时，在税法上不需要考虑的条件是（d ）。a) 收入的金额能够可靠地计量 b) 已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算 c) 企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方 d) 经济利益很可能流入企业12. 某木材厂将自产木材委托加工成实木地板，准备对外销售。后来将其中一部分用于本企业在建工程，增值税的正确处理是（ b）。a) 用于在建工程不必缴纳增值税 b) 委
5、托加工支付的增值税可以抵扣 c) 委托加工支付的增值税不得抵扣 d) 用于在建工程不需要计算销项税额13. 企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按（d ）计入收入总额。a) 60% b) 70% c) 80% d) 90%14. 长期股权投资权益法下，每个会计期末按照应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润的份额会计上确认的收益税法不予确认，作（B ）处理。a) 调增 b) 调减 c) 增减不一定 d) 不变15. 企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税
6、所得额（ C）以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。a) 30% b) 40% c) 50% d) 60%16. 某企业（非软件生产企业）执行新企业会计准则，职工教育经费采取实际发生时据实列支的办法。2008年发生工资薪金总额600万元，实际支出职工教育经费25万元。2009年发生工资薪金总额900万元，实际支出职工教育经费16万元，则需结转以后年度扣除的教育经费额为（A ）万元。a) 3.5 b) 4.5 c) 5.5 d) 6.517. 根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十四条：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定
7、外，不超过当年销售（营业）收入（ B）的部分，准予扣除。a) 5% b) 15% c) 20% d) 10% 18. A企业执行企业会计制度，203年坏账准备年初余额60万元，发生坏账20万元，坏账准备年末余额40万元，203年的会计处理为（D ）。a) 借记“应收账款”20万元，贷记“坏账准备”20万元 b) 借记“资产减值损失”20万元，贷记“坏账准备”20万元 c) 借记“坏账准备”20万元，贷记“管理费用”20万元 d) 借记“坏账准备”20万元，贷记“应收账款”20万元19. 企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额（ C）以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年
8、度的应纳税所得额。a) 30% b) 40% c) 50% d) 60%20. 对用于抵债等方面的存货做（B ）处理。a) 非货币性资产交换 b) 视同销售 c) 销售 d) 内部交易21. A公司2008年1月1日，与B公司签订一项购货合同，购买一需安装的大型设备，收到增值税发票，价款900万元，增值税153万元，约定分5年每年末付款210.6万元。2008年1月1日收到设备并交付安装。2008年12月31日安装完工交付使用，共发生安装费47万元。假定A公司决定采用10作为折现率。假设该设备预计使用年限为10年，无残值，直线法折旧。假设税法规定折旧年限、预计净残值及折旧方法与会计规定一致。该
9、企业未实行抵扣固定资产增值税。2008年度A企业的计税基础为（ C）万元a) 1053 b) 254 c) 1100 d) 4722. 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于企业所得税法规定折旧年限的（A ）。a) 0.6 b) 0.5 c) 0.3 d) 0.2523. A企业执行企业会计制度，企业于201年购进一项固定资产，价值120万元，预计报废时无残值。企业决定按6年采用平均年限法进行折旧。税法规定最低折旧年限为10年。该固定资产使用4年后将其出售，售价50万元（不考虑有关税费）。企业使用该固定资产期间纳税调增所得额为（C ）万元。a) 80 b) 48 c) 32 d) 402
