《2020年内部审计外部化管见》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2020年内部审计外部化管见（5页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、内部审计外部化管见 随着市场经济的不断发展和外资的大量涌入企业经营规模越来越大管理复杂性越来越高如何发挥内部审计的监督控制职能会在很大程度上影响企业经营管理效率从成本效益角度出发企业可以根据自身具体情况将部分或全部内部审计工作委托会计师事务所或管理咨询机构执行在不影响企业经营管理的前提下以最小成本获得最大利益笔者认为与传统内部审计相比内部审计外部化具有以下四方面优越性一、改善内部审计人员独立性企业内部审计按隶属关系分为审计委员会领导、监事会领导、管理层领导从目前情况看都存在独立性不高、审计质量低下问题与外部审计相比独立性缺乏是内部审计的一个突出问题内部审计人员的切身利益掌握在管理层手中内部审计
2、人员既受制于他们又要监督他们并客观及时地向所有者报告企业存在的问题这种尴尬境地使内部审计人员左右为难造成内部审计往往偏向企业管理层背离内部审计的初衷将内部审计外部化委托给企业外部的独立机构与人员执行可以较好地解决内部审计独立性缺乏问题提高内部审计质量确保内部审计质量与效果注册会计师等外部人员相对企业内部人员而言有较高独立性他们与企业管理层无上下级领导关系只是业务合同关系他们与管理层在内部审计工作中是平等的因此能够站在一个客观公正的立场上来对企业的财务活动进行审计从而使企业内部审计人员具有较高的独立性从根本上保证了审计工作质量二、减少企业组织成本企业是一组为减少市场交易成本而产生的契约其本质是在
3、一定条件下不断减少企业契约成本组织成本企业组织成本包括机构设置成本、人工成本、管理成本、内部控制失败的损失等从成本效益原则出发理性的企业负责人会权衡购买内部审计服务与企业自己承担内部审计工作的成本孰高孰低从而决定是购买内部审计服务还是企业自己承担内部审计工作如果前者的成本低于后者而审计质量及效率不比后者差在这种情况下将内部审计委托给外部执行企业可以减少组织成本获得更高收益：节约招募、培训费用和人员工资内部审计外部化可以大大节省内部审计人员的招聘费用、为更新和扩充知识而发生的培训费用、支付给专业人员的高额薪金节约开发软件和探索审计新方法的成本电子商务是内部审计面临的新问题为适应网络环境下的审计必
4、须不断开发新的审计软件以及对新出现的问题寻找解决方案这会给企业带来高额的开发费用如果内部审计外部化咨询机构的这些开发费用就可以分摊给多个客户降低雇佣成本外部审计机构之间的竞争可能导致在相同的价格下企业可以选择更为优质的服务注册会计师积极承担内部审计工作其单位成本分摊到每个企业后会呈现边际递减趋势企业也可以获得利用注册会计师工作的规模经济效益而且注册会计师必须对其承担的外包内部审计工作负责如果外包的内部审计工作质量低下企业可以通过法律手段追究内部审计外部化受托方的经济责任使原本可能因内部审计部门工作质量低下而承担的损失转移出去将内部审计风险分摊给受托方降低了企业内部审计风险三、增加企业价值随着市
5、场环境的变化和企业间竞争的日益激烈内部审计的传统职能已不能满足企业增加价值的需求因此内部审计为适应企业经营管理的需要而不断拓展其职能逐渐向风险管理和管理咨询拓展风险管理和管理咨询业务的开展需要金融、会计、人事、工程、计算机应用等方面的专业人士来共同完成这对企业内部审计人员的专业知识、胜任能力、独立地位、审计理念和管理咨询服务意识提出了更高要求而现阶段的企业内部审计人员似乎难以胜任注册会计师作为会计、审计与管理咨询领域专家能够有效地对企业经营管理和风险控制行为进行科学监控采用内部审计工作报告、管理意见书、内部控制评价书等形式向企业管理层提供改进企业经营的管理咨询服务提高企业经营效率和组织活力达到
