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1、内部控制审计的探讨 今天以信息技术、技术为代表的高新技术正全速将带进一个新很多企业已开始实施国际化战略对业务流程实行再造和整合以进步国际竞争力而这些企业在整合中无一不是以强有力的内控治理为基础它夸大以首尾相接的、完整连贯的整合性业务流程来取代过往职能不清、治理部分割裂、不易看见也难于治理的破碎性流程它的每一条信息都是受控的、可追溯的我们以为这就是健全的内控 随着改革事业的企业过往在计划经济体制下的治理制度和已不适应市场经济体制的要求客观上要求必须进行制度创新内部控制是实现企业治理的重要组成部分也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础随着主义市场经济的建立和逐步完善市场竞争的日趋激烈为了增强企业在
2、改革浪潮中的竞争实力进步企业的经济效益势必要求企业强化企业的内部控制 内部控制的目的是指内部控制想要达到的目标大致包括： （1）保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用 （2）保证信息及其他各种治理信息的存在、可靠和及时提供 （3）保证企业制定的各项治理方针、制度和措施的贯彻执行 （4）尽量压缩、控制本钱、用度减少不必要的支出以求实现企业经济效益的最大化 （5）预防和控制各种错误和弊端及时、正确地制定和采取纠正措施 （6）保证企业各项生产和经营活动有序高效地进行 现将我们在日常审计过程中积累起来的一些内部控制审计的一些新方法先容一下看各位读者多提宝贵意见 一、存货盘点方法： （1）有包装的实物
3、：采取抽盘单包重量盘点包装个数总重量的方法； （2）已成型的实物：采取抽称单个重量盘点同一品种规格实物个数计算总重量； （3）散状堆积实物：采取拉尺丈量计算体积和抽测比重计算总重量； （4）液态实物：采取容器丈量计算容积和抽测比重计算总重量； （5）辅助材料：按原材料处制定的分类及货架存放方法逐一点数盘点； （6）备品备件：按原机电部制定的分类及存放办法逐一点数盘存； （7）珍贵金属（材料）逐一过磅称重 二、比重测试法： 我们以对某冶金公司进行实物盘点为例做一下说明 A.工具：制作钢板盒两个、木槌两个、皮尺、竹竿 B.规格：长1米宽1米高0.5米的钢板 C.结果： a）冷轧酸洗铁丸（磷）344
4、0公斤/米3 b）混合铁磷（精轧、高线混合）2460公斤/米3 c）高线铁磷（加工后）2940公斤/米3 d）粗轧铁磷（干燥）2760公斤/米3 e）焦粉780公斤/米3 f）精轧铁磷2460公斤/米3 D.参加测试单位：计量处、物资供给公司、技术部、审计部、粉末冶金公司 E.计算公式：数目=体积比重 三、“四结合”工作法： 我们在实施内部控制审计过程中创造了“四结合”的工作方法即 1.是内部审计职员与专业技术职员结合在内部审计职员查证的基础上再由技术职员拿出行业技术标准进行确认使审计证据更具有说服力； 2.是内部审计与企业内控制度相结合从企业内控制度作为切进点全面了解企业内控制度建立、执行情况； 3.是内部审计工作与帮助企业整改相结合审计找出以后不是摆出题目一走了之而是帮助企业如何整改使之走上良性发展轨道； 4.是内部审计与进步经济效益相结合帮助企业进步经济效益 四、穿行测试法： 我们在销售与收款的业务循环中通过验证循环所涉及的重要凭证和会计记录的性、充分性剖析本循环主要业务活动程序的规范性认真观察资产与资金在每一个环节活动的完整性和安全性运用“穿行测试法”从物供部分、生产部分、技术部分收取数据对销售部分提供的销售台帐进行验证从中取得实物量和销售量的差距 五、职责分离法：