10、4. 债务人以低于债务账面价值现金偿债，该债务人执行小企业会计制度，上述业务在纳税申报时应将应纳所得税额（ A）。a) 调增 b) 不变 c) 其他 d) 调减25. A公司欠B公司应付账款200万元，A公司以一批存货清偿，存货的账面余额（计税成本）为160万元，存货的计税价格为170万元，增值税率为17%。A公司按150万元向B公司开出增值税专用发票。A、B两公司均执行小企业会计制度，则A公司应纳所得税额为（C ）。a) 70000元 b) 80000元 c) 27750元 d) 75000元26. 甲公司欠乙公司应付账款300万元，经有关部门批准甲公司已办妥增资手续。乙公司放弃此债权后，取
11、得普通股股权40万股，每股面值1元，每股市价为4.8元。则乙公司可以在企业所得税前申报扣除（ A）。a) 108万元 b) 128万元 c) 100万元 d) 118万元27. 甲公司以库存商品甲换取乙公司库存商品乙。甲公司甲商品账面成本（计税成本）21万元，计税价格20万元。乙公司乙商品账面成本（计税成本）18万元，计税价格20万元。甲公司与乙公司互开增值税专用发票。 甲、乙公司均执行企业会计制度。则乙公司计税成本为（B ）万元。a) 18 b) 20 c) 21 d) 1928. 甲企业一项资产账面价值60万元，公允价值80万元，换乙企业一项资产账面价值80万元，公允价值100万元。甲补价
12、给乙20万元。甲企业执行企业会计制度，则甲企业换入资产的价值为（D ）。a) 60 b) 100 c) 120 d) 8029. 对企业会计上计提的产品质量保证（预计负债）不予扣除，所得税申报时作（ ）处理，但对实际发生的产品质量保证支出准予扣除，所得税申报时作（ D）处理。a) 调减，调增 b) 调增，调增 c) 调减，调减 d) 调增，调减30. 以分期收款方式销售货物的，按照（ a）确认收入的实现。a) 合同约定的收款日期 b) 第一次收到款项当天 c) 最后一次收到款项的当天 d) 发出货物当天31. 长期股权投资权益法下，会计上收到股利时作投资账面价值调整时税法上要确认为收益，作（A
13、 ）处理。a) 调增 b) 调减 c) 增减不一定 d) 不变32. 甲公司2008年发生的合理工资总额为20000万元，企业为员工支付的补充养老保险费为职工工资总额的6%，企业在年终对超过4%的比例进行了纳税调增。2009年7月，根据财税200927号文件规定，可税前扣除的比例为职工工资总额的5%，企业及时对2008年补充养老保险调整事项进行补正申报，调减应纳所得额为（D ）。a) 100万 b) 20万 c) 40万 d) 50万33. 会计上列支的广告费和业务宣传费超过税法允许扣除限额的部分，作纳税（ ）的处理。按税法规定本年可以补扣以前年度结转未扣的部分，作纳税（ B）处理。a) 调整
14、增加、调整增加 b) 调整增加、调整减少 c) 调整减少、调整减少 d) 调整减少、调整增加34. 对当年核销的坏账和债务重组时结转的坏账，会计上记入“坏账准备”账户借方，填报所得税年度纳税申报表时，填入（A ）。a) 本期转回额 b) 本期计提额 c) 财产损失项 d) 本期核销额35. 对用于抵债等方面的存货结转的存货跌价准备已做调减处理，对其对应的资本公积部分另做（D ）处理。a) 调减 b) 不做处理 c) 以上均不对 d) 调增36. 某企业2007年12月购进了一项特殊固定资产，价款100万元，使用5年后报废，预计弃置费用15万元，弃置费用现值10万元。2013年1月期满报废，支付
15、弃置费用16万元。按税法规定，2008年所得税申报时递延所得税资产数额为（a ）万元。a) 0.75 b) 2 c) 0.5 d) 337. A企业执行企业会计制度，企业于201年购进一项固定资产，价值120万元，预计报废时无残值。企业决定按6年采用平均年限法进行折旧。税法规定最低折旧年限为10年。该固定资产使用4年后因故提前报废。企业报废固定资产时的所得税处理为（a ）。a) 经税务机关批准后所得税申报时做调减32万元处理 b) 经税务机关批准后所得税申报时做调增32万元处理 c) 自行计算申报时做调减32万元处理 d) 自行计算申报时做调增32万元处理38. A公司欠B公司200万元，经两公司协商，现达成债务重组协议：A公司以银行存款120万元清偿该项债务。B公司已计提坏账准备20万元。A