6、审计增值作用注册会计师承担内部审计工作其相对于企业内部员工更不易屈从于管理层的压力能够清楚明确地指出企业内部缺陷和改进措施保证内部审计工作的客观公正性注册会计师管理咨询专家的身份容易让管理层承认内部审计工作的价值 随着市场经济的不断发展和外资的大量涌入企业经营规模越来越大管理复杂性越来越高如何发挥内部审计的监督控制职能会在很大程度上影响企业经营管理效率从成本效益角度出发企业可以根据自身具体情况将部分或全部内部审计工作委托会计师事务所或管理咨询机构执行在不影响企业经营管理的前提下以最小成本获得最大利益笔者认为与传统内部审计相比内部审计外部化具有以下四方面优越性一、改善内部审计人员独立性企业内部审
7、计按隶属关系分为审计委员会领导、监事会领导、管理层领导从目前情况看都存在独立性不高、审计质量低下问题与外部审计相比独立性缺乏是内部审计的一个突出问题内部审计人员的切身利益掌握在管理层手中内部审计人员既受制于他们又要监督他们并客观及时地向所有者报告企业存在的问题这种尴尬境地使内部审计人员左右为难造成内部审计往往偏向企业管理层背离内部审计的初衷将内部审计外部化委托给企业外部的独立机构与人员执行可以较好地解决内部审计独立性缺乏问题提高内部审计质量确保内部审计质量与效果注册会计师等外部人员相对企业内部人员而言有较高独立性他们与企业管理层无上下级领导关系只是业务合同关系他们与管理层在内部审计工作中是平等
8、的因此能够站在一个客观公正的立场上来对企业的财务活动进行审计从而使企业内部审计人员具有较高的独立性从根本上保证了审计工作质量二、减少企业组织成本企业是一组为减少市场交易成本而产生的契约其本质是在一定条件下不断减少企业契约成本组织成本企业组织成本包括机构设置成本、人工成本、管理成本、内部控制失败的损失等从成本效益原则出发理性的企业负责人会权衡购买内部审计服务与企业自己承担内部审计工作的成本孰高孰低从而决定是购买内部审计服务还是企业自己承担内部审计工作如果前者的成本低于后者而审计质量及效率不比后者差在这种情况下将内部审计委托给外部执行企业可以减少组织成本获得更高收益：节约招募、培训费用和人员工资内
9、部审计外部化可以大大节省内部审计人员的招聘费用、为更新和扩充知识而发生的培训费用、支付给专业人员的高额薪金节约开发软件和探索审计新方法的成本电子商务是内部审计面临的新问题为适应网络环境下的审计必须不断开发新的审计软件以及对新出现的问题寻找解决方案这会给企业带来高额的开发费用如果内部审计外部化咨询机构的这些开发费用就可以分摊给多个客户降低雇佣成本外部审计机构之间的竞争可能导致在相同的价格下企业可以选择更为优质的服务注册会计师积极承担内部审计工作其单位成本分摊到每个企业后会呈现边际递减趋势企业也可以获得利用注册会计师工作的规模经济效益而且注册会计师必须对其承担的外包内部审计工作负责如果外包的内部审
10、计工作质量低下企业可以通过法律手段追究内部审计外部化受托方的经济责任使原本可能因内部审计部门工作质量低下而承担的损失转移出去将内部审计风险分摊给受托方降低了企业内部审计风险三、增加企业价值随着市场环境的变化和企业间竞争的日益激烈内部审计的传统职能已不能满足企业增加价值的需求因此内部审计为适应企业经营管理的需要而不断拓展其职能逐渐向风险管理和管理咨询拓展风险管理和管理咨询业务的开展需要金融、会计、人事、工程、计算机应用等方面的专业人士来共同完成这对企业内部审计人员的专业知识、胜任能力、独立地位、审计理念和管理咨询服务意识提出了更高要求而现阶段的企业内部审计人员似乎难以胜任注册会计师作为会计、审计与管理咨询领域专家能够有效地对企业经营管理和风险控制行为进行科学监控采用内部审计工作报告、管理意见书、内部控制评价书等形式向企业管理层提供改进企业经营的管理咨询服务提高企业经营效率和组织活力达到审计增值作用注册会计师承担内部审计工作其相对于企业内部员工更不易屈从于管理层的压力能够清楚明确地指出企业内部缺陷和改进措施保证内部审计工作的客观公正性注册会计师管理咨询专家的身份容易让管理层承认内部审计工作的价值
