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1、内部审计与ERP初探 引导语：企业在信息系统环境下内部审计工作是越来越重要以下是YJBYS的小编为大家找到的内部审计与ERP初探希望能够帮助到大家 摘要：李金华审计长高瞻远瞩的指出“审计信息化是一场革命能不能在这场革命中掌握主动权直接关系今后审计事业的发展”研究如何在现代企业信息化环境下更好地开展审计工作已成为摆在审计工作者面前的一个重要课题本文从ERP实施带来的风险与挑战、ERP环境下内部审计需要做的工作以及信息化环境下的内部审计有关实务进行了一些粗浅的探讨 关键词：ERP;内部审计 ERP系统与企业传统的管理方法有着本质的不同其通过流程重组实现了企业的管理变革;通过系统集成实现了信息的实时
2、共享;通过流程控制实现了绩效的动态监控;通过系统优化实现了管理的持续改善浙江天正电气股份有限公司采用OracleERP系统自年1月1日ERP上线运行至今对优化公司管理流程提升公司运作效率和整体管理水平推动公司信息化建设具有重要的意义虽然ERP管理系统的成功实施能给企业带来信息资源集成和管理上的优势但同时也给ERP实施后的内部审计工作带来了新的机遇和挑战提出了更高的要求 一、ERP实施带来的风险与挑战 企业的生产经营业务通过统一的ERP系统平台进行处理后以往肉眼可见的线索都被掩盖起来传统的审计线索从内容到形式都发生了变化企业及员工的工作习惯、思维方式、信息载体、控制手段和管理模式等都发生了根本变
3、化：舞弊和失误均由原来的手工操作变成了机器和系统程序操作;传统审计主要重点是在财会部门企业业务的发生都由财会部门来记录;而当企业实施了ERP之后企业业务的发生则是由生产部门开始与采购、生产、销售、库存等环节是紧密相连的传统单纯的财务审计需要向财务审计和业务审计相结合;如果仍然按传统的审计方法审计这无疑给审计工作带来很大风险信息化的发展给审计工作带来了机遇更带来了严峻的挑战因而审计必须与时俱进针对审计环境、对象和重点的变化加强信息化建设改变审计方式、手段和计划使之与其相适应 二、ERP环境下内部审计需要做的工作及实务 由于ERP的实施改变了企业原有的内部控制系统企业会计核算环境、会计凭证的生成方
4、式、财务人员的工作方式工作角色和防范风险的难度等都方面都发生了变化因此ERP实施后的内部审计应从以下方面做好工作 1.转变观念准确定位 如果不转换审计观念将审计仅仅局限为差错纠弊势必将信息系统审计与当前中心工作对立起来只有全面树立系统基础审计或信息系统审计的观念才能理解信息系统审计的重要意义实施ERP后迫使审计人员调整思路、转变观念参入企业内部管理的各个层面环节由表及里由外而内从简单到复杂将审计环节具体化充分发挥审计的服务监督职能借助管理会计的理念从业务源头跟踪到业务的每一步操作及时发现并合理规避企业经营风险 2.组织学习了解ERP ERP系统上线后公司高层及审计领导给予其高度重视和关注在高董
5、及齐总的关心下Oracle工程师及顾问适时对审计部门专门进行ERP知识培训、对审计部门开放所有ERP查询功能等为全体审计人员创造良好的学习、了解ERP的环境使审计人员积极跟进;为开展ERP环境下的审计工作打好基础 3.转变审计模式强化日常审计与重点审计相结合 以往的内部审计由于受计算机软件功能所限数据资源不能共享等因素的制约工作具有现场性和集中性的特点ERP系统由于查询的手段和方法灵活多样内部审计的手段和方法多样了、灵活了随时随地只要能上网就可以实施审计坐在办公室的电脑旁就相当置身于被审计单位的工作现场可利用其先进的系统资源和数据共享优势从系统上看凭证、看账薄、看报表且不会给被审单位造成任何工
6、作上的影响使审计工作由集中性变为日常性通过对系统表单的对比分析如：通过财务报表的分析性复核、分公司经营分析会、预算分析会对异常变化的各种数据指标、费用类型以及可能引起指标变化的各种原因及时通过ERP系统查看凭证、账簿记录等并进行跟踪分析必要时可以通过传真、扫描或邮件的方式调阅分公司的原始资料既节约了往返企业的各项成本又大大提高工作效率并及时对异常变动的分公司的各种原因做出分析内审可以把精力集中放在流程的改进和重点事项上面去 4.强化监控防范风险 关注来自人员变动方面的风险ERP各环节人员的变动往往会给系统运行带来一些不规则的指令造成系统不能及时匹配业务流程如果人员变化频繁或者对出现的问题不能及
7、时纠正就会出现控制风险、经营风险等如：对信用额度的增减变化销售政策区域促销变化付款条件的变化等内部审计人员是一般不大可能及时了解和掌握这些信息要想保证这些数据信息维护的及时性、准确性和完整性就必须要建立健全维护企业正常运转的内部控制机制、内部监督机制和内部审核机制;因此对原始数据录入的准确性、完整性的抽查、非集成数据记录的准确性检查、非直接生成报表的核对、利用ERP系统提供审计线索的功能查阅相关修改记录并进行追查、是内部审计工作的切入点 综上所述企业在信息系统环境下内部审计工作是越来越重要作为内部审计人员要克服独立性较差和知识相对单一的缺陷严格遵守审计职业道德规范为防范和化解信息环境下的经营风险促进企业提高经营管理水平实现企业资产的保值增值作出努力 参考文献： 1刘宪华王国庆.ERP引发内部审计变革M.中国石油企业. 2索耶.现代内部审计实务M.中国财政经济出版社.
